Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит КФХ — секреты фермерского хозяйства». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Переход на общий порядок налогообложения происходит автоматически в случае, если при открытии фермерского хозяйства вовремя не подано заявление о применении избранного спецрежима либо когда право применять остальные системы налогообложения утеряно.
Специфика и преимущества возможных режимов налогообложения для КФХ в сравнении
Выбор спецрежима зависит во многом от основных показателей сельскохозяйственной деятельности хозяйства, в первую очередь, от величины прибыли, размеров и объемов производимой продукции. Исходить следует из специфики работы самого хозяйства и того налогообложения, которое ему больше подходит.
Существенная разница между тремя системами видна прежде всего в налоговой нагрузке, сопутствующих ограничениях, что и следует взять на вооружение при принятии решения о применении спецрежимов. Следует заметить при сравнении также тот факт, что состав исчисляемых налогов КФХ и ИП в большинстве своем идентичен.
| Спецрежимы | ОСНО | УСН (Прибыль): | УСН (Прибыль-Расход) | ЕСХН |
| Основные налоговые платежи и ставки | НДФЛ (13% — для резидентов, 30% — для нерезидентов РФ),
НДС (10 либо 18%), имущественный, транспортный и земельный налоги |
Единый налог с прибыли по ставке 6% | Единый налог по ставке 5-15% с разницы прибыль — расход (если затраты превысили прибыль, то 1% от годовой прибыли) | Единый сельскохозяйственный налог по ставке 6%;
0% для Крыма и Севастополя в 2016 году и 4% в последующих годах вплоть до 2023 г.; транспортный и земельный налоги |
| Ограничения по применению | — | есть
(НК РФ, ст.346.12 и 346.13) |
есть
(НК РФ, ст.346.12 и 346.13) |
есть
(НК РФ, ст.346.2, п.2 и п.5) |
| Ограничения по виду деятельности | — | — | — | есть
(НК РФ, ст.346.2, п.2) |
Общий порядок налогообложения предоставляет большой спектр возможностей для развития серьезного бизнеса. Среди очевидных преимуществ выделяется возможность возмещения НДС, учет затрат и ущерба при налоговых расчетах, отсутствие каких-либо ограничений. УСН значительно снижает налоговую нагрузку, что привлечет, скорее всего, новичков в предпринимательстве. Ну а ЕСХН рассчитана специально на работников агропромышленного комплекса с учетом особенностей их работы.
Отчётность по видам деятельности
Главы КФХ также сдают дополнительную налоговую отчётность в зависимости от того, какие виды деятельности были указаны при регистрации фермерского хозяйства. Все эти отчёты представляются в ФНС.
| Отчёт | Срок сдачи |
|---|---|
| Декларация по акцизному налогу | до 25-го числа следующего месяца |
| Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | до конца следующего месяца |
| Предоставление расчёта регулярных платежей за пользование недрами | до конца 1-го месяца следующего квартала |
| Декларация по водному налогу | до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала |
| Извещение об уплате авансового платежа | до 18 числа текущего месяца |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира | до 10 дней с момента получения разрешения |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях и суммах сбора, подлежащих к уплате за пользование объектами водных биологических ресурсов | до 10 дней с момента получения разрешения |
ПСН тоже можно применять?
Патентная система НО относится к спецрежиму, и до сих пор не применялась в сфере КФХ в качестве основной в силу ряда законодательных причин и нюансов применения. В то же время фермеры могли оказывать услуги, не связанные непосредственно с сельским хозяйством, но подпадающие под действие ПСН. Тогда применение этой системы было вполне оправдано в качестве дополнительной.
Для справки: применение ЕНВД с 1.01.2021 года законом уже не предусмотрено (ФЗ-97 от 29/06/12, ст. 5). Патентная система, напротив, расширила сферу своего влияния и теперь может применяться фермерами. Подписан ФЗ-8 от 6/02/20, вносящий соответствующие поправки в статьи 346.43 и 346.45 НК РФ. Он начнет применяться с 1 числа очередного налогового периода, т.е. фактически с 1.01.2021 года. Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода за год и ставки 6%.
Как выбрать налоговую систему для КФХ
КФХ — это обычный налогоплательщик и должно вести налоговый учет на общих основаниях. Но в первую очередь нужно выбрать систему налогообложения, и здесь уже играет роль специфика деятельности.
На выбор налогового режима может повлиять множество факторов — размер прогнозируемой выручки, численность персонала и фонд оплаты труда, система налогообложения, применяемая крупными контрагентами и т.п.
При выручке до 60 млн в год КФХ в общем случае может использовать любой налоговый режим. Но в большинстве случаев наиболее выгодным будет единый сельхозналог (ЕСХН), когда бизнесмен платит всего 6% от прибыли.
При УСН в общем случае необходимо платить 6% от выручки или 15% от прибыли. Правда, здесь надо учесть, что в отдельных регионах ставки по «упрощенке» могут быть снижены.
С июля 2022 года бизнесмены с годовой выручкой до 60 млн руб. могут использовать новый налоговый режим — автоматическую упрощенную систему налогообложения (АУСН). Но для сельхозпроизводителей она, скорее всего, не выдержит «конкуренцию» с ЕСХН. При АУСН ставки выше, чем при обычной «упрощенке»: 8% от выручки или 20% от прибыли, а региональные льготы не предусмотрены.
Преимущество АУСН — отсутствие страховых взносов, но с учетом ограничения на численность сотрудников (до 5 человек), здесь вряд ли получится компенсировать разницу в ставках с единым сельхозналогом.
При патентной системе (ПСН) нужно платить 6% от вмененного, т.е. заранее определенного дохода. Поэтому такой вариант окажется выгодным по сравнению с ЕСХН, только если вмененный доход в регионе будет установлен на уровне существенно ниже, чем фактический доход КФХ.
КФХ может быть организовано, как в виде юридического лица, так и в формате ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет, но в силу специфики сельского хозяйства без полноценного учета им будет сложно управлять бизнесом. При ведении бухучета в КФХ нужно учитывать особенности сельскохозяйственного производства.
Организация налогового учета зависит от выбора системы налогообложения. Для КФХ в общем случае доступны все налоговые режимы — ЕСХН, УСН (АУСН), ПСН и ОСНО. Здесь надо учитывать правовую форму, лимиты по выручке, другие ограничения, а также выгоду конкретного варианта с учетом особенностей бизнеса.
Для каждого налогового режима законодательством утверждены либо формы учетных регистров, либо общие правила их составления.
Определение конкретной отрасли
Фермерское хозяйство предполагает самые разные виды деятельности. Пробовать заниматься всем подряд нецелесообразно. Лучше выбрать что-то одно. Если средства позволяют, лучше заняться животноводством. Здесь можно получить неплохую прибыль в течение года, но придется вложить много денег в закупку племенного скота или птицы. Можно обратить свое внимание на производство молочных продуктов, выращивать скотину на мясо, разводить уток или сосредоточиться на курах-несушках.
Использование онлайн-библиотек является бесплатным, но вам необходимо зарегистрироваться. Это потребует доказательств того, что вы местный житель. Полезно знать, что по красивой просьбе иногда сотрудники библиотеки и гости могут бесплатно пользоваться компьютером. Бибиоты без книг также предоставляют газеты, журналы, ресурсы для учащихся английского языка, а некоторые из них также будут иметь книги на разных языках. Библиотеки — это хорошее место, чтобы узнать о местных событиях сообщества, где вы можете найти помощь и советы по науке и дому.
В случае ограниченного количества денежных средств следует заниматься бахчевыми культурами либо простыми овощами. Если все получится, прибыль от овощеводства постепенно вкладывается в , в покупку техники. В итоге появляется возможность значительно расширить производство, сделать его более масштабным.
Независимо от отрасли, придется позаботиться о наличии рабочей силы. Самостоятельно со всем справиться не выйдет. Обычно фермеры без труда находят наемных рабочих, приглашая на работу жителей ближайших деревень.
Актуальные нюансы бухучета
А теперь самое время разобраться со спецификой бухгалтерского учета. Начнем, пожалуй, с имущества. Если КФХ работает на ЕСН или ЕСХН, обязанность учитывать данные по имуществу в отдельных регистрах не возникает. Для пользователей ОСНО такой учет остается актуальным.
Формы внутреннего учета имущества КФХ определяют самостоятельно. Чаще всего используются книги формы 1-КХ. В отдельных разделах учитываются данные по участкам, многолетним насаждениям, ОС, оборудованию, технике, транспорту, оборотным средствам. Также отдельным видом имущества является продуктивный, рабочий скот и скот на откорме.
НМА тоже подлежат обязательному учету. Их стоимость формируется в том же порядке, что и ОС. Первоначальная стоимость определяется по фактическим затратам на приобретение. К нематериальным активам фермерского хозяйства относятся авторские права, селекционные инновации для производства, переработки продукции, лицензии (в том числе на ПО), патенты на сорта растений, права на использование природных ресурсов.
НМА включаются в состав расходов путем отнесения амортизации. Срок их использования определяется периодом ожидаемого получения экономической выгоды.
Еще одной обязательной учетной статьей является оплата труда работников фермерского хозяйства. Трудовые отношения оформляются в соответствии с ТК. Для зарплатного учета значение имеют такие первичные документы, как табель рабочего времени, наряды на проведение работ, путевые, учетные листы, реестры и ведомости расчета зарплаты.
КФХ имеет статус юридического лица или ИП с правом найма работников. В учете оплаты труда используются первичные документы для учета персонала и его труда:
- Табели учета рабочего времени.
- Наряды на проведение сдельных работ.
- Путевые листы транспортного средства.
- Реестры и учетные листы.
- Ведомости для расчета и выдачи заработной платы.
Правовые особенности КФХ
Существует специальный федеральный закон от 11.06.2003 № 74-ФЗ, в котором указан порядок регистрации фермерского хозяйства и его дальнейшей деятельности. Однако, если сравнить это нормативный акт с законом «Об ООО», то окажется, что многие вопросы деятельности КФХ рассмотрены очень поверхностно.
Распоряжение имуществом, его раздел, выплата компенсации, права и обязанности членов хозяйства должны быть прописаны в соглашении, к составлению которого закон не предъявляет никаких требований. Возможно, законодатели исходили из того, что в крестьянско-фермерское хозяйство объединяются близкие люди, поэтому нет необходимости жестко регулировать их взаимодействие между собой.
Порядок регистрации КФХ мало чем отличается от регистрации индивидуального предпринимателя, причём, закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации» вообще не упоминает об этой организационно-правовой форме.
Из закона № 74-ФЗ однозначно понятно, что крестьянско-фермерское хозяйство не является юридическим лицом, хотя и может состоять из нескольких членов. Индивидуальным предпринимателем КФХ тоже не признаётся, но сведения о нём вносятся в реестр ЕГРИП по имени главы хозяйства.
Несмотря на то, что законодательной чёткости в определении крестьянско-фермерское хозяйства нет, в России его регистрируют достаточно часто. По состоянию на 1 марта 2017 года в ЕГРИП числилось 150 634 КФХ, из них в 2016 году зарегистрировано 25 845 субъектов.
Какие правовые особенности КФХ можно назвать ключевыми? Их довольно много:
- основная деятельность фермерского хозяйства должна быть связана с производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции;
- крестьянско-фермерское хозяйство не является юридическим лицом или ИП, но после регистрации КФХ его глава получает статус индивидуального предпринимателя;
- главу крестьянского хозяйства можно сменить, если он добровольно отказался от своих обязанностей или не может выполнять их в течение более чем полугода;
- смена главы КФХ не прекращает его членства в хозяйстве;
- членами крестьянско-фермерского хозяйства могут быть только физические лица, состоящие в родстве или отношениях свойства (родственники супруга главы КФХ, с которыми у него нет кровного родства: тесть, тёща, свёкор, свекровь, зять, золовка и др.);
- допускается также приём в члены КФХ не более пяти лиц, которые не связаны родством с главой хозяйства;
- члены КФХ действуют на основании соглашения, в котором прописаны все ключевые вопросы деятельности;
- имущество, продукция и доходы фермерского хозяйства принадлежат всем его членам на праве совместной собственности, но по соглашению могут быть разделены на доли;
- сделки от имени КФХ заключает его глава;
- фермерское хозяйство отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом;
- член КФХ может выйти из него, но продолжает нести субсидиарную ответственность по обязательствам хозяйства в течение двух лет после выхода;
- в случае выхода из крестьянско-фермерского хозяйства земельные участки и орудия производства не выделяются, но бывшему участнику выплачивают денежную компенсацию, пропорциональную его доле в общей собственности.
По своей правовой природе (наличие нескольких членов, действующих по соглашению и имеющих доли в совместном имуществе) фермерское хозяйство похоже на юридическое лицо, но полная имущественная ответственность по обязательствам сближает его с ИП.
Регистрация КФХ: пошаговая инструкция
Правом на организацию крестьянского хозяйства обладает любой совершеннолетний гражданин. При этом он должен быть полностью дееспособным.
Создать КФХ вправе:
- лицо, имеющее гражданство РФ;
- иностранный подданный;
- человек без гражданства.
Фермерское хозяйство может быть организовано единолично. В этом случае всем имуществом владеет один гражданин. Регистрируется подобная форма как ИП КФХ, где управленцем считается один человек. Он же принимает все решения и несет ответственность за возникающие трудности.
В ином случае участниками КФХ могут выступить:
- члены семьи — супруги, их дети, внуки и родители, а также братья и сестры, дедушки, бабушки, но не больше, чем из 3 семейств (если в состав входят дети, то их возраст не может быть менее 16 лет);
- лица, не состоящие в родстве — максимум 5 человек.
Все стороны крестьянского хозяйства имеют одинаковые права, и при возникновении проблем несут равнозначную ответственность. Однако руководителем выступает только один человек — глава КФХ. Это может быть как изначальный учредитель, так и лицо, выбранное по согласию всех членов.
Фермерское хозяйство признается действующим с момента его официальной регистрации в налоговых органах. С этого дня деятельность считается законной, так же как и доход, получаемый в ее результате. Причем КФХ может быть организовано без образования юридического лица. В этом случае его руководитель наделяется статусом индивидуального предпринимателя.
Общий порядок регистрации включает несколько этапов. Каждый из них имеет некоторые особенности.
Какие налоги придется платить за КФХ
Для КФХ доступны различные режимы налогообложения, предусмотренные законом. Наибольшей популярностью пользуются:
- общая налоговая система;
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- упрощенная система налогообложения (УСН).
Если в налоговую инспекцию в течение месяца после регистрации КФХ не поступило уведомление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то применяется общий порядок. Систему налогообложения можно менять один раз в год. Выбранный режим будет применяться с начала следующего календарного года.
Коллективное фермерское хозяйство, которое использует общую систему налогообложения, отдельно уплачивает все установленные налоги и сборы и сдает соответствующую отчетность. Применение ЕСХН и УСН предусматривает освобождение от уплаты:
- налога на прибыль организаций или НДФЛ;
- налога на имущество;
- НДС.
Остальные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются на общих основаниях. Режим ЕСХН был разработан специально для КФХ. Он предусматривает значительные послабления и льготы для производителей сельскохозяйственной продукции, поэтому фермеру разумно выбрать именно эту налоговую систему.
Единый сельскохозяйственный налог
Каждое государство стремится поддерживать своих сельскохозяйственных производителей, вводя для них особые льготы и снижая налоговые ставки. РФ не стала исключением. Для сельскохозяйственников в России предусмотрен особый налоговый режим – ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог), который и должен стимулировать данную сферу производства.
Еще год назад эту систему налогообложения применяло больше ста хозяйствующих субъектов, около 70 тысяч Индивидуальных Предпринимателей и фермерских хозяйств, а также около 24 тысяч ООО и других организаций.
Подобная статистика, казалось бы, свидетельствует о популярности налогового режима, однако если учитывать тот факт, что почти 1/3 часть населения России живет и активно работает в сельской местности, окажется, что ЕСХН применяется очень небольшим количеством ИП и организаций.
Это объясняется достаточно просто – Единый сельскохозяйственный налог могут выбирать исключительно производители сельхоз продукции, тогда как ее переработчики могут работать только на ОСНО или других льготных режимах.
Таким образом, внушительная часть перерабатывающей промышленности, способной положительно повлиять на сельское хозяйство, не может применять ЕСХН.
Более того, под строгие ограничения попадают и производители, так как доход от продажи сельхоз продукции должен составлять не менее 70% от общей суммы их дохода.
Это и заставляет многих бизнесменов, задействованных в данной сфере выбирать Упрощенный налоговый режим, который не предусматривает подобных рамок.
Какую отчетность сдают ИП в 2021 году?
Сроки сдачи отчетности в 2021 году для ИП на УСН
| Орган | Отчет | Срок сдачи |
|---|---|---|
| ИФНС | 2-НДФЛ | не позднее 1 марта |
| ИФНС | 6-НДФЛ | не позднее конца месяца, следующего за кварталом |
| ИФНС | единый расчет по взносам (новая форма) | не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом |
| ПФР | СЗВ-М и СЗВ-ТД | не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным |
Если КФХ применяет упрощенку, то каких-либо особенностей его налогообложения на этом режиме нет. Поэтому налоги рассчитывайте в общем порядке.
Ситуация: может ли КФХ на упрощенке с объектом «доходы» уменьшить единый налог на всю сумму обязательных страховых взносов за главу и за всех членов КФХ без ограничения в 50 процентов?
Ответ: да может, но только в том случае, если КФХ не применяет наемный труд. Причем это касается как КФХ, зарегистрированного как организация, так и без регистрации юридического лица.
Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ – как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. И закон приравнивает его к индивидуальному предпринимателю.
Глава КФХ уплачивает обязательные страховые взносы за себя и членов хозяйства в фиксированном размере.
Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 2 и пункте 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Основываясь на этих положениях, Минфин России в письме от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66200 тоже для целей упрощенки приравнял КФХ к предпринимателям. То есть КФХ без наемного персонала уменьшить единый налог может на всю сумму страховых взносов, уплаченных за главу КФХ и его членов (абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение в 50 процентов к ним не относится.
Отчётность КФХ с сотрудниками
Если на фермерском хозяйстве трудятся наёмные работники, то за них нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а также представлять соответствующую отчётность.
| Отчёт | Куда сдавать | Срок сдачи |
|---|---|---|
| СЗВ-М | ПФР | до 10 числа следующего месяца |
| СЗВ-СТАЖ | до 1 марта следующего года | |
| 6-НДФЛ | ФНС | до последнего числа 1-го месяца следующего квартала |
| Расчёт по страховым взносам | до последнего числа 1-го месяца следующего квартала | |
| Среднесписочная численность работников | до 20 января следующего года | |
| 4-ФСС | ФСС | до 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала |
Страховые взносы оплачиваются руководителем КФХ. Здесь применяется труд наемных сотрудников и представителей КФХ. В последнем случае исчисляются и уплачиваются фиксированные взносы за каждого представителя агрохозяйства, исходя из величины МРОТ. В первом случае страховые взносы оплачиваются в традиционном порядке, благодаря использованию ставок к размеру прибыли.
Специфика оплаты взносов агрохозяйством состоит в возможности относить работников к обеим группам. Если представитель хозяйства — одновременно и бизнесмен, то он самостоятельно уплачивает фиксированные взносы в качестве ИП и выполняет отчисления с помощью руководителей хозяйств как за представителя КФХ.
Когда исчисляются взносы, то учитывается величина МРОТ и количество сотрудников агрохозяйства. Расчетом размера таких платежей является произведение размера МРОТ, ставки отчисления на определенный тип страхования, двенадцать месяцев и количества лиц. Если величина МРОТ изменяется, то это не отображается на размере взносов. Чтобы рассчитать сумму, используется величина, которая действительна на начало года.