Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учредителю внести деньги на расчетный счет ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
Выдать компании заем, процентный или беспроцентный
Оформляется письменный договорна определенный срок.
Заем доходом компании не считается, налогом не облагается.
Проценты по займу можно включить в расходы, сам заем – нет.
Чтобы не заключать договор каждый раз, как потребуются финансовые вливания, можно сделать один общий договор займа, а каждый взнос оформлять отдельным приложением к договору.
Минус варианта с займом в том, что деньги даются только на время – компания обязательно должна вернуть деньги займодавцу.
Он может простить долг, оформив это письменно, но тогда у компании возникает доход.
Если доля учредителя-займодавца меньше 50%, с этого дохода нужно заплатить налог в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Если доля больше 50%, налог платить не нужно.
Что такое расчетный счет
Для того, чтобы учредителем денежные средства на счет были внесены верно, следует в первую очередь разобраться с тем, что такое расчетный счет и для чего он нужен. Расчетный счет представляет собой специальный счет в банке, открытие которого необходимо для выполнения расчетных операций, необходимых для ведения предпринимательской деятельности. Различают несколько видов счетов в зависимости от:
- валюты;
- статуса владельца (юрлицо или физлицо);
- гражданской принадлежности владельца счета (иностранное лицо, резидент РФ);
- организационно-правовая форма субъекта (ООО, ИП);
- назначение счета.
Важно! Операции по расчетным счетам в бухучете отражаются на 51 счете. При этом фиксируются суммы, подлежащие списанию и поступающие на счет. При ошибочном определении суммы по дебету и кредиту применяется 76 счет.
В качестве оснований для фиксации данных о проведенной операции по счету выступают:
- выписки из банка, в котором открыт расчетный счет;
- денежно-расчетные документы.
Порядок открытия расчетного счета предусматривает наличие договора с банковской организаций, на основании которого также происходит обслуживание счета.
Взнос учредителя на расчетный счет: проводки
Банк принимает от учредителя наличные денежные средства и оформляет расходный кассовый ордер. В бухучете компании с целью зачисления денег на рублевый счет используется 51 счет. После того, как банк предоставит выписку, на ее основании будут отражаться операции по расчетным счетам.
Важно! Счет 98.02 «Безвозмездные поступления» для отражения финансовой помощи в денежной форме не применяется. Он предназначен для учета безвозмездных поступлений в неденежной форме.
| Хозяйственные операции | Д | К |
| Поступила безвозмездная помощь в виде денежных средств от учредителя | 51 | 91.1 |
| При пополнении учредителем резервного фонда | ||
| Внесены денежные средства учредителем | 51 | 91.1 |
| Отражена прибыль по итогам года | 91.1 | 99 |
| Отражена чистая прибыль по итогам года | 99 | 84 |
| Произведены отчисления в резервный фонд, в соответствии с нормами, утвержденными уставом компании | 84 | 82 |
Порядок поступления денег от учредителя на накопительный счет
В этой и следующей частях публикации разберем непосредственно порядок поступления взноса учредителя на расчетный счет и накопительный. В частности, если организаторы предприятия решили, что оплата уставного капитала осуществляется до государственной регистрации фирмы, необходимо открыть накопительный счет на имя будущего юридического лица (этим занимается один из учредителей).
В отличие от классического расчетного счета создание накопительного никак не урегулировано Центральным банком Росси, поэтому процедура проводится в каждом кредитном учреждении по-своему (п. 15 положения, утв. Банком России 27.02.2017 № 579-П).
Как правило, для открытия накопительного счета требуются:
- паспорт учредителя, который уполномочен на данные действия общим собранием;
- устав будущего общества;
- протокол общего собрания о создании ООО.
Счет открывается на одном балансе с будущим расчетным, поэтому деньги никуда не расходуются и со временем перетекают на счет зарегистрированного предприятия. В противном случае их возвращают открывателю.
Взнос наличными на расчетный счет от учредителя
Обратите внимание, что наличность можно вносить только на свой расчетный счет. На счета других компаний банк зачислять деньги не станет. Причем финансы в подобной ситуации вносятся по определенным правилам.
Денежный перевод от гражданина без открытия банковского счета производится в таком порядке:
- Принимаются денежные средства по приходному кассовому ордеру, экземпляр которого выдается плательщику.
- На основании распоряжения (формуляр разрабатывается в каждом банке самостоятельно) осуществляется перевод.
Объявление на взнос наличными от компании предполагает следующий алгоритм:
- Представителю предприятия выдаются в кассе денежные средства по расходному кассовому ордеру.
- Он вносит их в банк по объявлению.
- После обработки документа операционистом клиент направляется в кассу, вносит наличность и получает от кассира квитанцию с подписью и печатью.
Вложение денег в имущество компании
Есть и другое средство – это вложение денег в имущество. Актуален только когда в Уставе компании вписан такой раздел. Если он отсутствует, то пополнить счет можно лишь после того, как будет переписан документ.
- Если клиент является единственным участником, то решение остается за ним. Нужно приложить к нему письменное распоряжение, потом можно вносить деньги.
- В случае, когда клиент не является единоличным участником, суммы должны быть пропорциональны доле каждого учредителя, также прилагается письменное распоряжение.
Налоги: сумма не будет включена в доходы независимо от доли учредителя.
Оформление:
Чтобы внести деньги таким способом, нужно соблюсти два условия:
- Иметь раздел в Уставе об обязанности внесения вкладов в имущество общества всеми участниками пропорционально их долям по решению общего собрания.
- Иметь протокол общего собрания о внесении вкладов в имущество общества пропорционально долям участников. Протокол нужно заверить у нотариуса или подписать всеми участниками.
Бухгалтерское оформление: Дебет 51 Кредит 83 (добавочный капитал) – поступили средства от учредителей в счет вклада в имущество организации.
Минус операции: деньги, внесенные на счет, невозможно вернуть.
Если сумма для внесения наличных велика, то мы советуем сделать займ от учредителя.
Возможно оформить займ с дивидендами или без. Первый вариант предполагает, что вы можете получить проценты. Беспроцентный займ не увеличивает расходы компании.
Налоги: деньги, которые внесены на счет по договорам займа, не отражены в составе дохода.
Оформление: договор займа.
Бухгалтерское оформление: Дебет 51 Кредит 66 – получен кратковременный займ сроком до одного года.
Дебет 51 Кредит 67 – получен долгосрочный займ сроком более одного года.
Минус операции: договор займа необходимо обеспечивать. Придется смотреть за просрочкой и считать проценты. По счету 66 (краткосрочные займы) или 67 (долгосрочные займы) в балансе отражается остаток.
Налог при нулевой процентной ставке
В случае оформления беспроцентного варианта существуют некоторые особенности. Если заключен подобный договор, то возникает естественный вопрос. Получил ли доход какая-либо сторона?
С формальной стороны никаких выплат нет, и соответственно финансовой выгоды не существует. Но Налоговый кодекс рассматривает сложившуюся ситуацию с другой стороны. Договор займа присутствует, учредитель мог бы получить доход, но не захотел получить доход. А если возможен доход, то соответственно должно присутствовать налогообложение. Тот факт, что доход является предполагаемым фактором вместо реального, не имеет значения (письмо Минфина от 25 мая 2017 года «03-01-18/29936).
Но такое понимание ситуации относится к редким случаям. Для применения такого варианта необходимо, чтобы сделка была между взаимозависимыми лицами и признавалась контролируемой.
Разберемся, что это означает. В ст. 105.1 (2) НК РФ указано, что взаимозависимыми лицами, в данном случае компания и учредитель, признаются взаимозависимыми, в случае, если доля участника превышает 25%. При превышении порога 25%, участник зависим от компании и может совершать действия без учета личных интересов.
Следующий вопрос — это контролируемость сделки. Для разрешения вопроса необходимо обратиться к ст. 105.14 НК РФ. Для признания факта контроля должна присутствовать ситуация при когда доходы по сделкам, которые свершились за календарный год превысили миллиард рублей.
Оба факта, наличие более 25% доли и наличие меньшей дохода позволяют учредителю общества не задумываться об уплате налога.
Теперь рассмотрим ситуацию со стороны организации. Если у компании возник доход при использовании беспроцентного займа, то почему она не осуществляет налоговые выплаты? Несмотря на то, что выгода присутствует, порядок присутствия выгоды не устанавливается и не влияет на изменение налогообложения (письмо Минфина от 9 февраля 2015 года No03-03-06/1/5149).
Но при обратном варианте, когда организация предоставляет займ сотруднику или участнику общества, возникает ситуация, когда присутствуют явные признаки выгоды в виде не выплачиваемых процентов. Этот факт служит причиной уплаты налога на доходы физических лиц. Но стоит уточнить, что налог получается ниже, если бы вы оформляли кредит в кредитной организации. Например, при оформлении займа у организации ста тысяч рублей на квартал, НДФЛ составит немногим около шестисот рублей. При заключении кредитного договора в банке на такой же срок, даже при минимальных процентах, придется переплатить более 3000 рублей.
Виды взносов учредителя
Существует несколько оснований, по которым собственник предприятия может оказать финансовую помощь как учредитель или физическое лицо. Для улучшения экономического состояния предприятия или совершения разовой операции учредитель осуществляет несколько видов целевых взносов.
| Целевое назначение взноса | Описание операции |
| Взнос на увеличение УК | Производится на основании решения учредителей с регистрацией изменений в ИФНС |
| Взнос на увеличение чистых активов | Поступление не увеличивает величину УК |
| Перечисление средств на пополнение резервного капитала | Денежные средства становятся собственностью предприятия, у учредителя возникает право на получение дивидендов |
| Взнос неденежными средствами | Поступление от учредителя в форме имущества направляются на пополнение добавочного капитала |
| Предоставление возвратного займа | Взнос оформляется договором с условием возвратности – указания ограниченного срока использования денежных средств |
Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия. Перечисление средств предприятию оформляется документально. В отсутствие соглашения между учредителем и организацией возникает доход у юридического лица при поступлении средств, у физического лица – при возврате денежных средств или эквивалента внесенного имущества.
Финансовая помощь, оказываемая учредителем безвозмездно
Если подходить к вопросу о правильном оформлении взноса на расчетный счет организации, то банкам все равно, как в назначении платежа будет проходить вносимая сумма. В связи с этим часто в первичных документах можно встретить абстрактные формулировки типа «финансовая помощь», «безвозмездное вложение в имущество» и др. Однако некорректное отображение указанного показателя может вызвать ряд проблем — например, с отображением в бухгалтерских проводках, налоговым обложением, дальнейшей судьбой платежа.
Разберемся с данным явлением и обозначим его как безвозмездную финансовую помощь. Она подразумевает передачу денежных средств без возврата, но в обход правил внесения вклада в имущество. Однако такой маневр, как и при вкладе в имущество, выгоден, если его проводит учредитель с долей участия не менее 50 %, т. к. это, согласно п. 11 ст. 251 НК РФ, не облагается налогом. В противном случае предприятию придется заплатить с полученной суммы налог на прибыль.
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Законодатель не ограничивает ни количество соглашений, по которым осуществляется взнос учредителя на расчетный счет безвозмездно, ни их суммы. Однако стоит учитывать, что многократное поступление финансов за счет такой сделки может вызвать подозрение контрагентов и заинтересованных органов (код 1195 Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103).
Комплект документов для регистрации увеличения уставного капитала необходимо представить в ФНС не позднее месяца со дня принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов.
Вы можете выбрать удобный для вас способ подачи документов:
- Личная подача заявителем, указанным на листе М, или его представителем по нотариальной доверенности в ИФНС или МФЦ.
- Отправка по почте заказным письмом. Необходимо указать объявленную ценность и сделать опись вложения. В Москве можно воспользоваться доставкой курьерских служб.
- Электронная передача сведений через онлайн-сервис налоговой при наличии ЭЦП.
Как учредителям финансово помочь своему ООО
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.
Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.
Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность. Так он может пополнить либо поднять капитал компании. Полученную безмездную помощь обязательно нужно отображать в бухучете. Только после этого компания вправе использовать ее по целевому назначению.
У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:
- Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;
- Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
- Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс. руб.
Разновидности учредительских взносов
На данный момент существует несколько видов взносов. Фактором, лежащим в основе классификации, является целевое предназначение операции.
Так, основанием пополнения счета предприятия может быть:
- увеличение размера УК. Произведению взноса, как правило, предшествует проведение собрания учредителей. Операция осуществляется в том случае, если большинство участников общества согласны с ее реализацией. Согласно законодательству факт изменения размера уставного капитала, произошедшего вследствие взноса, подлежит фиксации в налоговой службе;
- увеличение чистых активов. Особенностью данного вида пополнения является то, что в результате его выполнения размер уставного капитала не меняется;
- пополнение резервов. В результате реализации взноса учредитель приобретает право на получение финансовых средств в виде дивидендов. При этом внесенные им деньги становятся собственностью компании;
- пополнение добавочного капитала. Предметом вложения являются не денежные средства, а имущество, которое направляется на формирование добавочного капитала;
- предоставление возвратного займа. Средства предоставляются на основании договора, содержащего условия выдачи ссуды и срок, по истечении которого ее необходимо вернуть учредителю.
Обратите внимание! Деньги или имущество, передаваемое от учредителя к предприятию, не относят к категории доходных средств. Взнос подлежит документальному оформлению в соответствии с нормами закона. Если соглашения, регламентирующего условия перечисления средств, нет, они автоматически переходят в разряд доходных. Тогда организация получает доход при поступлении денег на расчетный счет, а учредитель — при их возврате.
Финансовая помощь, оказываемая учредителем безвозмездно
Если подходить к вопросу о правильном оформлении взноса на расчетный счет организации, то банкам все равно, как в назначении платежа будет проходить вносимая сумма. В связи с этим часто в первичных документах можно встретить абстрактные формулировки типа «финансовая помощь», «безвозмездное вложение в имущество» и др. Однако некорректное отображение указанного показателя может вызвать ряд проблем — например, с отображением в бухгалтерских проводках, налоговым обложением, дальнейшей судьбой платежа.
Разберемся с данным явлением и обозначим его как безвозмездную финансовую помощь. Она подразумевает передачу денежных средств без возврата, но в обход правил внесения вклада в имущество. Однако такой маневр, как и при вкладе в имущество, выгоден, если его проводит учредитель с долей участия не менее 50 %, т. к. это, согласно п. 11 ст. 251 НК РФ, не облагается налогом. В противном случае предприятию придется заплатить с полученной суммы налог на прибыль.
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Законодатель не ограничивает ни количество соглашений, по которым осуществляется взнос учредителя на расчетный счет безвозмездно, ни их суммы. Однако стоит учитывать, что многократное поступление финансов за счет такой сделки может вызвать подозрение контрагентов и заинтересованных органов (код 1195 Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103).
Что такое расчетный счет
Для того, чтобы учредителем денежные средства на счет были внесены верно, следует в первую очередь разобраться с тем, что такое расчетный счет и для чего он нужен. Расчетный счет представляет собой специальный счет в банке, открытие которого необходимо для выполнения расчетных операций, необходимых для ведения предпринимательской деятельности. Различают несколько видов счетов в зависимости от:
- валюты;
- статуса владельца (юрлицо или физлицо);
- гражданской принадлежности владельца счета (иностранное лицо, резидент РФ);
- организационно-правовая форма субъекта (ООО, ИП);
- назначение счета.
Важно! Операции по расчетным счетам в бухучете отражаются на 51 счете. При этом фиксируются суммы, подлежащие списанию и поступающие на счет. При ошибочном определении суммы по дебету и кредиту применяется 76 счет.
В качестве оснований для фиксации данных о проведенной операции по счету выступают:
- выписки из банка, в котором открыт расчетный счет;
- денежно-расчетные документы.
Порядок открытия расчетного счета предусматривает наличие договора с банковской организаций, на основании которого также происходит обслуживание счета.
Каким способом можно пополнять оборотные средства
Оформление должно быть следующим: участник должен получить в организации квитанцию приходного кассового ордера о внесении наличных в кассу с указанием назначения платежа. Затем деньги выдаются ему из кассы по расходному ордеру для внесения в банк по объявлению. Как пополнить расчетный счет ООО наличными в качестве безвозмездной помощи участника в виде вклада в имущество Безвозмездное предоставление организации имущества учредителем предусмотрено законодательством в виде вклада в имущество общества (ст. 27 закона № 14-ФЗ). Порядок его внесения следующий:
- Обязанность по внесению вкладов должна быть предусмотрена уставом.