Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверки, которые ждут ИП после закрытия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Камеральные проверки проводятся в отделении ФНС — то есть сотрудники ориентируются на представленные документы. По итогам документального анализа может потребоваться выездная проверка — инспекторы вправе ее инициировать при наличии веских оснований. Но обычно всё обходится стандартным изучением полученных от ИП документов.
Камеральная проверка: как происходит?
Проверка идёт 3 месяца. Бывают ситуации, когда ИП закрыто, а налоговая требует документы. Требование законно: инспектор вправе просить объяснения или дополнительную документацию. Отказ в предоставлении таких данных может быть обжалован в судебном порядке. И ФНС наверняка пойдёт в суд.
Как правило, инспектор изучает следующие моменты:
- объём и своевременность выплаченных налогов;
- оформление отчетной документации;
- правильность поданных документов (происходит проверка совпадения сведений в декларациях ИП и данных налогового органа).
Можно ли избежать проверок ФНС?
Если камеральная проверка является обязательным мероприятием для закрытых ИП, то выездная проверка проводится в исключительных случаях — если есть повод.
Будет ли налоговая проверка при закрытии ИП, если он своевременно сдавал отчетность и добросовестно платил все сборы и взносы? Вряд ли. У ФНС хватает работы, и ее инспекторы не станут тратить время на проверки предпринимателей, которые не вызывают подозрений.
Если вы хотите избежать выездных проверок, придерживайтесь таких рекомендаций:
- Уменьшайте обороты бизнеса постепенно. Если резко закрыть ИП на крупных годовых оборотах, это вызовет подозрения со стороны налоговой. Выездной проверки избежать не удастся.
- Оплатите долги. Необходимо рассчитаться по кредитным и дебиторским задолженностям, прежде чем закрывать статус индивидуального предпринимателя.
- Рассчитайте сотрудников. Это самый важный пункт. Ваши наемные работники должны быть уволены грамотно, с соблюдением законных сроков по ТК РФ и трудовым договорам, с предупреждением центра занятости и оформлением приказов.
- Проверьте выплаченные взносы. Убедитесь, что не осталось недоимок по налогам и просроченных страховых взносов.
- Сдайте декларации. Необходимо грамотно закрыть бухгалтерскую отчетность, прежде чем идти в ИФНС.
- Закройте расчётный счёт. Обратитесь в банк и напишите заявление на закрытие. Убедитесь, что документ принят сотрудниками банка.
Камеральная проверка: как происходит?
Камеральные проверки проводятся в отделении ФНС — то есть сотрудники ориентируются на представленные документы. По итогам документального анализа может потребоваться выездная проверка — инспекторы вправе ее инициировать при наличии веских оснований. Но обычно всё обходится стандартным изучением полученных от ИП документов.
Проверка идёт 3 месяца. Бывают ситуации, когда ИП закрыто, а налоговая требует документы. Требование законно: инспектор вправе просить объяснения или дополнительную документацию. Отказ в предоставлении таких данных может быть обжалован в судебном порядке. И ФНС наверняка пойдёт в суд.
Как правило, инспектор изучает следующие моменты:
- объём и своевременность выплаченных налогов;
- оформление отчетной документации;
- правильность поданных документов (происходит проверка совпадения сведений в декларациях ИП и данных налогового органа).
Что изменилось в 2020 году? Что изменится в 2021 году?
В 2021 году ожидается изменение, связанное с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (изменение формы Р26001). В настоящее время ФНС подготовлен приказ о новой форме заявления, изменения формы еще обсуждаются.
Главное же изменение сегодня заключается в принудительном снятии с учета индивидуальных предпринимателей Федеральной Налоговой Службой уже с 01.09.2020 года. Данные действия возможны, если индивидуальный предприниматель одновременно попадает под два условия:
- истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
К какой ответственности можно привлечь индивидуального предпринимателя
Для начала необходимо разобрать, что такое ответственность. Понятие самого термина «ответственность» дается во многих отраслях права. И сводное обобщенное понятие будет выглядеть следующим образом. Ответственность — это необходимость субъекта претерпевать неблагоприятные последствия ввиду нарушения им каких-либо обязательных для него норм и правил.
Какими правами и обязанностями обладает предприниматель:
В зависимости от вида этих норм и правил и определяются виды ответственности, а также, какие именно меры могут быть применены к предпринимателю, допустившему нарушение.
Во-первых, следует различать ответственность за нарушение норм законодательства, распоряжений, актов и предписаний государственных и муниципальных органов и их должностных лиц, с одной стороны, и ответственность, вследствие нарушения договорных обязательств. Последние, могут быть зафиксированы в договорах, иных соглашениях, подписанных между субъектами экономической деятельности – предпринимателями и организациями. Нарушение таких соглашений влечет за собой гражданско-правовую ответственность.
В том же случае, если предпринимателем нарушены нормы, содержащиеся в нормативных или индивидуальных актах органов государственной власти, госорганов, их должностных лиц или иные им аналогичные, то здесь применяются другие виды ответственности. В зависимости от величины общественной опасности совершенного нарушения они делятся на преступления и правонарушения. И в этом случае ответственное лицо подлежит либо уголовной ответственности, либо административной. Налоговые правонарушения, совершенные предпринимателем, влекут за собой налоговую ответственность индивидуального предпринимателя. Данный вид ответственности, выделяется в отдельный, в силу того, что налоговые правонарушения, порядок их рассмотрения и меры ответственности по ним установлены Налоговым кодексом РФ.
Для сравнения следует привести вид ответственности, к которому предприниматель не может быть привлечен – это дисциплинарная ответственность. Так как предприниматель не может одновременно быть государственным служащим, либо находится на службе в правоохранительных органах или военной службе, то такой вид ответственности по общему правилу к нему не применим. В то же время, из этого правила могут быть исключения. Предприниматель, как физическое лицо, может участвовать в различных правоотношениях не связанных с предпринимательской деятельностью. Например, он может быть призван на военные сборы или одновременно с предпринимательской деятельностью работать по найму. В последнем случае, например, он может быть привлечен к дисциплинарной ответственности за ненадлежащее выполнение должностных обязанностей, в виде выговора.
Если с долгами разобрались, пора разбираться с расчетным счетом. В законе нет сроков для закрытия счета, поэтому формально вы вправе закрыть его в любое время.
На практике это не так. Налоговая насторожится, если увидит работающий счет: зачем платить за обслуживание счета, если вы уже не ИП? Если человек готов тратить деньги на банк, значит, планирует получать доход без статуса предпринимателя, а это незаконно.
Чтобы не нервировать налоговую, закройте счет до подачи документов. Сразу после того, как получите деньги от клиентов и расплатитесь с поставщиками.
Если на счете есть деньги, банк их отдаст. Модульбанк отдает деньги при закрытии счета: вы из личного кабинета закрываете счет, указываете реквизиты для перевода, и банк переводит деньги. Ходить никуда не надо.
Как подготовиться к приходу налоговой службы?
Для того, чтобы фискальная ревизия закончилась без каких-либо последствий для предпринимателя, необходимо:
- хранить все бумаги, имеющие отношение к работе ИП как минимум в течение 4 лет, что даст возможность представлять соответствующие документы по запросу фискального ревизора. При этом все документы в архиве должны храниться в оригинале;
- важно помнить о том, что фискальной ревизии подлежат лишь последние 3 года деятельности ИП. Если представитель налоговой инспекции затребует документы, имеющие отношение к более раннему периоду, то это должно быть расценено как незаконное действие и может быть обжаловано в судебном порядке;
- предприниматель имеет полное законное право ознакомиться с решением о проведении проверки, чтобы понять, какова ее цель. Таким образом можно контролировать, чтобы налоговые ревизоры не выходили за рамки обозначенной цели;
- в течение того периода, пока ИП действует, рекомендуется выплачивать все налоги и сборы, даже когда нет прибыли и убытков. Если в ходе проверки будет обнаружено, что какие-то обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами не были выполнены, то это чревато существенными штрафами. Перестать выполнять обозначенные обязательства можно лишь после того, как официально завершится процесс ликвидации ИП;
- к бывшему бизнесмену будет гораздо меньше вопросов, если он в процессе деятельности регулярно сдавал налоговую декларацию, пусть даже нулевую.
Что делать, если приходит налоги после закрытия ИП, но платёж фактически был произведён? Сначала следует разобраться, откуда взялся долг:
- Могут появиться долги по налогам по закрытому ИП в случае проведения проверки после даты ликвидации. Налоговые органы имеют право проводить проверки в течение трёх лет после закрытия ИП. То есть, может получиться, что бизнесмен оплатил начисленные налоги, штрафы и взносы, но спустя какое-то время от ФНС снова пришло взыскание. Скорее всего, служба провела проверку и нашла какие-то нарушения.
- Если после ликвидации пришло взыскание, это могут быть пени. Сумма пени рассчитывается налоговой на дату составления требования, но как правило долг оплачивается позднее и предприниматели не учитывают разницу в датах. Пени могут начислять только на этот период (от выписки требования до его удовлетворения), поскольку после оплаты недоимки их расчет прекращается. Значит, налоговая могла выставить требование на возврат пеней, доначисленных и на дату возврата недоимки.
Физическое лицо в России получает права на законное ведение бизнеса только при получении статуса ИП или регистрации фирмы в иной организационной форме. Постановка на учёт в качестве ИП позволяет пользоваться льготными ставками налогообложения, например платить 6% по УСН вместо налога на доход физических лиц, который составляет 13%. Однако вместе с определёнными правами, бизнесмены получают и обязанности. В частности – платить налоги, отчислять страховые взносы, подавать отчёты.
Если ИП прекращает ввести бизнес и не использует свои права предпринимателя, от обязанностей он не освобождается. Чтобы начисления прекратились, ИП нужно официально ликвидировать.
По закону ликвидация ИП доступна при наличии неоплаченных налогов, страховых взносов и штрафов. Но, не стоит думать, что долги исчезнут после закрытия ИП: они перейдут в ответственность физического лица. По закону обязательства ИП могут погашаться за счет личного имущества физ.лица, кроме того имущества, которое не подлежит взысканию (как единственное жильё). После закрытия бизнеса у предпринимателя остается недоимка – она состоит из налогов, взносов и сборов, не уплаченных в срок. Когда недоимка не выплачивается своевременно, к ней добавляются пени.
Таким образом, по закону налоговая требует оплату от ликвидированного предпринимателя совершенно правомерно.
Есть только два законных варианта, что делать, если приходят налоги после закрытия ИП: либо находить средства для их оплаты, либо пытаться получить в налоговой отсрочку или рассрочку. Когда гражданин добровольно не выплачивает долги по налогам по закрытому ИП, налоговая обращается в суд для принудительного взыскания. При этом, имеются определенные сроки и для обращения в суд.
Когда у бизнесмена остался долг по налогам, по которому налоговая не получила оплату, она обращается в суд одним из способов:
1. Получение судебного приказа в мировом суде. Если гражданин не пытается оспорить этот приказ, он передается для исполнения судебным приставам. Если же бывший предприниматель подает возражение, приказ отменяется, а спор решается уже в суде общей юрисдикции.
В этом случае налоговая обязана придерживаться сроков:
- В мировой суд обращение направляется в течение полугода с момента нарушения сроков, указанных в требовании об оплате задолженности,
- В районный суд ФНС может обратиться в течение полугода с момента отмены приказа мирового суда.
После ликвидации ИП предпринимателю остается оплатить налоги, обязательные взносы, штрафы и пени на недоимку – для этого законом определены конкретные сроки.
Если вы не хотите конфликтовать с ФНС, погасите долги по налогам по закрытому ИП своевременно:
- Налоговые отчисления по ЕСХН и УСН оплачиваются не позже 25-го числа следующего месяца за датой закрытия бизнеса.
- Внести оплату по патенту необходимо в сроки, указанные в самом патенте. Как правило, крайний срок – это окончание его действия. Окончание действия патента равно дате ликвидации.
Что делать при закрытии ИП без работников
Вне зависимости от того, какие причины послужили закрытию ИП, необходимо пройти общий порядок:
- Закрыть расчётный счёт. Тот, который предприниматель использовал в работе для расчётов с клиентами, закупок и прочих деловых нужд. Как правило, они начинаются с кода 408. Стоимость и порядок блокировки зависит от обслуживающего банка. Чаще всего предпринимателю нужно провести все оставшиеся расчёты и оплатить комиссию.
- Подать заявление в отделение налоговой. Заявление на ликвидацию бизнеса составляют по форме Р26001. Перед обращением в инспекцию с бумажным заявлением нужно оплатить госпошлину (160 рублей) и приложить квитанцию к документу. За обращение в электронной форме платить пошлину не нужно.
В инспекцию предприниматели направляют:
- персонифицированные сведения о каждом сотруднике;
- РСВ с ликвидационным кодом «0»;
- 6-НДФЛ.
Что надо запомнить о прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем
- Закрытие ИП возможно добровольно (по заявлению или иску о признании ИП банкротом) или в принудительном порядке.
- Наличие задолженностей (по зарплате, налогам, взносам, перед другими кредиторами) не является основанием для снятия ИП с учета.
- Имущественная ответственность бывшего предпринимателя переходит на его имущество, как физического лица (кроме перечня, указанного в статье 446 ГПК РФ).
- Перед закрытием ИП надо: уволить работников; сдать отчетность за работников; сняться с учета в фондах; закрыть расчетный счет; снять с учета ККТ; провести сверку расчетов с ФНС, фондами и контрагентами (рекомендуется).
- При наличии значительных долгов стоит оценить целесообразность инициирования банкротства.
- Хранить документы по предпринимательской деятельности надо минимум 4 года, и быть готовыми к тому, что налоговая инспекция может провести проверку и после прекращения статуса ИП.
Как себя вести во время налоговой проверки?
Чтобы результаты проверки вас устроили, и аудит не повлек за собой никаких проблем, придерживайтесь ряда правил.
- Все документы, связанные с ведением вашего бизнеса, рекомендуется хранить 4 года — не меньше. При этом вы должны располагать именно оригиналами. Если в вашем распоряжении будут все необходимые бумаги, то в любой момент вы сможете предъявить их контроллерам по запросу.
- Помните, если налоговики требуют документацию более раннего периода, нежели ту, что относится к последним 3 годам работы фирмы, они поступают незаконно. Проверять можно лишь бумаги за последний трехлетний период работы компании. Не забывайте, что незаконные действия контроллеров всегда можно обжаловать в суде.
- Ознакомление с результатами аудита и целью его проведения — ваше законное право, как налогоплательщика.
Как проводится проверка ИП налоговой инспекцией?
Нужно отметить, что порядок проведения налоговых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей практически не отличается. В первую очередь, налоговая проверка ИП направлена на осуществление первичного и камерального контроля сдаваемой налоговой отчетности, включая выездные проверки предпринимателей.
Налоговые проверки ИП можно разделить на такие виды:
- Плановые налоговые проверки ИП (проводятся в соответствии с принятым заранее ежегодным планом).
- Внеплановые (проводятся с целью контроля устранения выявленных при предыдущей проверке замечаний или при получении ФНС информации о несоблюдении ИП действующего законодательства).