Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы с дополнительной компенсации при увольнении по сокращению в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одни предприятия автоматизируют процессы производства, другие повышают требования к работникам, третьи банально сокращают расходы на оплату труда, что во всех случаях ведёт к сокращению персонала в компании. Во всех случаях руководитель пытается сохранить бизнес, оптимизируя затраты.
Облагается ли взносами выходное пособие при увольнении по сокращению штатов
1 и 2 ст. 178 ТК РФ); — за второй — шестой месяцы после увольнения (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (ч. 1 и 2 ст. Расчёт Дело в том, что средняя сумма заработка за сутки считается за день, в который сотрудник работал, а не за тот, который указан в календаре. Чтобы правильно рассчитать сумму пособия нужно взять заработную плату, полученную за 12 месяцев до того, как работник был уволен.
46. В некоторых случаях выплачивается дополнительная компенсация за досрочное расторжение трудовых отношений (ч. 3 ст. 180 ТК РФ). Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены особые основания для выплаты выходного пособия, а также повышенные размеры (ч.
При получении письменного уведомления об увольнении в связи с сокращением штата сотрудник не обязан писать заявление об уходе по собственному желанию, ведь тогда он не сможет получить выходное пособие. Для уменьшения численности сотрудников у предприятия должна быть причина для этого.
Перечень нормируемых выплат по НДФЛ На практике возможны разные толкования положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Позиция Минфина России По мнению специалистов Минфина России, в состав компенсационных выплат в связи с увольнением, для которых установлен предел, не облагаемый НДФЛ (трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка), включается сумма дополнительной компенсации, выплачиваемой за досрочное расторжение трудовых отношений (Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273).
Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.
А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.
Как в РСВ отразить субсидию, пособие или другую выплату компенсации
Внимание! Получение субсидии, размер которой хоть и рассчитывался с учетом работающего персонала, не является объектом обложения. Исчислять страховые взносы нужно только после того, как будет произведено начисление зарплаты работникам. Взносы начисляют именно на нее.
При этом работодатели — МСП и СОНКО, получившие «коронавирусные» субсидии за нерабочие дни октября-ноября 2023, а также в связи с региональными ограничительными мерами, имеют право на освобождение от НДФЛ и взносов в части зарплаты, выплаченной работникам. Какие для этого нужно соблюсти условия, мы рассказываем здесь.
Если размер данных выплат (за исключением п. 2, который полностью не подлежит обложению взносами) не превысит трех- или в некоторых случаях шестикратный размер среднего заработка, взносами они не облагаются. Сумма превышения над указанным лимитом попадет в базу для начисления взносов — строки 050 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 040 приложения 2.
Еще одной выплатой за счет соцстраха является так называемое пособие на погребение. Данное пособие положено тем работникам, у которых скончались несовершеннолетние члены семьи либо члены семьи, трудившиеся у того же работодателя (в соответствии с Временными правилами, утвержденными постановлением ФСС России от 22.02.1996 № 16). Пособие выплачивается при условии, что сотрудник (родственник умершего) несет расходы на погребение за свой счет.
Хозяйствующие субъекты предусматривают трудовыми договорами различные компенсации, выплачиваемые работникам, например, за использование личного автотранспорта, за вредность. Многие из этих выплат нормируются в части принятия в расходы по налогу на прибыль. При этом страховыми взносами не облагаются выплаты в пределах норм, а с превышения взносы необходимо исчислить.
Как платить выходное пособие при сокращении в 2023 году
Так, трудящимся по срочному договору на период до 2-х месяцев выходное пособие при увольнении по сокращению штатов можно не платить. При условии, что такая обязанность не закреплена самим работодателем в коллективном или трудовом договоре (ст. 292 ТК РФ). Аналогичное правило действует и для работников ИП в случае проведения им оптимизации численности (ст. 307 ТК РФ).
По общему правилу выплата пособия при сокращении штата должна быть проведена в последний рабочий день сотрудника. Если сделать это нет возможности, перечислить сумму необходимо не позднее дня, следующего за днем обращения работника за расчетом (ст. 140 ТК РФ).
Определяться с тем, как рассчитывать выходное пособие при сокращении, нужно в зависимости от того, применяется ли в компании суммированный учет рабочего времени или нет. При этом нужно понимать, что законодательно урегулирован порядок определения подобной гарантии в минимальном размере.
Выходное пособие при сокращении: размер в 2023 году
Кроме этого, в соответствии с п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» выходное пособие, выплаченное работнику, подлежит зачету, если тот восстановлен на прежней работе в случае признания увольнения незаконным.
- полная ликвидация организации с численностью штата до 15 человек;
- сокращение в течение одного месяца 50 и более сотрудников;
- сокращение в течение двух месяцев до 200 сотрудников;
- сокращение работников в территории с малочисленным населением (до 5 тыс.человек), которое составляет более 1 % от количества населения.
Выплата может полагаться и при увольнении по соглашению сторон, но возможность ее получения зависит не столько от трудового законодательства, сколько от норм, действующих внутри конкретного предприятия. Если она предусмотрена коллективным договором, тогда работодатель должен заплатить. Если прописана в трудовом договоре с сотрудником — тоже. А вот если в локальных нормативных актах компании об этом нет упоминания, то и требовать от работодателя выходное пособие не имеет смысла. Он имеет полное право ничего не платить.
- Издать приказ о сокращении. Приказ должен содержать информацию о должностях, которые подлежат сокращению и причинах изменения штатного расписания. Ознакомление с документом сотрудников под роспись является обязательным условием и по нормам законодательства это нужно сделать не позднее, чем за 2 месяца до их сокращения;
Некоторые работодатели пользуются этой статьей в трудовом кодексе, чтобы увольнять сотрудников без объективных причин. Приказом меняют штатное расписание, просто вместо уволенного нежеланного сотрудника в одном отделе, нанимают в другой отдел сотрудника, который им больше нравится. Обычно это должности с одинаковыми обязанностями. Были случаи, когда таким образом увольняли беременных, женщин в декрете или матерей-одиночек. Если это Ваша ситуация, можете отстоять свои права в суде, так как суд в таких случаях чаще встает на сторону работника.
Когда выходное пособие облагается страховыми взносами, и как изменится ситуация
Тогда сотруднику, уволенному по указанным выше основаниям, выплачивается выходное пособие. Причем его размер определяется размером среднего месячного заработка. Также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не дольше двух месяцев со дня увольнения, выходное пособие учитывается (ст. 178 ТК РФ). В указанных выше примерах (имеющих соответствующее основание в Трудовом кодексе) выходное пособие не подлежит обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (подп. «д» п. 2 части первой ст. 9 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Рассмотрим ситуацию: так называемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Страховые взносы с такой компенсации начисляются (письмо Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 17-3/2038). Пособие, которое выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон, например, в связи с выходом на пенсию по возрасту или в связи с инвалидностью, подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений. Основание: часть 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ. Здесь нужны пояснения.
Когда выходное пособие облагается страховыми взносами, и как изменится ситуация
Тогда сотруднику, уволенному по указанным выше основаниям, выплачивается выходное пособие. Причем его размер определяется размером среднего месячного заработка. Также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не дольше двух месяцев со дня увольнения, выходное пособие учитывается (ст. 178 ТК РФ). В указанных выше примерах (имеющих соответствующее основание в Трудовом кодексе) выходное пособие не подлежит обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (подп. «д» п. 2 части первой ст. 9 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Рассмотрим ситуацию: так называемое выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Страховые взносы с такой компенсации начисляются (письмо Минтруда России от 4 декабря 2013 г. № 17-3/2038). Пособие, которое выплачивается работнику при увольнении по соглашению сторон, например, в связи с выходом на пенсию по возрасту или в связи с инвалидностью, подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений. Основание: часть 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ. Здесь нужны пояснения.
Удерживается Ли Ндфл С Выходного Пособия При Сокращении В 2023 Году
Выходное пособие положено всем уволенным, кроме тех, кто трудился по срочному договору, заключенному на срок до 2-х месяцев. Им пособие выплачивают, только если оно предусмотрено договором.
В общем случае выходное пособие (ВП) рассчитывают так:
ВП = Зсд × КД,
где:
Зсд — среднедневной заработок;
КД — количество дней (рабочих и нерабочих праздничных) в первом месяце после увольнения.
Пособие выплачивают в день увольнения по сокращению штатов (ст. 140 ТК РФ).
Сезонным работникам пособие выплачивают за первые 2 недели после увольнения.
Средний заработок тоже выплачивают всем работникам, кроме принятых по договору сроком до 2-х месяцев (ст. 178, ст. 318 и ст. 292 ТК РФ). У сезонников в качестве такого среднего заработка выступает выходное пособие за 2 недели.
Порядок выплаты среднего заработка (при условии, что работник предоставил все необходимые подтверждения об отсутствии факта трудоустройства) такой:
- за первый месяц — ничего выплачивать не нужно. Работнику уже выплатили выходное пособие в день увольнения;
- за второй месяц — средний заработок, если работник подтвердил, что он никуда не устроился (трудовой книжкой или сведениями о трудовой деятельности);
- за третий месяц после увольнения средний заработок выплачивают после предъявления работником решения от службы занятости.
Для работников Крайнего Севера порядок тот же, но сроки продлены в соответствии с ТК РФ.
НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при сокращении штата сотрудников
Судя по ТК РФ, при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия или уменьшения численности штата, уволенному сотруднику работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого формируется из суммы среднего заработка за 1 календарный месяц. Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска.
Этот раздел статьи интересен как руководителю, так и бухгалтеру организации. При сокращении штата государством предусмотрены некоторые возможности экономии бюджета предприятия. Итак, не облагаются страховыми взносами следующие выплаты работнику:
- выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях) размера средней месячной заработной платы;
- пособие, выплачиваемое работодателем уволенному сотруднику во второй, а по решению органов службы занятости и в третий месяц после расторжения трудового договора;
- компенсация, выплачиваемая работнику, пожелавшему расторгнуть трудовой договор досрочно, т.е. до истечения 2-месячного срока после вручения уведомления.
Начисление социальных взносов на данные выплаты будет считаться ошибкой со стороны бухгалтера.
При получении письменного уведомления об увольнении в связи с сокращением штата сотрудник не обязан писать заявление об уходе по собственному желанию, ведь тогда он не сможет получить выходное пособие. Для уменьшения численности сотрудников у предприятия должна быть причина для этого. Как правило, основанием для уменьшения штата чаще всего является закрытие одного из филиалов фирмы, ликвидация производства, проблемы в финансовом плане и т. д.
Сразу после принятия решения об уменьшении штата руководителем издается приказ, который в обязательном порядке должен быть правильно оформлен и зарегистрирован. В документе прописывается перечень должностей, попадающих под сокращение и даты их планового увольнения. Затем собирается комиссия, которая проверяет правильность проведения процесса сокращения и сроки исполнения приказа. С приказом должны быть ознакомлены все трудящиеся, попадающие под увольнение с последующим получением выходного пособия.
Увольнение по сокращению: что должны заплатить работнику
Есть 2 вида сокращения, при которых сотрудников увольняют. Это сокращение численности и сокращение штата.
При сокращении численности уменьшают количество работников конкретного подразделения. Например, из трех юрисконсультов решают оставить только одного. Значит, двое попадут под сокращение.
А вот при сокращении штата должно быть ликвидировано:
- конкретное подразделение;
- или все одинаковые штатные единицы.
Например, сокращение отдела логистики или сокращение всех секретарей.
В любом случае сокращение – процедура довольно длительная, требующая документального оформления и выплаты пособия при сокращении штата или численности. А для этого надо знать, как начисляют выходное пособие при сокращении штатов.
Компенсация за неиспользованный отпуск – это денежная выплата, которая положена всем работникам без исключения, у которых остались на дату увольнения неотгулянные дни отпуска.
Для расчета компенсации необходимо количество дней оставшегося отпуска умножить на средний дневной заработок сотрудника.
Такая компенсация должна быть выплачена всем сотрудникам, кто работает в году до даты сокращения более 5,5 месяцев.
А теперь разберем, как считать выходное пособие при сокращении.
Чтобы сделать расчет пособия по сокращению, сначала определяют средний заработок работника. Порядок расчета пособия при увольнении по сокращению штатов зависит от того, какой график у работника: обычный или с суммированным учетом рабочего времени.
Независимо от графика рекомендуем оплатить работнику нерабочие праздничные дни, которые есть в периоде расчета. В противном случае он может обратиться в суд. Например, в апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 29.11.2016 № 33-23589/2016 по делу № 2-5694/2016 суд встал на сторону работника при расчете выходного пособия при сокращении штата.
Также советуем детально изучить трудовой договор с сотрудником или коллективный договор и локальные акты. Это делают для того, чтобы учесть при расчете возможный повышенный размер пособия по сокращению.
Расчет средней зарплаты при сокращении при любом режиме труда производят на основе фактически начисленных доходов работнику за предыдущие 12 месяцев работы у данного работодателя. Также берут фактически отработанное время за этот период. То есть, берем весь доход и делим его на количество дней работы.
Напомним, что для расчета средней зарплаты не учитывают следующие выплаты:
- за время, когда сотрудник уже получал расчет по среднему заработку (исключение – перерывы для кормления ребенка);
- время на больничном и в декретном отпуске;
- время простоя и/или забастовки;
- другие периоды, когда работник освобождался от работы, но получал средний заработок.
Чтобы вы знали, как рассчитать пособие по сокращению, приведем далее формулы.
Если уволенный сотрудник обратился к работодателю с письменным заявлением на выплату пособия в течение 15 рабочих дней после окончания второго месяца с даты увольнения, ему обязаны сделать выплату. Также работник должен предъявить документы, которые подтвердят, что он не работал данный месяц. Если всё в порядке, ему производят выплату по среднему за весь месяц, что он не работал. Вопроса, как считать выходное пособие при сокращении за второй месяц, быть не должно, т. к. расчет аналогичен вышеприведенному.
Если сокращенный человек не работал только часть второго месяца, расчет пособия по сокращению штата следует делать только за те дни, что он не работал. На выплату данного пособия дано 15 календарных дней.
Выходное пособие относится к специальному виду выплат, которые носят компенсационный и гарантированный характер. Начисление суммы пособия проходит по следующим правилам:
- для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
- значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);
- выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.
После начисления всех выплат, финансовый отдел обязан произвести удержания, предусмотренные законом. В частности, происходит удержание по исполнительным листам и НДФЛ.
Статус выходного пособия носит специальный характер – оно полностью освобождается от налогообложения по НДФЛ. Исключение составляют случаи, когда размер пособия превысит среднемесячный заработок. Например, если внутренние акты компании предусматривают выплату пособия в двукратном размере среднего заработка, с половины выплаты придется удержать НДФЛ по ставке 13%.
Тем не менее, сведения обо всех начисленных и выплаченных суммах будут указаны в налоговой и бухгалтерской отчетности, а также в декларационных бланках и расчетах для ПФР. За весь период трудовой деятельности предприятия обязаны перечислять страховые взносы на пенсионное страхование. Размер взносов зависит от фонда оплаты труда, а он существенно увеличивается при начислении выходных пособий. Поэтому процедура уведомления органов ПФР о начисленных и уплаченных взносах происходит с учетом следующих обстоятельств:
- при заполнении ежеквартальных расчетов, годовой декларации, форм ЗСВ и АДВ сведения о численности персонала указываются с распределением по месяцам – сокращенные сотрудники будут указаны в отчетности вплоть до месяца фактического увольнения;
- финансовая служба компании рассчитывает выплаты за фактически отработанное время и сумм выходного пособия – со всех указанных выплат будут рассчитаны и уплачены страховые взносы, за исключением выходного пособия;
- если сумма пособия превышает размер среднемесячного заработка, с этого превышения страховые взносы уплачиваются по общим правилам.
Таким образом, если пособие не превысит один среднемесячный заработок, НДФЛ с него не удерживает, а страховые взносы не начисляются. Однако это не устраняет обязанности работодателя сообщить обо всех выплаченных суммах в ИФНС и ПФР.
ТК РФ допускает вариант, когда до фактического сокращения, работник может согласиться на досрочное увольнение. В этом случае закон обязывает работодатель выплатить компенсацию в размере среднего заработка, пропорционально оставшимся дням до даты сокращения. Указанная выплата также носит гарантированный и компенсационный характер, поэтому не подлежит налогообложению, а начисление страховых взносов также не происходит.
При увольнении по сокращению численности (штата) закон защищает права более уязвимой стороны — работника. В ТК РФ предусмотрены несколько видов гарантий, позволяющих сделать расставание сотрудника с нанимателем менее болезненным. В том числе это денежные средства, которые работодатель обязан заплатить, чтобы не нарушить трудовое законодательство:
- Зарплата. Важно отметить, что выплатить нужно всё, что причитается работнику на дату увольнения, вкл. долги работодателя за предыдущие периоды. А вот если у работника есть какие-то долги перед работодателем, то удержать большинство из них из зарплаты можно только с письменного согласия работника.
Пример
У работника остались подотчетные суммы, по которым он не сдал авансовый отчет. Просто скорректировать выплату при увольнении на сумму долга работника нельзя. Нужно договариваться с ним и получать от него согласие на удержание из зарплаты.
- Компенсация за неиспользованный отпуск. При увольнении по сокращению штатов рассчитывают обычным порядком, без каких-то нюансов.
- Выходное пособие при сокращении. Ниже разберем подробно, как его рассчитать.
- Средний заработок на время трудоустройства. Его нужно выплачивать за 2-й и 3-й месяц после увольнения (для работников Крайнего Севера — еще и за 4-6 месяцы). Но бывший работник обязан подтвердить, что он за прошедшее время никуда не трудоустроился. Для этого он должен представить трудовую книжку, в которой отсутствует запись о приеме на работу, или сведения о трудовой деятельности — в соответствии с новыми правилами ведения электронных трудовых книжек (ст. 66.1 ТК РФ). Средний заработок за 3-й месяц после увольнения (за 4-6 для северян) выплачивают, только если работник предъявил решение органа занятости населения о том, что за ним нужно сохранить заработок на этот период (ст. 178 ТК РФ).
- Пособие по больничному листу. Если работник заболел в течение 30 дней после даты увольнения по сокращению. Правда, в отличие от «рабочих» больничных, «увольнительный» оплачивают всегда в размере 60% от среднего заработка.
Нет сомнений, что если сокращение произведено в связи с коронавирусной инфекцией, служба занятости будет более охотно выдавать решения о сохранении за уволенным среднего заработка от прежнего работодателя в течение максимально возможного срока.
Выходное пособие положено всем уволенным, кроме тех, кто трудился по срочному договору, заключенному на срок до 2-х месяцев. Им пособие выплачивают, только если оно предусмотрено договором.
В общем случае выходное пособие (ВП) рассчитывают так:
ВП = Зсд × КД,
где:
Зсд — среднедневной заработок;
КД — количество дней (рабочих и нерабочих праздничных) в первом месяце после увольнения.
Пособие выплачивают в день увольнения по сокращению штатов (ст. 140 ТК РФ).
Сезонным работникам пособие выплачивают за первые 2 недели после увольнения.
Средний заработок тоже выплачивают всем работникам, кроме принятых по договору сроком до 2-х месяцев (ст. 178, ст. 318 и ст. 292 ТК РФ). У сезонников в качестве такого среднего заработка выступает выходное пособие за 2 недели.
Порядок выплаты среднего заработка (при условии, что работник предоставил все необходимые подтверждения об отсутствии факта трудоустройства) такой:
- за первый месяц — ничего выплачивать не нужно. Работнику уже выплатили выходное пособие в день увольнения;
- за второй месяц — средний заработок, если работник подтвердил, что он никуда не устроился (трудовой книжкой или сведениями о трудовой деятельности);
- за третий месяц после увольнения средний заработок выплачивают после предъявления работником решения от службы занятости.
Для работников Крайнего Севера порядок тот же, но сроки продлены в соответствии с ТК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.
Таким образом, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, является доходом сотрудника, подлежащим обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.
Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.
Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.
В них, в частности, указывается, что не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 ТК РФ, а именно:
- выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- средний месячный заработок на период трудоустройства.
Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).
По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.
Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).
В ст. 178 Трудового кодекса РФ предусмотрены случаи расторжения контракта, когда такую компенсацию работодатель платить обязан. Указана и величина данных отчислений. В зависимости от причины эти выплаты могут быть:
- в размере среднего месячного заработка;
- в размере двухнедельного среднего заработка.
Классифицируем случаи в зависимости от положенного размера компенсации.
| Компенсация в размере месячного заработка | Компенсация в размере двухнедельного заработка |
| Ликвидация организации* | Отказ сотрудника от перевода, необходимого ему по медицинским показателям, или отсутствие в организации такой работы |
| Сокращение численности или штата* | Призыв на военную службу |
| Увольнение руководителя, заместителя руководителя, главбуха (ст. 181 ТК РФ) ** | Восстановление на работе сотрудника, ранее выполняющего данную работу |
| Отказ сотрудника от перевода в другую местность или отказ от изменений в условиях труда | |
| Признание сотрудника полностью неспособным в связи с медицинским заключением выполнять соответствующие трудовые функции |
Размер компенсаций, выплачиваемых работникам при сокращении в 2024 году, зависит от нескольких факторов.
Во-первых, размер компенсаций зависит от стажа работы увольняемого работника. Чем дольше человек работал в организации, тем выше будет размер компенсации.
Во-вторых, размер компенсаций зависит от среднемесячной заработной платы увольняемого работника. Чем выше была его зарплата, тем выше будет размер компенсации.
Также следует отметить, что размер компенсации может быть ограничен максимальной суммой, которая устанавливается законодательством. Если сумма компенсации, рассчитанная по формуле, превышает установленный максимум, то компенсация будет выплачена в ограниченном размере.
Нужно отметить, что компенсации по сокращению работника выплачиваются работодателем не сразу, а в течение определенного срока, который также устанавливается законодательством. Обычно это происходит в течение нескольких месяцев после увольнения.
Сумма компенсации устанавливается с учетом всех вышеперечисленных факторов. Итоговая сумма выплаты определяется по формуле, которая учитывает стаж работы, среднемесячную заработную плату и ограничение максимальной суммы.
Условия получения выплат
Для того чтобы получить компенсацию от работодателя по сокращению работника во втором месяце, необходимо выполнение следующих условий:
1. Увольнение по сокращению. Работник должен быть уволен в связи с сокращением штата или сокращением должностей в организации.
2. Работа более одного месяца. Работник должен отработать более одного месяца после принятия на работу.
3. Не нарушение договора. Работник не должен нарушать свои трудовые обязательства и не должен быть уволен по дисциплинарным причинам.
При соблюдении всех вышеперечисленных условий, работник имеет право на получение компенсации от работодателя за второй месяц после увольнения. Размер выплаты определяется в соответствии с действующим законодательством, коллективным договором или условиями трудового договора.
Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении
Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2022), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2022).
Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2022 № 03-04-06/8420, от 28.02.2022 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2022 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Начисление и выплата выходного пособия при увольнении
| ст. 140 ТК РФ | О выплатах при увольнении сотрудника |
| ст. 180 ТК РФ | О необходимости оповещения сотрудника о сокращении штата заранее |
| ст. 81, ст. 178 ТК РФ | О компенсационных выплатах, полагающихся сотрудникам |
| ст. 139 ТК РФ | О расчете выходного пособия |
Ошибка: Работодатель не выплатил компенсацию за неиспользованный отпуск в полном объеме, хотя сотрудник, уволенный по сокращению штата, отработал 6 месяцев последнего рабочего года.
Комментарий: Если работник отработал хотя бы 5,5 месяцев расчетного периода, при увольнении ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск в полном объеме.
Вопрос №1: Должен ли работодатель выплачивать зарплату за 2 месяца перед увольнением сотрудника по сокращению штата, если он договорился с работником о том, чтобы тот не выходил в это время на работу?
Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?
Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:
ВП = РД*СЗ, в которой
ВП является размером выходного пособия;
РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;
СЗ – средним дневным заработком.
Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:
СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.
Рассмотрим пример:
Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.
Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.
Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.
Какие выплаты положены работнику при увольнении
Сокращенные сотрудники должны получить:
1. Стандартные начисления, которые переводятся на счет в последний рабочий день:
-
зарплата за отработанный промежуток времени, а также полагающиеся надбавки, премии и другие выплаты;
-
возмещение за неиспользованные отпускные дни;
-
выходное пособие, размер которого составляет не менее среднемесячной зарплаты за один месяц, если иная величина данной выплаты не прописана в трудовом или коллективном договоре;
-
дополнительное возмещение, выплачиваемое в случае увольнения раньше времени, зафиксированного в извещении о сокращении. Величина данной компенсации равняется средней зарплате за данный период. Таким образом, работодатель может уволить сотрудника исключительно с согласия последнего.