Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сверхнормативные суточные обложение страховыми взносами в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы бизнесмен начисляет в двух расчётах. В форму РСВ входят все взносы, которые контролирует ФНС, в разделе 2 отчета ЕФС-1 отражаются взносы «на травматизм», за которыми следит СФР. Принципы отражения суточных в обеих формах похожи друг на друга.
Расчёт командировочных
Командировочные расходы — это широкое понятие в которое входят следующие виды затрат:
- На проезд и провоз багажа.
- На проживание.
- На связь.
- На оформление загранпаспорта, визы и обмен валюты — при зарубежных командировках.
- Суточные.
Суточные не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, которые контролирует ФНС, в пределах лимитов: 700 рублей в день на территории РФ и 2500 рублей в день — за границей. Взносы «на травматизм» не нужно начислять на суточные вне зависимости от суммы.
При однодневных командировках льгота по суточным не действует. В этом случае можно освободить от обложения НДФЛ и взносами только документально подтверждённые расходы.
Какие поездки сотрудников можно считать командировкой
Если компания отправляет инженера в другой город для установки своих станков – это командировка. А если он едет в другой город навестить родственников, и попутно самочинно решает зайти на производство посмотреть, как работает станок. Расходы на такую ездку к командировочным отнести никак нельзя.
Причин для командировки очень много: отправка специалиста для проведения испытаний, устранения поломок, налаживание оборудования, поиск новых клиентов, открытие филиалов, презентация продукции фирмы и т.д. Список может быть очень длинным. Тут важно, что поездка имеет строго целевое назначение.
Внимание! Если служебные обязанности работника связаны с регулярными разъездами, например дальнобойщик, то такие поездки нельзя считать командировкой.
При отправке работника в командировку, компания делает ему следующие выплаты:
- Зарплата;
- Командировочные (это оплата проезда, проживания, иных нужд);
- Суточные (в них входит в первую очередь питание и оплата дневных нужд, связанных со служебной необходимостью).
Все эти выплаты и составят как раз командировочные расходы в 2024 году. Это положение одинаково для всех предприятий и ИП, независимо от вида налогообложения. А теперь давайте поговорим о каждом виде расходов подробнее.
Как отразить суточные в расчете по взносам, прочитайте в статье Суточные указывайте в расчете по взносам в полной сумме «.
Какие расходы возмещаются командированному работнику
Нередки случаи, когда для решения служебных вопросов работодатели вынуждены отправлять своих сотрудников за пределы места нахождения организации. Поездки на определенное время, по определенному служебному поручению руководителя в другой населенный пункт или за границу называются командировками.
Во время нахождения сотрудника в командировке ему выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Расчет среднего заработка регламентируется положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ч. 7 ст. 139 ТК РФ) и ст. 139 ТК РФ.
До начала командировки работодатель должен:
- установить размер и порядок выплаты сотруднику командировочных расходов;
- подготовить документы, необходимые для отправления работника в командировку.
Данные аспекты регламентируются положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
В соответствии с ТК РФ работнику возмещаются следующие расходы на командировку:
- на проезд;
- аренду жилого помещения;
- дополнительные расходы на проживание (суточные);
- иные расходы по выполнению служебного задания (с разрешения руководителя).
Как правило, в организации разрабатываются внутренние документы или коллективный договор, в котором определяются порядок и размер возмещения данных расходов.
С примером такого внутреннего документа вы можете ознакомиться в статье «Положение о служебных командировках — образец 2024».
Порядок возмещения расходов на командировку работникам различных федеральных государственных органов, учреждений и фондов, а также муниципальных учреждений определяется нормативными правовыми актами правительства РФ, органов местного самоуправления, государственной власти субъектов РФ (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону
Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:
| Сумма суточных выплат (норма) | Место командировки |
| 700 рублей | Территория РФ |
| 2500 рублей | Заграничная территория |
Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.
Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.
В каких случаях командировочные облагаются страховыми взносами
Страховые сборы начисляются на все командировочные расходы, кроме тех, что записаны в пункте 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ. Служащий организации по возвращении из деловой поездки должен документально отчитаться за потраченные денежные средства и вернуть излишек командировочного аванса в бухгалтерию предприятия.
Однако бывает так, что на некоторые затраты, понесенные в рамках командировки, сотрудник не в состоянии предоставить расчетных документов. На суммы таких денежных затрат должны быть начислены страховые взносы, если затраты вышли за рамки регламентированных законодательством нормативов. Если регламентированных норм нет, страховые сборы начисляются на всю сумму расходов.
Что касается суточных по деловым поездкам, с 1 января 2021 года страховыми отчислениями облагаются суточные в размере выше 700 рублей за день нахождения в командировке в пределах Российской Федерации и выше 2500 рублей за день командировки заграницей.
Особенности уплаты страховых взносов
В 2021 году введено обязательное требование по начислению налогов на сверхнормированные суточные выплаты. 424 статья Налогового кодекса РФ определяет сроки оплаты и порядок начисления работникам компенсаций.
При получении сотрудником суточных сверх нормы утверждается авансовый отчёт. Это значит, что возмещения со стороны работодателя за расходы по командировке, которые превышают ограничения, относят к страхованию выплат за аналогичный календарный месяц, в который утверждается авансовый отчёт сотрудника.
Когда величина суточных находится в пределах установленной законом суммы, на них не нужно производить страховые отчисления. Выполнение требований законодательства по начислению командировочных позволит избежать претензий к компании со стороны Налоговой службы, ПФР и Фонда соцстрахования. Из дополнительных затрат сотрудника на его проживания в чужой местности, которые превысили нормативы, осуществляются страховые отчисления. Данное условие распространяется на командировки, продолжительность которых превышает 24 часа.
Предлагаем ознакомиться: Как оформить сделать медицинский страховой полис
Облагаются ли сверхнормативные суточные «несчастными» взносами
В соответствии с действующим законодательством, работникам предоставляются суточные выплаты за время командировок, рабочих поездок и прочих случаев, когда они вынуждены находиться вне места своей постоянной работы. Но возникает вопрос: облагаются ли эти сверхнормативные суточные взносами? Ответ на него мы рассмотрим далее.
Сверхнормативные суточные выплаты встают на государственное страхование, если они выплачиваются работнику в связи с несчастным случаем. В соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд», работодатель обязан уплачивать страховые взносы на сумму сверхнормативных суточных выплат, если эти выплаты предусмотрены законодательством и не связаны с выплатами компенсации или доплаты по трудовому договору. То есть, если суточные выплаты предусмотрены законодательно и выплачиваются работнику в связи с несчастным случаем, то они облагаются взносами на обязательное государственное страхование.
В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки – это и есть так называемые суточные. При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные.
Для более точного изучения вопроса рассмотрим, как законодательство трактует командировку. Командировкой называют служебную поездку, сроки и условия которой определяет работодатель. При этом место, где будет осуществляться работа, должно быть удалено от установленного.
Суточные не являются частью оплаты жилья при удаленной работе и учитываются в качестве дополнительных расходов сотрудника на ежедневные нужды. Как правило, чем дальше находится место удаленной работы, тем большую сумму выплачивает работодатель.
Этапы обложения суточных страховыми взносами в 2019 году
При направлении кадров организации в служебные командировки, им необходимо выплачивать суточные. К таким поездкам, согласно Трудовому кодексу, относятся те, в которых сотрудник выполняет служебные поручения за пределами своего основного места работы. Оно указывается как адрес организации-работодателя в трудовом договоре.
Оплата суточных производится для того, чтобы покрыть расходы, связанные с проживанием. К таковым можно отнести питание. Но подтверждать документально, к примеру, чеками, затраты не требуется.
В суточные не входят оплаты таких аспектов командировок, как:
- проезд;
- проживание;
- дополнительные затраты, необходимые для выполнения служебной деятельности.
Обложение сверхнормативных суточных данным видов взносов происходит так же, как и подоходного налога. Однако, нормы для начисления налога на доход физлиц и страховых взносов на суточные все же несколько отличаются. Кроме того, есть моменты, когда такие взносы попросту не нужны, независимо, превышают ли суточные норму или нет.
В случае, если договор предусматривает наличие разъездного типа работ, то начисление суточных производить не нужно. То же самое касается и командировок, которые длятся не более одних суток. Но если компания в таком случае все же решила выплатить суточные — то при оформлении их необходимо обложить НДФЛ, а также страховыми взносами.
Какие командировочные не подлежат обложению взносами
п. 2 ст.
9 Закона No 212-ФЗ говорит о том, что затраты, понесенные в течение служебной поездки в пределах России или заграницу, которые были доказаны сотрудником предприятия предоставленными им документами, не должны облагаться страховыми взносами. Кроме того, не подвергаются обложению страховыми сборами суточные командировочные.
Обязаны быть соблюдены нормы на расходы, оговоренные в трудовом договоре или актом внутренней политики фирмы.
В списке целевых затрат, на которые не будет начислен страховой взнос, числятся помимо прочих следующие расходы:
- на обмен валюты и обналичивание чека,
- оплата услуг по оформлению визы и других выездных документов,
- оплата выдачи загранпаспорта,
- мобильная связь,
- аренда жилья,
- провоз личных вещей,
- оплата проезда в общественном транспорте до вокзала, аэропорта, парома и т.д.,
- аэродромные сборы,
- ж/д и авиабилеты,
- прочие сборы и комиссии.
В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки — это и есть так называемые суточные. При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные. Во-первых, это непосредственно командировки. Во-вторых, — служебные поездки сотрудников в тех ситуациях, когда работа имеет разъездной характер либо происходит непосредственно в пути. И в-третьих, — при работах экспедиционного типа либо в полевых условиях.
Для более точного изучения вопроса рассмотрим, как законодательство трактует командировку. Командировкой называют служебную поездку, сроки и условия которой определяет работодатель. При этом место, где будет осуществляться работа, должно быть удалено от установленного.
Суточные не являются частью оплаты жилья при удаленной работе и учитываются в качестве дополнительных расходов сотрудника на ежедневные нужды. Как правило, чем дальше находится место удаленной работы, тем большую сумму выплачивает работодатель.
Бухгалтерский учет сверхнормативных суточных. Пример
Сверхнормативные суточные в обязательном порядке должны быть отражены в бухгалтерских отчетах. В них должны отмечаться не только непосредственные выплаты, но также страховые взносы (при наличии) и налог НДФЛ. Для того, чтобы подробно рассмотреть данный вопрос, рассмотрим следующий пример.
Сотрудник фирмы отправляется в командировку на 7 дней по территории России. Его суточные составляют 1257 рублей, что превышает норму. Соответственно, за 7 дней он получит 8799 рублей. Как это будет выглядеть в расчетной таблице бухгалтера:
| Номер | Дебет | Кредит | Сумма выплат | Наименование операции | Дата исполнения |
| 1 | 208.12 | 201.34 | 8799 | Выдача из кассы денежной выплаты на суточные издержки | Дата выплаты суточных |
| 2 | 401.20 | 208.12 | 8799 | Суточная выплата отображена в расходах к дате утверждения авансового отчета | Дата утверждения авансового отчета |
| 3 | 302.11 | 303.01 | 507 | Удержание НДФЛ от заработной платы работника (8799 — 700*7) * 0,13 = 507 | Дата ближайшей выдачи заработной платы |
Данные правила указания совершенных расходов и выплат указаны в Инструкции по применению планов счета бюджетного учета, которая была утверждена Минфином России в 2010 году. Согласно этой инструкции должен быть отображен дебет соответствующего счета аналитического учета, а кредит счета увеличения кредиторской задолженности по налогам, установленным на доходы физического лица.
Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).
Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:
- для поездок по России — 700 рублей в день;
- за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.
Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.
Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.
Примеров Иван Андреевич был командирован в город Москва на 10 календарных дней. На командировочные расходы было выделено 43 000 рублей, в том числе:
- 5000 руб. — на оплату проезда;
- 18 000 руб. — на аренду жилья (оплата гостиничного номера);
- 20 000 руб. — СР (2000 руб. в день, следовательно, суточные свыше 700 рублей, страховые взносы начислять придется).
Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:
- Определяем сумму превышения (2000 руб. – 700 руб.) × 10 дн. = 13 000 руб.
- Исчисляем НДФЛ: 13 000 × 13 % = 1690 руб.
- Определяем сумму СВ: 13 000 × 30,2 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, НС и ПЗ — 0,2 %) = 3926 руб.
Следовательно, на руки Примеров получит 41 310 (5000 + 18 000 + (20 000 – 1690)) рублей. А расходы компании составят 46 926 (43 000 + 3926) рублей.
Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.
Суточные и налог на прибыль
В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.
Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Облагаются ли командировочные страховыми взносами?
Все командировочные расходы, которые определены Трудовым кодексом РФ, а также частично суточные (при отсутствии превышения нормы) освобождены от любого обложения страховыми взносами. При этом важно, чтобы соблюдалось два условия: все траты должны быть связаны с выполнением служебных обязанностей, а каждый расход – иметь документальное подтверждение. Кроме того, бухгалтерские документы должны быть правильно оформлены, как и авансовый отчет, а его подача осуществляется без задержек.
Что касается суточных, они не облагаются страховым взносом только «на травматизм». Остальные взносы, регулируемые ФНС РФ, включая социальные, медицинские, пенсионные, декретные и прочие выплаты, их сумма напрямую зависит от размера суточных, установленного руководителем предприятия и прописанного в приказе.
При командировке по России размер суточных не должен превышать 700 рублей в день, в заграничных поездках – не выше 2500 рублей. Если это условие не нарушено, то страховые взносы не начисляются, независимо от длительности командировки. Если лимиты превышены, начисление суточных осуществляется согласно лимитам, установленным ФНС в 2023 году.