Кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2024 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 1: за квартал

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2024 год (с учётом выходных и праздничных дней).

Периоды	Налоговая база, рублей	Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)	К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей	Крайний срок уплаты
I квартал	100 000	20 000	20 000 (3 000 / 17 000)	2 мая 2024 года
полугодие	500 000	100 000	80 000 (12 000 / 68 000)	29 июля 2024 года
9 месяцев	1 200 000	240 000	140 000 (21 000 / 119 000)	28 октября 2024 года
год	2 500 000	500 000	260 000 (39 000 / 221 000)	28 марта 2025 года

Кто обязан вносить авансы ежеквартально

Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

• фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
• бюджетные организации;
• зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
• члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
• стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
• те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.

С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.

Периодичность авансовых платежей: факторы, влияющие на их размеры

Размер авансовых платежей по налогу на прибыль для бюджетников зависит от нескольких факторов, а также от периодичности и сроков их уплаты.

Само понятие «авансы» означает предварительные уплаты налога на прибыль, которые предприятия и организации должны производить в течение года до окончания налогового периода. В случае с 2024 годом новые правила определяют, что авансовые платежи будут производиться ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от вида деятельности и размера прибыли.

Исключениями из этого правила являются некоммерческие организации и юридические лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в стольник. Они освобождены от авансовых платежей и уплачивают налог на прибыль только по итогам налогового периода.

Исключения из уплаты авансового налога на прибыль для бюджетных организаций

Введение новых правил авансового налога на прибыль в 2024 году повлияет на все предприятия и организации, независимо от их формы собственности. Однако, бюджетные организации получают определенные исключения и особенности в уплате авансового налога.

В отличие от коммерческих предприятий, которые обязаны платить авансы налога на прибыль ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от периодичности учета. Бюджетные организации не платят авансы налога на прибыль, так как их доходы и расходы детализируются в бюджете и финансируются из государственного бюджета или местных бюджетов.

Однако, исключения из уплаты авансового налога на прибыль распространяются только на те бюджетные организации, которые являются некоммерческими или неосуществляют предпринимательскую деятельность. Такие организации могут быть, например, школы, муниципальные учреждения, больницы и другие учреждения социальной сферы.

Важно отметить, что исключения от уплаты авансового налога на прибыль для бюджетных организаций зависит от их классификации и статуса. Некоммерческие бюджетные организации, которые не участвуют в предпринимательской деятельности, могут быть освобождены от уплаты авансового налога на прибыль только при условии соблюдения определенных правил и сроков учета и отчетности.

Для того чтобы узнать, какие именно организации освобождаются от уплаты авансов налога на прибыль, необходимо обратиться к соответствующим нормативно-правовым актам и законодательству, а также учитывать статус и деятельность каждой организации отдельно.

Порядок расчета и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи уплачиваются раз в квартал или раз в месяц. Как определить момент уплаты?

1. Квартальные авансовые платежи нужно вносить не позднее срока, который установлен для подачи налоговых деклараций за этот отчетный период.
2. Платеж авансом по истечении налогового периода вносится не позднее срока, который определен для подачи налоговых деклараций за прошедший календарный год.
3. Ежемесячные авансовые платежи вносятся до 28-го числа месяца, следующего за месяцем платежа.

Подавляющее большинство налогоплательщиков обязано вносить авансовые платежи ежемесячно, согласно статье 286 НК. Пункт 3 статьи содержит перечень тех, кто может делать это поквартально, по итогам отчетного периода:

• организации со средним доходом от реализации не выше 15 000 000 рублей в месяц по результатам предыдущего года;
• бюджетные учреждения — за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций, которые вообще не являются налогоплательщиками по данной статье;
• автономные учреждения;
• зарубежные фирмы, действующие в нашей стране через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, которые не получают доход от реализации товаров, работ, услуг и другие.

Ежемесячные авансовые платежи должны поступать равномерно. Размер предстоящей оплаты всегда зависит от предыдущей.

Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа

Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.

Порядковый номер квартала ежемесячного отчисления	Основания для проведения расчета
1	Соответствует сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предшествующего года
2	1/3 платежа, исчисленного по результатам 1 квартала
3	1/3 разницы сумм, установленных по итогам 3 и 6 месяцев
4	1/3 разницы суммы, определенной по результатам 6 и 9 месяцев

Раздел 4: Список организаций, обязанных платить авансовые платежи

Согласно законодательству, с 2024 года некоторые категории организаций обязаны платить авансовые платежи по прибыли ежемесячно. Это мера, введенная государством для обеспечения стабильных поступлений в бюджет и более эффективного исполнения финансовых обязательств.

Список организаций, подлежащих уплате авансовых платежей, включает следующие категории:

• Организации с оборотом за последний отчетный период выше определенного порога. Детали по пороговым значениям указаны в соответствующем регламенте.
• Крупные предприятия и холдинги. В случае, если организация является крупным производителем или держателем значительного участия в рынке, ей также требуется уплачивать авансовые платежи.
• Компании, осуществляющие деятельность в приоритетных отраслях экономики. К таким отраслям могут относиться производство товаров народного потребления, информационные технологии, энергетика, транспорт и другие. Организации, занимающиеся деятельностью в этих областях, также включаются в список плательщиков авансовых платежей.

Важно отметить, что список организаций, обязанных платить авансовые платежи, может изменяться в соответствии с изменениями законодательства и экономической ситуацией в стране. Поэтому регулярное следование новостям и обновлениям в данной области поможет организациям быть в курсе последних изменений и соблюдать все необходимые финансовые обязательства.

Способы внесения авансовых платежей

Итак, по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми.

Статья 286 НК РФ предусматривает три способа их уплаты (см. схему ниже).

Обозначим эти платежи таким образом:

• АП – авансовые платежи по итогам отчетного периода;

• ЕАП – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода.

Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п. 3 данной статьи, уплачивают АП только раз в квартал по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.

Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов (по выбору):

• АП по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ЕАП внутри каждого квартала;

• АП исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. (Не путать с ЕАП внутри квартала.)

Порядок расчета и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи уплачиваются раз в квартал или раз в месяц. Как определить момент уплаты?

1. Квартальные авансовые платежи нужно вносить не позднее срока, который установлен для подачи налоговых деклараций за этот отчетный период.
2. Платеж авансом по истечении налогового периода вносится не позднее срока, который определен для подачи налоговых деклараций за прошедший календарный год.
3. Ежемесячные авансовые платежи вносятся до 28-го числа месяца, следующего за месяцем платежа.

Подавляющее большинство налогоплательщиков обязано вносить авансовые платежи ежемесячно, согласно статье 286 НК. Пункт 3 статьи содержит перечень тех, кто может делать это поквартально, по итогам отчетного периода:

• организации со средним доходом от реализации не выше 15 000 000 рублей в месяц по результатам предыдущего года;
• бюджетные учреждения — за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций, которые вообще не являются налогоплательщиками по данной статье;
• автономные учреждения;
• зарубежные фирмы, действующие в нашей стране через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, которые не получают доход от реализации товаров, работ, услуг и другие.

Ежемесячные авансовые платежи должны поступать равномерно. Размер предстоящей оплаты всегда зависит от предыдущей.

Вариант 1: за квартал

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2023 год

Периоды	Налоговая база, рублей	Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)	К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей	Крайний срок уплаты
I квартал	100 000	20 000	20 000 (3 000 / 17 000)	28 апреля 2023 года
полугодие	500 000	100 000	80 000 (12 000 / 68 000)	28 июля 2023 года
9 месяцев	1 200 000	240 000	140 000 (21 000 / 119 000)	28 октября 2023 года
год	2 500 000	500 000	260 000 (39 000 / 221 000)	28 марта 2024 года

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем годовой отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Количество месяцев	Код
Один	35
Два	36
Три	37
Четыре	38
Пять	39
Шесть	40
Семь	41
Восемь	42
Девять	43
Десять	44
Одиннадцать	45
Отчет за год	46

Периодичность авансовых платежей: факторы, влияющие на их размеры

Размер авансовых платежей по налогу на прибыль для бюджетников зависит от нескольких факторов, а также от периодичности и сроков их уплаты.

Само понятие «авансы» означает предварительные уплаты налога на прибыль, которые предприятия и организации должны производить в течение года до окончания налогового периода. В случае с 2023 годом новые правила определяют, что авансовые платежи будут производиться ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от вида деятельности и размера прибыли.

Исключениями из этого правила являются некоммерческие организации и юридические лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в стольник. Они освобождены от авансовых платежей и уплачивают налог на прибыль только по итогам налогового периода.

Размер авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от ряда факторов:

• Первый фактор — это размер прибыли, который определяется в соответствии с учетной политикой предприятия. Прибыль может быть как положительной, так и отрицательной.
• Второй фактор — это кто платит налог и в какой субъект федерации уплачиваются налоговые платежи. На данный момент авансы налога на прибыль платятся в бюджетную систему России.
• Третий фактор — это способ ведения учета прибыли. Есть особенности для учета прибыли по системе «1С» и для учета прибыли на основе МСФО.

Сроки и периодичность уплаты авансовых платежей также определяются законодательством. С 2023 года введены новые правила, согласно которым авансы должны быть уплачены в определенные сроки и статьи бюджета:

1. Ежемесячные авансовые платежи должны производиться до 28-го числа каждого месяца.
2. Ежеквартальные авансовые платежи должны быть произведены до последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом.

Таким образом, размер и периодичность авансовых платежей по налогу на прибыль в 2023 году зависит от ряда факторов, включая размер прибыли, кто платит налог и как ведется учет прибыли. Сроки уплаты авансов также определены законодательством и составляют ежемесячные или ежеквартальные платежи в соответствии с указанными сроками.

Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

Пример расчета:

Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

III кв. 2018г. – 18 млн.

IV к.2018г. – 12 млн.

I кв. 2019г. – 14 млн.

II кв. 2019г. – 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке:

(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2019 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

АПотч.пр = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

АП к уп. = АПотч.пр. – АПпредш.пр.,

где:

• АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2021 году за квартал;
• АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
• АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года — нулевой.

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2021. Месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2021 равен помесячному траншу в 4 кв. 2021 г.
2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2021 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2021 г.
3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2021 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2021).
4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2021) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять такой порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета. То есть если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС (о переходе на помесячные платы) не поступит. Аналогично не компании не получат письма, если у фирмы появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

• стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

• стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
• стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (Уровень бюджета — Региональный бюджет, Вид платежа — Налог начислено/уплачено).
• Кт 68.13 (Вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Похожие записи:

• Что делать, если страховая компания отказала в выплате компенсации
• Собственник квартиры и «прописанный»: отличия в правовом статусе
• Выплаты малоимущим семьям в 2023 году