Аренда авто в 6 НДФЛ 2024 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда авто в 6 НДФЛ 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Напомним, что 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Ее нужно составлять по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Отражение в 6-НДФЛ аренды автомобиля у работника – обязанность любого налогового агента, выплачивающего подобный доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). Заполняют эту форму при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Кто и куда должен сдавать расчёт

Если в течение 2023 года организация или ИП хотя бы раз выплачивали зарплату сотрудникам по трудовому договору или вознаграждение исполнителям по договору ГПХ, они становятся налоговыми агентами в отношении этих физлиц. Поэтому у таких компаний и предпринимателей возникает обязанность удерживать с выплат физлицам НДФЛ и перечислять его в бюджет. Кроме того, они должны отчитываться по исчисленному и удержанному налогу с доходов сотрудников или исполнителей по ГПХ. Для этого нужно подать расчёт 6-НДФЛ в налоговую инспекцию:

• По месту нахождения организации — для ООО.
• По месту нахождения обособленных подразделений (ОП) — по работникам обособок компании.
• По месту своей регистрации — для ИП. Если ИП работает на патенте, отчёт нужно сдать по месту ведения деятельности в рамках этого спецрежима.

Важно: для обособленных подразделений должны выполняться условия

• В трудовом договоре с сотрудником в качестве места работы должно быть указано ОП.
• Договор ГПХ с исполнителем должен быть заключен от имени ОП, где он будет выполнять работы или оказывать услуги, а не от головной организации.

К выплатам физических лиц, по которым начисляется НДФЛ, относится не только оплата по трудовому договору или ГПХ, но и материальная помощь и подарки сотрудникам, если их сумма превышает 4 тыс. рублей.

Итак, организации или ИП должны сдавать форму 6-НДФЛ:

1. По сотрудникам, которые работают в рамках трудового договора.
2. По исполнителям, с которыми заключены договоры ГПХ. Но это касается только тех заказчиков, которые оплачивают работы или услуги физлиц без специального статуса ИП или плательщика НПД. С выплат ИП или самозанятым удерживать и платить в бюджет НДФЛ заказчик не должен, так как в отношении таких физлиц он не является налоговым агентом. Они самостоятельно платят налоги в рамках своей системы налогообложения.
3. По работникам филиалов компании. Причём, если головная организация наделила свою обособку зарплатными полномочиями, ОП самостоятельно отчитывается по исчисленному и удержанному НДФЛ.

Аренда авто у физлица: налоговый учет

Расходы на ГСМ при аренде автомобиля по сути ничем не отличаются от расходов на топливо, потребляемое машинами, которые принадлежат организации. Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).

Составлять ли путевые листы при аренде автомобиля – спорный вопрос. С одной стороны, транспортное средство вам не принадлежит. У физического лица – арендодателя тоже не обязанности их составлять.

Однако именно путевой лист, в котором указан маршрут поездки, напрямую подтверждает производственную направленность расходов. Хотя справедливости ради отметим, что маршрута нет среди обязательных реквизитов путевого листа.

Поэтому безопаснее будет, если путевые листы вы будете составлять, и маршрут в них указывать. Форму документа вы можете разработать и утвердить самостоятельно, но не забудьте включить в нее обязательные для данного документа реквизиты (они есть в приказе Минтранса №152 от 18.09.2008 г.).

Автотранспортные предприятия пользуются унифицированной формой путевого листа, которая введена постановлением Госкомстата №78 от 28.11.1997 г.

Таким образом, основное условие принятия к учету ГСМ — расходы должны быть:

1. Документально подтверждены (путевые листы, кассовые чеки, договор с топливной компанией и ее отчеты)
2. Экономически обоснованы (приказ руководителя на утверждение норм).

Независимо от того, является ли физическое лицо – арендодатель сотрудником организации – арендатора или нет, арендатор признается налоговым агентом, который должен удержать сумму НДФЛ при выплате арендной платы и перечислить ее в бюджет (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК). А также отчитаться в налоговую инспекцию по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Уплата НДФЛ с аренды автомобиля – обязанность организации-арендатора, от которой нельзя отказаться, какие бы условия вы не прописали в договоре аренды (такой пункт будет считаться ничтожным, письма Минфина от 15.07.2010г. №03-04-06/3-148, от 29.04.2011г. №03-04-05/3-314).

НДФЛ облагается:

• — доходы от сдачи автомобиля в аренду;
• — услуги по управлению автомобилем.

Ставки: 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК).

Также физическое лицо по заявлению может воспользоваться правом на стандартные налоговые вычеты в месяцах, когда действовал договор аренды (письмо Минфина №03-04-05/32053 от 08.08.2013г.).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода – из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Как сказано выше, обязанностью организации-арендатора является составление и представление в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ на физическое лицо – арендодателя. В связи с этим возникают вопросы по отражению в 2-НДФЛ аренды автомобиля.

Для заполнения раздела 3 справки вам потребуются такие коды дохода НДФЛ при аренде автомобиля (отдельно отражаются суммы по самой аренде и по услугам экипажа):

• — 2400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств…»
• — 2010 – «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)»

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется по всем физическим лицам, которым организация выплачивала доходы. Поэтому доходы физлиц по аренде тоже в него должны попадать.

Доход от аренды автомобиля в 6-НДФЛ попадет в следующие строки (доходы в виде оплаты услуг по управлению – то же самое):

• — строка 020 (сумма выплаченной арендной платы, т.к. доход в виде арендной платы возникает именно на дату выплаты)
• — строка 130 (сумма выплаченной арендной платы)

В строку 040 войдет исчисленный налог с арендной платы, в строки 070, 140 – удержанный (у вас это будет одна и та же сумма). Не забудьте посчитать арендодателя в числе физических лиц по строке 060.

Даты:

• Строка 100 – дата фактической выплаты дохода (в данном случае дата получения дохода – это дата его выплаты)
• Строка 110 – дата фактической выплаты дохода (налог удерживается на дату выплаты)
• Строка 120 – день, следующий за днем выплаты.

Здесь сразу примем во внимание, какой у нас договор аренды – с экипажем или без экипажа. Если с экипажем, то вы в договоре должны были разделить суммы за саму аренду, и за управление. Потому что страховые взносы при аренде автомобиля по ним начисляются по разным правилам:

— арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

— оплата за услуги по управлению облагается страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, т.к. она относится к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг (ч. 1 ст. 7 № 212-ФЗ).

Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).

Если суммы в договоре не разделены, то высока вероятность того, что проверяющие из внебюджетных фондов начислят взносы со всей суммы арендной платы. Однако есть возможность оспорить это в судебном порядке (постано��ление ФАС ПО от 15.01.2013 № Ф06-10012/12).

1. Если мы заключим договор аренды недвижимого имущества с женой сотрудника – нам необходимо оформлять 6-НДФЛ?

Ответ: В том случае, если будет заключён договор с физическим лицом, то возникнет необходимость в исполнении роли налогового агента со всеми вытекающими отсюда последствиями – отчёт 6-НДФЛ будет в том числе.

1. Мы заключили договор аренды полуприцепа с нашим сотрудником, но не знали, что необходимо сведения об аренде указывать в 6-НДФЛ. Чем теперь нам это грозит?

Ответ: За непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета вам грозит наложением штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Можно сказать, что форма 6-НДФЛ – это отчет агента о своей работе, так как она заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физ.лицам, получившим доход от налогового агента и этим принципиально отличается от формы 2-НДФЛ.

Отражаем аренду автомобиля в 6-НДФЛ: пример

Гражданский Кодекс РФ в ст. 606 разрешает предоставлять свое имущество, в том числе и автотранспортное средство, во временную эксплуатацию или владение и оформлять это соответствующим договором. Поскольку автомобиль – это движимое имущество, нотариально заверять или регистрировать у государства такой договор нет необходимости.

ВАЖНО! Не имеет значения, на какой срок и с какими особенностями заключается договор аренды – его надо оформлять исключительно в письменном виде.

Сроки действия такого договора могут быть лимитированы, но чаще их не прописывают, и срок действия остается неопределенным (ст. 610 ГК РФ).

Аренда ТС с экипажем (фрахт) предусматривает со стороны арендодателя не только предоставление автомобиля, но и оказание услуг по управлению, ремонту, техническому обслуживанию, хранению и т.п. (ст. 632 ГК РФ).

Члены экипажа являются представителями арендодателя – его работниками. На время действия договора они должны будут выполнять распоряжения арендатора, касающиеся коммерческого применения арендованного транспортного средства. Особенности оплаты их услуг изложены в договоре: если этот пункт пропущен, по умолчанию, членам экипажа платит арендодатель, поскольку их работодателем является именно он.

Аренда автомобиля без экипажа не предусматривает оказания дополнительных услуг, предоставляется в использование только сама автомашина (ст. 642 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель заключил договор аренды авто со своим сотрудником, это значит, что машина нанята без экипажа, ведь сотрудник не может быть работодателем самому себе.

НДС принимается арендатором к вычету, если соблюдены следующие условия:

• арендодатель предъявил счета-фактуры с выделенным НДС;
• автомобиль применяется для действий, облагаемых данным налогом;
• есть приемочный акт на автомобиль.

Налог на прибыль с аренды автомобиля учитывается в последний день отчетного периода по данному налогу. Иными словами, арендные платежи в качестве расходов уменьшают налоговую базу. Они входят в «Прочие расходы по производству и реализации», если организация применяет метод начисления.

НДФЛ отчисляется у сотрудника, если он сдал в аренду авто своему работодателю, который сам является его налоговым агентом. Он отчисляет 13% с получаемой арендной платы. Если личный автомобиль сдан в аренду другой организации, а не своему начальству, отчислять 13% должен «родной» работодатель.

Хозяин машины, которую предприятие зафрахтовало, сам обслуживает ее и несет сопутствующие расходы, потому что по факту он как бы временно становится сотрудником предприятия. Оно, в свою очередь, своевременно вносит арендную плату и чаще всего оплачивает расходы на топливо, потому что без него машина не сможет функционировать. Эти затраты и ложатся в основу учета налогооблагаемой базы.

НДС платится по такой же схеме, как и при аренде без экипажа.

НДФЛ в обычном размере 13% удерживается, только если машина принадлежит физическому лицу. Если она в собственности у организации, НДФЛ с зарплаты водителя не платится. То же касается страховых взносов – они удерживаются только при аренде у физлиц.

Налог на прибыль, если владелец авто – физлицо, делится на две группы: расходы на аренду автомобиля и затраты на оплату услуг водителя. Арендные платежи учитываются так же, как если владелец – юрлицо либо автомобиль арендуется без экипажа. А вот плата шоферу может быть признана расходом по-разному:

• если водитель – не сотрудник организации, это будут затраты на оплату труда;
• если хозяин машины работает в фирме и «шоферит» на нее свободное время, это будет «прочий расход по реализации и производству».

» Земельное право Анализ этой выплаты приведен в нашей статье. Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье. В регистр включаются данные: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

• сроке перечисления НДФЛ.
• сумме удержанного налога;
• дате дохода, считающегося полученным;
• сумме начисленного дохода;
• виде дохода;
• сумме налоговых вычетов;
• количестве физ.лиц, получивших доход;
• дате фактического удержания НДФЛ;
• о периоде получения дохода;

Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Согласно пунктам 1 и 2 ст. 226, а также пункту 1 ст.

228 НК РФ, в таких случаях с платежей по аренде должен быть взят и отчислен в казну НДФЛ. По закону НДФЛ налоговый агент должен посчитать в тот день, когда человек получил выплату по договору аренды.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Период: 1-й квартал 2023 года

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года следует представить не позднее 25 апреля 2023 года по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода (т. е. если доход начислен, но не выплачен физическому лицу на дату представления расчета в ФНС России, то такой доход указывать в расчете не нужно (см. также письма ФНС России от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 09.08.2021 № СД-19-11/283@), исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и КБК.

При заполнении раздела 2 расчета необходимо помнить, что с 1 января 2023 года поменялась дата получения дохода в виде заработной платы. Если раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца за который она начислена, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода является день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Теперь зарплата последнего месяца квартала, выплаченная в месяце следующего квартала, попадет во второй раздел уже отчета за следующий квартал, независимо от месяца начисления. То же относится и к прочим выплатам.

Рассмотрим подробнее, что указывается в разделе 2 расчета:

• по строке 100 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета заполняется для каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка заполнения расчета)

• по строке 105 – код бюджетной классификации по налогу. Например, в отчетном периоде удержан налог по ставке 13 % с доходов в виде оплаты труда, по ставкам 13 % и 15 % с дивидендов. В этом случае будут заполнены три страницы раздела 2 – по КБК 18210102010011000110 для НДФЛ с доходов в виде оплаты труда (ставка налога 13 %), по КБК 18210102130011000110 для НДФЛ с дивидендов (ставка налога 13 %, применяемая к части налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей) и по КБК 18210102140011000110 для НДФЛ с дивидендов (ставка налога 15 %, применяемая к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей)

• по строке 110 – общая сумма дохода (включая налог, вычеты) по всем физическим лицам. Указываются суммы дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в этой строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие на погребение и т. д.). В том числе:

• по строке 111 – общая сумма дохода в виде дивидендов (см. пример)

• по строке 112 – общая сумма дохода по трудовым договорам (контрактам)

• по строке 113 – общая сумма дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (см. пример)

• по строке 115 – сумма дохода, выплаченная высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПХ), входящая в строки 112 и 113 (т. е. сумма выплаты ВКС, например, по дивидендам в этой строке не отражается) (см. пример).

Условия оформления в 6-НДФЛ аренды у физ. лица

Отчетность по форме 6-НДФЛ предоставляется в контролирующие инстанции абсолютно всеми налоговыми агентами. В рассматриваемый документ должна быть в обязательном порядке включена вся актуальная информация о доходах, которые, в свою очередь, были выплачены агентом в рамках конкретного отчетного периода.

Фактической датой получения дохода физическим лицом в качестве оплаты за аренду помещения является день выплаты средств даже в тех случаях, если эта операция была осуществлена авансом. Именно поэтому, в если в отчетном периоде был выплачен аванс по арендному соглашению и с него был удержан налог на доходы физических лица, то вся выплаченная сумма должна быть отражена в отчетности 6-НДФЛ.

Для понимания особенностей таких налоговых выплат необходимо рассмотреть следующий пример.

Организация заключила с физическим лицом соглашение об аренде помещения с 1.02.2017. По условиям договора актуальный размер арендной платы составляет 50000 рублей.

В качестве установленного расчетного периода определяется месяц, а сама плата перечисляется в авансовом формате до 10 числа каждого месяца. Размер НДФЛ в данном случае составляет 6500 рублей. Перечисление средств в бюджет осуществляется в этот же день.

После этого налоговый агент начинает заниматься оформлением отчетной документации.

В таком случае он должен оформить каждую строку в установленном порядке:

100	Прописывается день фактического получения средств по аренде.
110	Указывается дата удержания налогового сбора на доход.
120	Указывается день фактической выплаты налога в пользу бюджета.
130	Оформляется фактически выплаченная сумма.
140	Прописывается актуальная сумма налогового сбора.

О сдаче нулевого расчета 6-НДФЛ

О праве не сдавать нулевую 6-НДФЛ говорится в письмах ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 и от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. Но поскольку есть и иная точка зрения, некоторые инспекции ожидают от компаний нулевые 6-НДФЛ. Из-за отсутствия однозначности в этом вопросе лучше уточнить позицию у своего налогового инспектора.

Чтобы подтвердить свое право не сдавать нулевую 6-НДФЛ, рекомендуется направить в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что по такому-то отчетному периоду компания не является налоговым агентом. Сообщите причину: «Из-за того, что в течение квартала физ.лица не получали доходы, компания не признается агентом и обязанности по представлению расчета не возникает». Сошлитесь на разъяснения ФНС, указав выше приведенные письма.

Обязательного требования сообщать в налоговую инспекцию о том, что не сдаете нулевую 6-НДФЛ — нет. Но повторимся, это рекомендуется сделать для подстраховки из-за отсутствия единой позиции по представлению нулевой 6-НДФЛ.

Новые контрольные соотношения с расчетом по взносам, доведенные Письмом ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@,.скорее всего приведут к тому, что придется сдавать расчет по форме 6-НДФЛ с нулевыми показателями. Иначе сверка с Расчетом по страховым взносам будет для налоговой инспекции невозможна.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Правила заполнения и рекомендации

Можно выделить основные правила указания данных:

1. Убедитесь, что были правильно определены фискальное резидентство, категория физического или юридического лица.
2. Соберите все необходимые документы: свидетельство о рождении, паспорт, трудовую книжку, другие данные, подтверждающие прибыль/расходы.
3. Определите налоговые выплаты и базу, учитывая все возможные вычеты.
4. Внимательно заполните отчетность, ориентируясь на требования службы.
5. Проверьте правильность заполнения. Следует убедиться, что информация указана корректно. Успейте подать документ к нужному дню.

Правильно заполненная отчётность позволит избежать штрафов и других неприятностей. Не откладывайте подготовку на последний момент.

Важно учесть следующие нюансы:

1. Увеличение сроков сдачи отчетности 6 НДФЛ: к 2024 сроки за первый квартал будут увеличены до 30 апреля.
2. Введение новой графы для указания налоговой базы.

Рекомендации помогут правильно оформить бланки, не теряя времени:

1. Своевременно получайте электронную подпись, обновляйте ее при необходимости.
2. Тщательно проверяйте все данные.
3. Не забывайте сдавать отчетности вовремя.
4. Следите за изменениями законодательства, обновляйте свои знания.
5. Обращайтесь за помощью к специалистам, если у вас возникают сложности.
6. Используйте все возможности, которые предоставляются через личный кабинет, чтобы упростить процесс подачи отчетности.

Соблюдение этих рекомендаций поможет вам успешно подать отчетность, а также избежать проблем со стороны налоговой службы.

Спасибо за ваше обращение!

Рассчитываем, что Вы станете постоянным клиентом и порекомендуете нас друзьям.

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время.

Время работы нашего офиса –

с понедельника по пятницу с 9:30 до 18:30 по московскому времени.

Аренда транспортных средств для 6 ндфл надо ли отражать

Расходы на ГСМ при аренде автомобиля по сути ничем не отличаются от расходов на топливо, потребляемое машинами, которые принадлежат организации. Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).

Составлять ли путевые листы при аренде автомобиля – спорный вопрос. С одной стороны, транспортное средство вам не принадлежит. У физического лица – арендодателя тоже не обязанности их составлять.

Однако именно путевой лист, в котором указан маршрут поездки, напрямую подтверждает производственную направленность расходов. Хотя справедливости ради отметим, что маршрута нет среди обязательных реквизитов путевого листа.

Поэтому безопаснее будет, если путевые листы вы будете составлять, и маршрут в них указывать. Форму документа вы можете разработать и утвердить самостоятельно, но не забудьте включить в нее обязательные для данного документа реквизиты (они есть в приказе Минтранса №152 от 18.09.2008 г.).

Автотранспортные предприятия пользуются унифицированной формой путевого листа, которая введена постановлением Госкомстата №78 от 28.11.1997 г.

Таким образом, основное условие принятия к учету ГСМ — расходы должны быть:

1. Документально подтверждены (путевые листы, кассовые чеки, договор с топливной компанией и ее отчеты)
2. Экономически обоснованы (приказ руководителя на утверждение норм).

Независимо от того, является ли физическое лицо – арендодатель сотрудником организации – арендатора или нет, арендатор признается налоговым агентом, который должен удержать сумму НДФЛ при выплате арендной платы и перечислить ее в бюджет (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК). А также отчитаться в налоговую инспекцию по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Уплата НДФЛ с аренды автомобиля – обязанность организации-арендатора, от которой нельзя отказаться, какие бы условия вы не прописали в договоре аренды (такой пункт будет считаться ничтожным, письма Минфина от 15.07.2010г. №03-04-06/3-148, от 29.04.2011г. №03-04-05/3-314).

НДФЛ облагается:

• — доходы от сдачи автомобиля в аренду;
• — услуги по управлению автомобилем.

Ставки: 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК).

Также физическое лицо по заявлению может воспользоваться правом на стандартные налоговые вычеты в месяцах, когда действовал договор аренды (письмо Минфина №03-04-05/32053 от 08.08.2013г.).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода – из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Когда перечислить НДФЛ по аренде

НДФЛ по арен­де у физ­ли­ца дол­жен быть пе­ре­чис­лен не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты до­хо­да (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Этот день необ­хо­ди­мо от­ра­зить по стро­ке 120 «Срок пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га» Рас­че­та по форме 6-НД­ФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Одной из важнейших задач любой организации является быстрая и эффективная работа.

И ее сложно решить без использования хотя бы минимума имущественных ресурсов, конкретный набор которого отличается для разных видов бизнеса.

Однако не каждая организация может позволить себе его приобрести, да и не всегда это нужно, т.к.

потребность в автомобиле может быть временная. В этом случае самое простое, что можно сделать, это заключить договор аренды. Чаще всего его подписывают с физическим лицом. В этой статье мы поговорим об особенностях налогообложения в таких отношениях и обсудим бухучет аренды автомобиля у физического лица.

Договор аренды автомобиля с физическим лицом

2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?

Арендная плата и оформление документов

В бухгалтерском учете начисление арендных платежей может производиться с любой периодичностью, этот факт не влияет на дату признания дохода налогоплательщика в налоговом учете по НДФЛ.

При отражении налогооблагаемого дохода в Расчете 6-НДФЛ применительно к арендным платежам необходимо ориентироваться на дату получения дохода, то есть на момент фактической выплаты физическому лицу денег или передачи дохода в натуральной форме (ст. 223 НК РФ). Например, в бухгалтерском учете плата за аренду помещения у физлица начисляется 15 числа ежемесячно, а оплата производится раз в квартал.

В этом случае в 6-НДФЛ арендные доходы будут отражены одной суммой раз в квартал на дату по факту оплаты. Той же датой будет произведено удержание налога.

Компания заключила договор аренды помещения с «физиком». Он не работает в компании. За аренду организация платит ежемесячно.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ. Если квартиру арендует компания, она удерживает налог при выплате дохода. Компания начисляет арендные платежи ежемесячно. Но дата получения дохода — день, когда организация выдает деньги «физику» (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Особых сроков на такой случай кодекс не предусматривает. Поэтому в расчете отражайте только те арендные платежи, которые фактически выдали «физику». В строках 100 и 110 поставьте день выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания арендует квартиру у «физика». Ежемесячно платит за аренду 25 000 руб. В мае заплатила за аренду 19-го числа. НДФЛ с арендной платы — 3250 руб. (25 000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 19.05.2016. Срок оплаты НДФЛ — 20.05.2016. Компания отразила арендный платеж, как в образце 80.

Аренда транспортных средств для 6 ндфл надо ли отражать

Расходы на ГСМ при аренде автомобиля по сути ничем не отличаются от расходов на топливо, потребляемое машинами, которые принадлежат организации. Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).

Составлять ли путевые листы при аренде автомобиля – спорный вопрос. С одной стороны, транспортное средство вам не принадлежит. У физического лица – арендодателя тоже не обязанности их составлять.

Однако именно путевой лист, в котором указан маршрут поездки, напрямую подтверждает производственную направленность расходов. Хотя справедливости ради отметим, что маршрута нет среди обязательных реквизитов путевого листа.

Поэтому безопаснее будет, если путевые листы вы будете составлять, и маршрут в них указывать. Форму документа вы можете разработать и утвердить самостоятельно, но не забудьте включить в нее обязательные для данного документа реквизиты (они есть в приказе Минтранса №152 от 18.09.2008 г.).

Автотранспортные предприятия пользуются унифицированной формой путевого листа, которая введена постановлением Госкомстата №78 от 28.11.1997 г.

Таким образом, основное условие принятия к учету ГСМ — расходы должны быть:

1. Документально подтверждены (путевые листы, кассовые чеки, договор с топливной компанией и ее отчеты)
2. Экономически обоснованы (приказ руководителя на утверждение норм).

Независимо от того, является ли физическое лицо – арендодатель сотрудником организации – арендатора или нет, арендатор признается налоговым агентом, который должен удержать сумму НДФЛ при выплате арендной платы и перечислить ее в бюджет (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК). А также отчитаться в налоговую инспекцию по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Уплата НДФЛ с аренды автомобиля – обязанность организации-арендатора, от которой нельзя отказаться, какие бы условия вы не прописали в договоре аренды (такой пункт будет считаться ничтожным, письма Минфина от 15.07.2010г. №03-04-06/3-148, от 29.04.2011г. №03-04-05/3-314).

НДФЛ облагается:

• — доходы от сдачи автомобиля в аренду;
• — услуги по управлению автомобилем.

Ставки: 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК).

Также физическое лицо по заявлению может воспользоваться правом на стандартные налоговые вычеты в месяцах, когда действовал договор аренды (письмо Минфина №03-04-05/32053 от 08.08.2013г.).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода – из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В 6-ндфл будет отражаться выплаты по аренде автомобиля

Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает только расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.

К таким платежам относятся:

• Арендная стоимость;
• Затраты, связанные с восстановлением;
• Заправка авто;
• Страхование машины;
• Оплата парковочного места.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в налоговом учете

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля – сотрудник организации.

Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника

Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.

При этом наниматель несет полностью все обязательные расходы, среди которых:

• Арендная плата – 10 000 рублей;
• ГСМ – 600 рублей.

Со всех этих платежей выполняются соответствующие отчисления, что имеет отражение в бухучете.

Арендатором выполняются следующие бухгалтерские проводки:

Сумма	Бухгалтерская операция	Дебет	Кредит
500000	Машина сотрудника принята к учету на забалансовый счет	001
10000	Начислена плата за пользование ТС сотрудника	26	73
1300	Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде арендной платы	73	68
8700	Арендная плата выдана сотруднику из кассы за минусом подоходного налога	73	50
508,5	Учтен ГСМ (по стоимости без налога)	10	60
91,5	Высчитан НДС по топливу	19	60
91,5	Принят НДС к вычету	68	19
508,5	Топливо списано	26	10
508,5	Учтены расходы	90	26
500000	Автомобиль возвращен сотруднику		001

Изменения внесены уже в титульный лист формы 6-НДФЛ (далее – Расчет), хотя они в основном выглядят формальными.

Так, до сих пор в нем надо было указать период представления Расчета с соответствующим кодом и налоговый период (год). Под периодами представления имелись в виду отчетные периоды по НДФЛ (первый квартал, полугодие, девять месяцев, год), а отдельными кодами отмечались такие же отчетные периоды, но при реорганизации (ликвидации) организации.

Теперь соответствующие поля называются иначе – «Отчетный период» (в нем проставляется код) и «Календарный год». Но заполняются эти поля точно так же, как и ранее.

Похожие записи:

• Положение о порядке приема, перевода и отчисления детей ДОУ
• В каком возрасте нужно менять паспорт в России?
• Должны ли дать другой телефон на время ремонта?