Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС: сроки, состав и порядок сдачи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Законодателем не изменялся срок сдачи декларации по НДС – представить отчет как в электронной, так и в бумажной версии необходимо не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием очередного отчетного квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Как и ранее, в 2023 году действует правило: при выпадении последнего дня приема отчетности на выходной или нерабочую праздничную дату, сроки сдвигаются на ближайший следующий рабочий день.
Состав НДС-декларации за I квартал 2021
Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.
Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.
Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.
Большинство компаний заполняют:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
разделы 8 и 9;
-
приложения 1 к разделам 8 и 9;
-
раздел 12.
Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
раздел 12.
По окончании I квартала 2023 года отчитываться по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному и земельному налогам) не нужно.
При этом налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить авансовые платежи:
-
по налогу на имущество и транспортному налогу, если они не отменены законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 383 НК РФ);
-
по земельному налогу, если они не отменены муниципальными законодательными актами, законами городов федерального значения, законодательным актом федеральной территории «Сириус» (п. 2 ст. 396 НК РФ).
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ в форму 6-НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) внесены изменения. Обновленная форма расчета 6-НДФЛ применяется с I квартала 2023 года.
Поправки в форме расчета 6-НДФЛ связаны с переходом на уплату единого налогового платежа с 01.01.2023 и корректировкой сроков перечисления НДФЛ. Основные изменения коснулись Раздела 1. Там теперь следует указывать суммы налога, подлежащие перечислению по каждому сроку в соответствующем отчетном периоде (конкретные сроки перечисления НДФЛ указывать не нужно).
При составлении 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в Разделе 1 должны указываться следующие суммы:
-
в поле 020 — сумма НДФЛ по всем физическим лицам, подлежащая перечислению за январь, февраль и март 2023 года. Эта сумма должна быть равна сумме значений заполненных полей 021-024;
-
в поле 021 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 1 января по 22 января;
-
в поле 022 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 23 января по 22 февраля;
-
в поле 023 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ к уплате за период с 23 февраля по 22 марта.
При составлении расчета за I квартал 2023 года поле 024 не заполняется. Поскольку НДФЛ всегда уплачивается до представления расчета по форме 6-НДФЛ, налоговый агент обязан ежемесячно не позднее 25-го числа отправлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Обратите внимание, что уведомление в отношении исчисленных сумм НДФЛ можно сформировать только из программы с бухгалтерским функционалом (например, из «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0) для того, чтобы:
-
на каждый момент времени иметь оперативную информацию о состоянии расчетов с бюджетом;
-
при запуске интеграции с личным кабинетом ФНС иметь возможность сверять данные программы с данными, отраженными в личном кабинете ФНС;
-
формировать платежные поручения на уплату ЕНП с учетом текущего сальдо ЕНС.
Заполнение Раздела 8 декларации НДС с 1 квартала 2022
В Раздел 8 декларации по НДС в 2022 году нужно внести данные из книги покупок обо всех счетах-фактурах поставщиков и иных документах, по которым принимаете НДС к вычету в отчетном квартале.
Счета-фактуры, которые зарегистрированы в дополнительных листах книги покупок, отражают в Приложении 1 к Разделу 8.
В первичной декларации по НДС в 2022 году в Разделе 8:
- строка 001 – прочерк. Она будет содержать значение только при подаче уточненки.
- строка 005 – порядковый номер записи из графы 1 книги покупок.
- строки 010 – 180 – данные из граф 2 – 8, 10, 12 – 15 книги покупок. Например, номер и дату счета-фактуры, по которому заявляете вычет по НДС, переносят из графы 3 книги покупок в строки 020 и 030 Раздела 8 декларации. Сведения из графы 9 «Наименование продавца» книги покупок в Разделе 8 не отражают.
- строка 190 – заполняют только на последнем листе Раздела 8, а на всех предыдущих листах ставят прочерки. На последнем листе раздела в строке 190 проставляют значение из строки «Всего» книги покупок.
- строка 200 – переносят показатель графы 16 книги покупок.
- строки 210 – 230 – показатели граф 17 – 19 книги покупок. Если товар прослеживается, в этих строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, в данных строках проставляют прочерки.
А в Приложении 1 к Разделу 8 декларации НДС в 2022 году:
- строка 005 первого листа Приложения 1 – сумма НДС к вычету из строки «Всего» книги покупок;
- строка 008 – порядковый номер записи;
- строки 010 – 180 – сведения из граф 2 – 8, 10, 12 – 15 дополнительных листов книги покупок;
- строка 190 последнего листа Приложения 1 – итоговая сумма НДС по Приложению из строки «Всего» последнего дополнительного листа книги покупок;
- строка 200 – показатель из графы 16 дополнительного листа книги покупок;
- строки 210 – 230 – показатели граф 17 – 19 дополнительного листа книги покупок. Заполняют по аналогии со строками 210-230 самого Раздела 8.
Заполнение Раздела 9 декларации НДС с 1 квартала 2022
В Разделе 9 отражают данные из книги продаж. То есть сведения обо всех зарегистрированных там счетах-фактурах и иных документах.
Данные по счетам-фактурам, которые регистрировали в дополнительных листах книги продаж, показывают в Приложении 1 к Разделу 9.
В первичной декларации по НДС в 2022 году в Разделе 9 отражают:
- строка 001 – прочерк. Заполняют только в уточненной декларации;
- строка 005 – порядковый номер записи из графы 1 книги продаж;
- строка 010 – код вида операции, который указан в графе 2 книги продаж. Например, если зарегистрирован в книге продаж счет-фактура на отгрузку, в данной строке должен стоять код «01»;
- строки 020 – 221 – данные из граф 3 – 6, 8, 10 – 20 книги продаж;
- строки 222 – 224 – показатели граф 21 – 23 книги продаж. Если товар прослеживается, в этих строках указывают информацию по прослеживаемости. Если прослеживаемости нет, в данных строках ставят прочерки;
- строки 230 – 280 заполняют только на последнем листе Раздела 9 декларации. В них переносят итоговые показатели за квартал из строки «Всего» книги продаж.
Приложение 1 к Разделу 9 аналогично такому приложению к Разделу 8 и должно состоять из стольких листов, сколько требуется, чтобы отразить записи из всех доплистов книги продаж.
Правила первичного заполнения Приложения 1 к Разделу 9 новой декларации по НДС в 2022 году такие:
- в строках 020 – 040 первого листа Приложения 1 указывают итоговую стоимость продаж без НДС из граф 14 – 16 строки «Всего» книги продаж;
- в строках 050 – 060 первого листа Приложения 1 – итоговую сумму налога из граф 17 – 18 строки «Всего» книги продаж;
- в строке 070 первого листа Приложения 1- общую стоимость продаж, освобождаемых от НДС, из графы 19 строки «Всего» книги продаж;
- в строке 080 – порядковый номер записи;
- в строках 090 – 301 – сведения из граф 2 – 6, 8, 10 – 20 дополнительных листов книги продаж;
- в строках 302 – 304 – показатели граф 21 – 23 дополнительных листов книги продаж. Порядок внесения в декларацию по НДС сведений о прослеживаемости такой же, как и для строк 222-224 Раздела 9;
- в строках 310 – 360 последнего листа Приложения – итоговые данные по Приложению из строки «Всего» последнего дополнительного листа книги продаж.
КБК для оплаты НДС в 2022 году
Для оплаты НДС в 2022 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и в прошлые годы:
|
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России: Налог 182 1 03 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан): Налог 182 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России): Налог 153 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Куда подавать декларацию по НДС в 2022 году
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 БК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).
Согласно, общего правила, декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, представьте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки обязаны подавать декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).
Сроки отчетности по НДС за 2020 год
Декларация по НДС за год сдается четыре раза, поскольку налоговый период по налогу — квартал. При этом для большинства налогоплательщиков применяется единый подход к определению сроков сдачи НДС-отчетности — подготовить и представить налоговикам декларацию по НДС нужно в течение 25 дней с момента окончания квартала. Если 25-е число выходной, отчетный срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Например, для декларации по НДС за 4-й квартал 2020 года срок сдачи — не позднее 27.01.2020.
О нюансах заполнения декларации по НДС за год узнайте из материалов нашей рубрики.
Кроме 25-го числа, в январе 2020 года есть еще одна контрольная отметка для отчетности по НДС. Кому важно не забыть об этой отчетной дате, расскажем в следующем разделе.
Отчеты по ФСЗН и страхованию
До 20 января 2023 года необходимо предоставить в ФСЗН: 4-фонд (отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Обратите внимание, что в отчете за январь-декабрь 2022 года коммерческим организациям необходимо заполнить стр. 3 и отразить среднюю численность работников.
До 25 января 2023 года необходимо предоставить отчет в Белгосстрах о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь-декабрь 2022 года Отчет предоставляется один раз в год.
Напоминаем о том, что не позднее 25 января 2023 года необходимо уплатить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные за 4 квартал 2022 года.
До 31 января 2023 года необходимо подать форму ПУ-3 в ФСЗН за IV квартал 2022 года.
Она предоставляется коммерческими организация и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников и лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.
Прежде чем подавать формы ПУ-3, необходимо:
- представить отчет 4-фонд за январь-декабрь 2022 года;
- заплатить взносы в ФСЗН за отчетный период.
Для индивидуальных предпринимателей срок подачи формы ПУ-3 в отношении себя как физического лица за 2022 год — не позднее 31 марта 2023 года. А вот оплатить взносы они обязаны до 1 марта 2023 года.
Минимальный размер взносов в ФСЗН за 2022 год за 12 месяцев для ИП составляет 2 006,59 руб.
Обратите внимание, что в добровольном порядке имеют право оплачивать взносы ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:
- состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
- являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;
- являются получателями пенсий;
- имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
- получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
Новые формы за 2020 год
В 2021 году нужно будет представлять по новым формам следующие отчеты за 2020 год.
1. Расчет по страховым взносам по форме РСВ. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/751@.
Обратите внимание, что в составе нового расчета РСВ с расчетного периода 2020 года нужно представлять информацию о среднесписочной численности работников организации. Отдельно эта информация в инспекцию больше не представляется.
Приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/752@ отменена форма «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Показатель «среднесписочная численность» теперь находится на титульном листе расчета по страховым взносам РСВ. Его нужно будет заполнять ежеквартально за расчетный (отчетный) период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
2. Декларация по НДС. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 19 августа 2020 г. № ЕД-7-3/591@. Ее нужно заполнить и подать в ИФНС с отчетности за IV квартал 2020 года.
В ней учтены последние дополнения перечней не облагаемых НДС операций:
- безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
- безвозмездная передача имущества для лечения коронавируса;
- реализация услуг по обращению с ТКО;
- передача исключительных прав на отечественные программы для ЭВМ.
А в список операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, включена реализация услуг в аэропортах при международных полетах и полетах по РФ (не через Москву и область).
3. Декларация по налогу на прибыль. Новая форма утверждена Приказом ФНС от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655@. Обновленная форма подается при сдаче декларации за 2020 год.
В новой форме декларации:
- изменены штрихкоды;
- введен новый код налогоплательщика для IT-компаний;
- введен новый код вида доходов, полученных собственниками от распределения имущества при ликвидации фирмы;
- предусмотрены изменения для налогоплательщиков, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений, для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов ТОР;
- утверждена новая редакция листа 02, приложений 4 и 5 к листу 02, лист 04 и другое.
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.
Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.
С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.
Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.
А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.
Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.