Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как нерезиденту, получающему доход в РФ, избежать двойного налогообложения?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый агент должен каждый раз при выплате дохода физическому лицу удерживать с него налог на доходы. Если физическое лицо подтверждает свой статус налогового резидента другого государства, налоговый агент не будет удерживать НДФЛ или будет удерживать его только в размере, определенном соответствующими положениями международного договора.
Россиянам, имеющим компании в европейских странах или США, стоит рассмотреть возможности для реструктурирования своих активов: налоги при выплате дивидендов увеличатся, а льгот по КИК не будет.
Арендную недвижимость теперь лучше сдавать через управляющую компанию, либо декларировать аренду как бизнес, что позволит более гибко определять ставку налога и выплаты дохода. А может, и вообще отказаться от аренды в дальнейшем. Увеличение налоговой нагрузки может сделать такой бизнес низкорентабельным, особенно с учетом периодических расходов на ремонт по мере старения жилья. А если страна нахождения недвижимости еще откажется и от автообмена банковской информацией с Россией, то поступления и от аренды, и от продажи на зарубежный счет станут незаконными для россиян.
Живущие на две страны могут планировать время получение дохода, свое пребывание в России и за рубежом и экономические связи таким образом, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. В этом плане Россия остается весьма привлекательной страной в силу низких, по сравнению с Европой, ставок НДФЛ и наличия специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Есть также ряд стран, где отсутствуют налоги по доходам из-за рубежа.
Удаленщикам и цифровым кочевникам, получающим выплаты из России, стоит еще раз проверить свои контракты, определиться с видами доходов — активные или пассивные, налоговой резидентностью, а также местом фактической деятельности: Россия, страна ВНЖ или какая-то другая.
В любом случае следует следить за развитием ситуации в европейских и других странах, и возможно, переориентировать свои бизнес и жизненные интересы в сторону «дружественных» юрисдикций, таких как ОАЭ, Гонконг или Таиланд.
Лирическое отступление: сертификат постоянного местопребывания
Сертификат постоянного местопребывания представляет собой справку, выдаваемую и заверенную компетентным органом иностранного государства, подтверждающую статус иностранного лица в его стране.
Справка должна содержать примерно следующий текст: «Подтверждается, что организация… (наименование организации) является (являлась) в течение… (указывается период) лицом с постоянным местопребыванием в… (указывается государство) в смысле Соглашения… (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и… (указывается иностранное государство)».
Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, определяемых международными договорами, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный или финансовый год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.
Еще один налог, к которому в международных договорах широко применяется освобождение от двойного налогообложения, — налог на доходы физических лиц.
Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Если иностранный гражданин — нерезидент, то НДФЛ будут облагаться только его доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ, ст. 208 НК РФ).
До момента, пока время нахождения иностранца на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, он не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его вознаграждение от источника в РФ (в том числе за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.
Если на дату получения дохода иностранец будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13%.
В то же время п. 2 ст. 232 НК РФ «Устранение двойного налогообложения» предусмотрено, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы:
- официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (это сертификат постоянного местопребывания, оформляемый физическим лицом в порядке идентичном вышеописанному применительно к налогу на прибыль);
- документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.
В данном случае этот механизм практически не действует, так как в отличие от ситуации с налогом на прибыль, где, как мы писали, сертификат постоянного местопребывания нужно представить налоговому агенту, в данном случае его требуется принести в налоговую инспекцию по месту временного пребывания иностранного гражданина в РФ и только после получения одобрения инспектора налоговый агент — источник дохода физического лица имеет право прекратить взимание с него НДФЛ (см. Письма Минфина России от 29 октября 2007 г. N 03-08-05, от 24 января 2008 г. N 03-04-06-01/17).
Президент РФ своим Указом от 08.08.2023 № 585 (далее — Указ) приостановил с 08.08.2023 г. действие в отношении РФ, ее граждан и организаций отдельных положений 38-ми двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения с т.н. «недружественными» странами.
Что означает приостановление? Значит ли это, что перечисленные в Указе соглашения больше не действуют?
Исходя из ст. 39 Федерального закона от 15.07.1995 № 101-ФЗ «О международных договорах РФ» приостановление освобождает РФ от обязательства выполнять договор в течение периода приостановления, однако возобновление его действия не исключено. Указ приостановил действие ряда статей перечисленных в нем международных соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – МСИДН, Соглашение) до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений законных экономических и иных интересов РФ, прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении РФ этих международных договоров. Таким образом, конкретные сроки «разблокировки» не определены. И тем не менее безвозвратного прекращения (денонсации) МСИДН не произошло. На данный момент имеется определенность только с одним из таких Соглашений – с Данией: Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» прекращает свое действие с 01.01.2024. Об этом Королевство Дания нотой от 19.06.2023 № 27/23 (т.е. еще до выхода Указа) официально уведомило РФ.
Итак, было бы неверно говорить, что Соглашения больше не существуют, прекращены. Это само по себе уже имеет практическое значение.
Пример:
Для целей налогообложения необходимо определить прибыль КИК. Это можно сделать по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, если постоянным местонахождением КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ.
В противном случае необходимо либо представление в отношении этой финансовой отчетности аудиторского заключения, либо определение прибыли КИК по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков — российских организаций (с учетом положений ст. 309.1 НК РФ). Если КИК находится в одной из 38 стран Указа, можно говорить о выполнении условия о наличии с такой страной МСИДН, поскольку Соглашения не прекращены. Их временная приостановка на стороне РФ в данном случае не значима, т.к. иное не определено НК РФ.
Кроме того, очень важно обратить внимание на то, что Соглашения «заморожены» не полностью: в каждом из них остались действующие статьи (см. Указ), отвечающие за устранение двойного налогообложения (об этом ниже) и обмен информацией.
Как избежать двойного налогообложения
У России есть большое количество соглашений об избежании двойного налогообложения со многими странами, в том числе и европейскими. Если человек пребывает и работает в такой стране, то он автоматически защищен от повторной уплаты налога, рассказал, гендиректор консалтинговой группы «Гебель и партнеры» Сергей Гебель.
Эти соглашения предусматривают освобождение полученных доходов в одном государстве от налогов или зачет уплаченных налогов в другой стране. По словам Зюкова, порядок применения зачета и освобождения, как правило устанавливается местным законодательством. В большинстве случаев, чтобы платить меньше налогов нужно обратится в местный налоговый орган с документами, подтверждающими право на зачет или освобождение, уточнил Зюков. При отсутствии действующего соглашения избежать двойного налогообложения не удастся.
Кто может применять соглашение
Если не выполнить этого требования и рассчитаться по сделке наличными, налоговая признает валютную операцию незаконной.
Российская организация при выплате дохода иностранным организациям применяет положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Она требует от резидентов иностранных государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Нужна ли легализация такой справки?
Сумма платежей зависит от таких вещей, как ставка и налоговая база. Под последним понимается стоимость объекта недвижимости. Но в расчет берут не ту сумму, которая указана в договоре купли-продажи, а кадастровую стоимость, установленную госорганами.
Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Межгосударственные соглашения
Первое межгосударственное соглашение было подписано между Францией и Бельгией в 1843 году. На данное время существует более 400 подобных соглашений. Однако практически все эти нормативные акты базируются на принципах оптимума Парето. Основной критерий: оптимальным вариантом является тот, который несет пользу одной стороне, но при этом не причиняет вред другой стороне. На основании этого можно сказать, что межгосударственные соглашения не должны ухудшать положение страны-участницы. Именно на основании соглашения устанавливается налоговая юрисдикция.
На основании различных международных конвенций выделяются эти методы устранения двойного налогообложения:
- Формирование точных понятий, которые используются в рамках нормативных актов. Интерпретация терминов.
- Разработка схемы ликвидации ДН, при котором каждая страна выбирает отдельную налогооблагаемую базу. Налог взимается с конкретного дохода.
- Формирование механизма ликвидации ДН в случаях, когда оба государства облагают налогами все доходы.
- Ликвидация обложения налогами, которое дискриминирует плательщика, в другой стране.
- Обмен актуальными сведениями, для того чтобы не допустить уклонения от обязательных плат или злоупотребления законом.
- Установление оптимальных способов ликвидации ДН в отношении доходов резидентов.
Государства должны содействовать друг другу при налогообложении.
Российская Федерация является участником Гаагской Конвенции от 05.10.1961 (далее — Конвенция), отменяющей требование легализации иностранных официальных документов и устанавливающей требования к оформлению официальных документов, выпущенных на территории одного договаривающегося государства и представляемых на территории другого договаривающегося государства.
Единственной формальностью согласно ст. 3 Конвенции является проставление штампа апостиль соответствующим компетентным органом государства, выпустившего официальный документ.
Как избежать двойного налогообложения
Ставка налога, который должны оплатить резиденты РФ, получающие доход на счет за границей, равна 13%. Однако законодательно предусмотрен налоговый вычет, если часть прибыли уже была удержана государством, в котором она была получена.
Льгота предоставляется в размере удержанного налога, но не более 13% от общей суммы. Если в стране, где были заработаны деньги, действуют более высокие ставки, то разница не компенсируется.
Чтобы избежать возникновения обязательства по уплате в пользу налоговой службы РФ 13% от дохода, полученного за пределами страны, необходимо:
- сдать декларацию 3-НДФЛ в установленный законом срок;
- приложить к декларации документ, подтверждающий факт уплаты налога в пользу другого государства.
Анализируя, возникают ли обязательства по совершению платежа в ФНС РФ, человек, получивший доход заграницей, должен учитывать:
- Страну, в которой находится источник прибыли. Избежать двойного удержания можно, только если с этим государством заключен соответствующий договор.
- Налогооблагаемую базу. По законам государства, в котором были получены деньги, может быть предусмотрена возможность уменьшения дохода за счет учета расходов, а в России такое право отсутствует. Например, это существенно при сдаче квартиры в странах, где предоставляется возможность вычесть из арендной платы коммунальные платежи.
Порядок выдачи подтверждения статуса налогового резидента РФ
Заявления рассматриваются в течение 30 календарных дней со дня поступления документов в МИ ФНС РФ по ЦОД. Если требуется подтверждение резидентства физлица за текущий год, то получить его оно сможет не ранее 3 июля, то есть по истечении 183 дней пребывания в РФ.
Подтвердить статус можно и за предыдущие годы, при наличии необходимых документов, но если с требуемого периода прошло более трех лет, могут понадобиться иные дополнительные подтверждения: платежки, налоговые декларации, банковские выписки и т.п.
В итоге налоговым органом выдается справка о резидентстве установленного образца, либо в определенных случаях заверяется соответствующая форма иностранного государства.
Подтверждение выдается в одном экземпляре, если иное не предусмотрено законом иностранного государства, а также, если резиденту требуется большее число экземпляров для направления их нескольким контрагентам.
ИП на УСН должен платить налоги в РФ с иностранного дохода, даже если нерезидент РФ?
Как я писал выше, Минфин РФ и ФНС не видят преград для работы ИП в РФ из другой страны, то есть удаленно, но ожидают налоги с дохода полученного гражданином в статусе ИП от иностранных источников, если такой доход связан с предпринимательской деятельностью. Ставка налога, сроки авансовых платежей и сдачи деклараций не меняются.
Смена физическим лицом налогового статуса РФ с резидента на нерезидента РФ не отражается на специальных налоговых режимах, например на УСН, АУСН, то есть ИП в эмиграции вправе применять упрощенные налоговые режимы:
-
К доходам полученным от источников в РФ;
-
К доходам полученным от иностранных источников.
Позиция Минфина РФ и ФНС заключается в том, что все мировые доходы которые связаны с предпринимательской деятельностью ИП в РФ (пишу код в РФ, пишу код как ИП в Киргизии), должны быть включены в налогооблагаемую базу ИП в РФ и задекларированы предпринимателем.
ФНС рассматривает счет гражданина РФ за пределами РФ, в том числе который открыт как ИП в Армении, Киргизии, Казахстане, как счет физического лица, и если у такого физического лица есть активное ИП в РФ, а поступления на такой счет носят предпринимательский характер, надо декларировать такие предпринимательские доходы и платить налоги в РФ как ИП на УСН, независимо от налогового статуса физического лица.
Для этого нужно подать уведомление в ФНС, о том что счет используется ИП для предпринимательской деятельности (3), подавать ежеквартальные ОДДС с приложением выписки из иностранного банка.
В таком случае, для ФНС все будет прозрачно и позволит исключить возникновения НДФЛ в РФ с иностранных доходов, если ИП преимущественно проживает в РФ, а если не проживает, позволит заплатить налоги с иностранных доходов, так как например при IT-сертификации ИП в Армении, налоги не возникают, что сложно назвать подтверждением их уплаты, если кто-то хочет получит от вас такое подтверждение.
|
Доходы в иностранной валюте учитываются по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (п. 3 ст. 346.18 НК РФ) в КУДиР и составляют налогооблагаемую базу ИП на УСН. |
Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами
|
Австралия |
Израиль |
Литва |
Словакия |
Соглашение об устранении двойного налогообложения
Государства заключают между собой договоры, которые регламентируют порядок налогообложения граждан, являющихся резидентами нескольких государств. В 2024 г. Россия имеет соглашение с 84 государствами. Они представлены в таблице:
|
№ |
Название страны | С какой даты действует документ: |
|
1. |
Австралия |
7 сент. 2000 г. |
| 2. | Австрийская Республика |
13 апр. 2000 г. |
|
3. |
Азербайджанская Республика | 3 июл. 1997 г. |
| 4. | Республика Албания |
11 апр. 1995 г. |
|
5. |
Алжирская Народная Демократическая Республика |
10 мар. 2006 г. |
|
6. |
Аргентинская Республика | 10 окт. 2001 г. |
| 7. | Республика Армения |
28 дек. 2011 г. |
|
8. |
Республика Беларусь | 21 апр. 1995 г. |
| 9. | Королевство Бельгия |
16 июн. 1995 г. |
|
10. |
Республика Болгария | 8 мар. 1993 г. |
| 11. | Республика Ботсвана |
8 апр. 2003 г. |
|
12. |
Федеративная Республика Бразилия | 22 ноя. 2004 г. |
| 13. | Соединенные королевства Великобритании и Северной Ирландии |
15 фев. 1994 г. |
|
14. |
Венгерская Республика | 1 апр. 1994 г. |
| 15. | Боливарианская Республика Венесуэла |
22 дек. 2003 г. |
|
16. |
Социалистическая Республика Вьетнам | 27 мая 1993 г. |
| 17. | Федеративная Республика Германия |
29 мая 1996 г. |
|
18. |
Греческая Республика | 26 июн. 2000 г. |
| 19. | Королевство Дания |
8 фев. 1996 г. |
|
20. |
Арабская Республика Египет | 23 сен. 1997 г. |
| 21. | Израиль |
25 апр. 1994 г. |
|
22. |
Республика Индия | 25 мар. 1997 г. |
| 23. | Республика Индонезия |
12 мар. 1999 г. |
|
24. |
Исламская Республика Иран | 6 мар. 1998 г. |
| 25. | Ирландия |
29 апр. 1994 г. |
|
26. |
Республика Исландия | 26 ноя. 1999 г. |
| 27. | Королевство Испания |
16 дек. 1998 г. |
|
28. |
Итальянская Республика | 9 апр. 1996 г. |
| 29. | Республика Казахстан |
18 окт. 1996 г. |
|
30. |
Канада | 5 окт. 1995 г. |
| 31. | Катар |
20 апр. 1998 г. |
|
32. |
Республика Кипр | 5 дек. 1998 г. (последняя редакция от 7 окт. 2010 г.) |
| 33. | Киргизская Республика |
13 янв. 1999 г. |
|
34. |
Китайская Народная Республика | 13 окт. 2014 г. (последняя редакция от 8 мая 2015 г.) |
| 35. | Гонконг |
от 18 янв. 2016 г. |
|
36. |
Корейская Народно-Демократическая Республика | 26 сен. 1997 г. |
| 37. | Республика Корея |
19 ноя. 1992 г. |
|
38. |
Республика Куба | 14 дек. 2000 г. |
| 39. | Кувейт |
9 фев. 1999 г. |
|
40. |
Латвийская Республика | 20 дек. 2010 г. |
| 41. | Ливанская Республика |
8 апр. 1997 г. |
|
42. |
Литовская Республика | 29 июня 1999 г. |
| 43. | Герцогство Люксембург |
28 июня 1993 г. (последняя редакция от 21 ноя. 2011 г.) |
|
44. |
Республика Македония | 21 окт. 1997 г. |
| 45. | Малайзия |
31 июля 1987 г. |
|
46. |
Республика Мали | 25 июня 1996 г. |
| 47. | Мальта |
24 апр. 2013 г. |
|
48. |
Королевство Марокко | 4 сен. 1997 г. |
| 49. | Мексиканские Соединенные Штаты |
7 июн. 2004 г. |
|
50. |
Республика Молдова | 12 апр. 1996 г. |
| 51. | Монголия |
5 апр. 1995 г. |
|
52. |
Республика Намибия | 31 мар. 1998 г. |
| 53. | Королевство Нидерландов |
16 дек. 1996 г. |
|
54. |
Новая Зеландия | 5 сен. 2000 г. |
| 55. | Королевство Норвегия |
26 мар. 1996 г. |
|
56. |
ОАЭ | 7 дек. 2011 г. |
| 57. | Республика Польша |
22 мая 1992 г. |
|
58. |
Португальская Республика | 29 мая 2000 г. |
| 59. | Румыния |
27 сен. 1993 г. |
|
60. |
Королевство Саудовская Аравия | 11 фев. 2007 г. |
| 61. | Республика Сингапур |
9 сен. 2002 г. |
|
62. |
Сирийская Арабская Республика | 17 сен. 2000 г. |
| 63. | Словацкая Республика |
24 июня 1994 г. |
|
64. |
Республик Словения | 29 сен. 1995 г. |
| 65. | Соединенные Штаты Америки |
17 июня 1992 г. |
|
66. |
Республика Таджикистан | 31 мар. 1997 г. |
| 67. | Королевство Таиланд |
23 сен. 1999 г. |
|
68. |
Туркменистан | 14 янв. 1998 г. |
| 69. | Турецкая Республика |
15 дек. 1997 г. |
|
70. |
Республика Узбекистан | 2 мар. 1994 г. |
| 71. | Украина |
8 фев. 1995 г. |
|
72. |
Республика Филиппины | 26 апр. 1995 г. |
| 73. | Финляндская Республика |
4 мая 1996 г. |
|
74. |
Французская Республика | 26 ноя. 1996 г. |
| 75. | Республика Хорватия |
2 окт. 1995 г. |
|
76. |
Республика Чили | 19 ноя. 2004 г. |
| 77. | Швейцарская Конфедерация |
15 ноя. 1995 г. (последняя редакция от 24 сен. 2011 г.) |
|
78. |
Королевство Швеции | 15 июн. 1993 г. |
| 79. | Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка |
2 мар. 1999 г. |
|
80. |
Республика Эквадор | 14 ноя. 2016 г. |
| 81. | Южно-Африканская Республика |
27 ноя. 1995 г. |
| 82. | Республика Сербия |
12 окт. 1995 г. (соглашение заключалось с правительством Республики Югославия, ныне несуществующей). |
|
83. |
Черногория |
|
|
84. |
Япония |
7 сен 2017 г. |
Обложение налогами дохода, получаемого со сдаваемой в аренду недвижимости
Правила налогообложения денежных средств, полученных в качестве ренты со сдаваемого во временное пользование недвижимого имущества, также могут отличаться в зависимости от условий межгосударственного договора.
Например, для россиян, сдающих недвижимость в Германии, действуют такие правила. Резидент оплачивает налог в стране, где расположен объект, то есть в Германии (взимаемый процент может отличаться для разных городов государства, категории и стоимости самого объекта). Если сумма уплаченного в Германии сбора составляет больше 13% (фиксированная ставка подоходного налога в РФ), то в ФНС России платить ничего не нужно. Если же рассчитанный в Германии налог меньше 13%, то резиденту РФ дополнительно придется оплатить разницу.
Например, налоговый резидент РФ получает прибыль со сдаваемой квартиры в Берлине в размере 600 евро. Согласно местному законодательству он платит налог в 10% от размера дохода. Соответственно, гражданин будет обязан оплатить:
- 600 / 100 * 10 = 60 Евро – в налоговую Службу в Германии;
- 600 / 100 * 13 — 60 = 18 Евро – в ФНС России (валюта конвертируется в рубли по курсу Центрального Банка РФ, установленного на день оплаты налога).
Независимо от того, нужно ли гражданину оплатить налог в России с дохода со сдаваемой за границей недвижимости или нет, по итогам года он обязан задекларировать полученную прибыль. Декларация составляется по унифицированной форме 3-НДФЛ. К документу потребуется приложить:
- любую справку, подтверждающую размер ежемесячного дохода и процент взимаемого налога в стране, где находится сдаваемая недвижимость;
- нотариально заверенный перевод декларации, подаваемой по итогам года в налоговую службу страны, где располагается объект недвижимости.
ИП на ОСНО уехал из РФ и стал нерезидентом РФ как платить налоги?
В IT-сфере ситуация редкая, но раз пишу FAQ распишу и эту ситуацию:
ИП на ОСНО платит следующие налоги: Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы за себя.
Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ по ставкам 13% / 15%, налоговые нерезиденты РФ по ставе 30%, соответственно, когда такой ИП на ОСНО в эмиграции станет налоговым нерезидентом РФ, уйти от налога НДФЛ 30% в РФ будет невозможно.
Оптимальное решение, открыть ООО в РФ, перевести деятельность ИП на ОСНО, в периметр деятельности юридического лица РФ, при этом ИП как физическое лицо, может стать учредителем в таком ООО впоследствии получать прибыль после распределения дивидендов, в том числе применять к таким дивидендам соглашения об избежании двойного налогообложения СИДН, в случае приобретения налогового статуса в иной юрисдикции, хотя сейчас в РФ по-прежнему действуют ограничения на вывод прибыли полученной по дивидендам за пределы РФ, но такие ограничения не являются императивными и могут быть довольно просто преодолены.
Россиянам, имеющим компании в европейских странах или США, стоит рассмотреть возможности для реструктурирования своих активов: налоги при выплате дивидендов увеличатся, а льгот по КИК не будет.
Арендную недвижимость теперь лучше сдавать через управляющую компанию, либо декларировать аренду как бизнес, что позволит более гибко определять ставку налога и выплаты дохода. А может, и вообще отказаться от аренды в дальнейшем. Увеличение налоговой нагрузки может сделать такой бизнес низкорентабельным, особенно с учетом периодических расходов на ремонт по мере старения жилья. А если страна нахождения недвижимости еще откажется и от автообмена банковской информацией с Россией, то поступления и от аренды, и от продажи на зарубежный счет станут незаконными для россиян.
Живущие на две страны могут планировать время получение дохода, свое пребывание в России и за рубежом и экономические связи таким образом, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. В этом плане Россия остается весьма привлекательной страной в силу низких, по сравнению с Европой, ставок НДФЛ и наличия специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Есть также ряд стран, где отсутствуют налоги по доходам из-за рубежа.
Удаленщикам и цифровым кочевникам, получающим выплаты из России, стоит еще раз проверить свои контракты, определиться с видами доходов — активные или пассивные, налоговой резидентностью, а также местом фактической деятельности: Россия, страна ВНЖ или какая-то другая.
В любом случае следует следить за развитием ситуации в европейских и других странах, и возможно, переориентировать свои бизнес и жизненные интересы в сторону «дружественных» юрисдикций, таких как ОАЭ, Гонконг или Таиланд.
Как избежать двойного налогообложения нерезиденту, получающему доход в России
В случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, но получает доход в России, существуют риски двойного налогообложения по НДФЛ: когда первый раз придется заплатить налог соответствии с законодательством РФ, а во второй раз уже по законам того государства, чьим налоговым резидентом он является. Выйти из такой ситуации и избежать двойного налогообложения нерезиденту можно, только если в соответствии с п. 5 ст. 232 НК РФ между Россией и государством, налоговым резидентом которого является физическое лицо существует соглашение, согласно которому гражданин этого государства может полностью или частично освобождаться от налогообложения по каким-либо видам доходов, получаемых им в РФ.
Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ) признает налоговым резидентом России любое физическое лицо, которое фактически пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение года, то есть более 6 из 12 следующих подряд месяцев.
Если с указанным государством, налоговым резидентом которого является физлицо, получающее доход на территории РФ, заключен соответствующий международный договор, для предупреждения ситуации с двойным налогообложением этом человеку необходимо представить своему налоговому агенту (работодателю, либо непосредственно в налоговую по месту регистрации) подтверждение имеющегося у него статуса налогового резидента данной страны.