Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Первичный документ принятия к учету малоценки в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Раньше малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, спецодежда, спецоснастка, используемые более 12 месяцев, можно было отнести к запасам, ведь их стоимость «не дотягивала» до основных средств. Теперь есть два основных момента.
Существенность объектов и учет
Проанализировав положения действующих нормативных актов, можно прийти к выводу, что активы целесообразно в учете разделить на категории по признаку существенности.
Так, запасы – это существенные объекты БУ, которые используются менее года. Порядок их учета не изменился – используется счет 10, списание в затраты происходит при передаче в производство.
Основные средства без признака малоценности — существенные активы. Срок их службы свыше 12 месяцев, проводки делаются через счет 08 с последующим вводом в эксплуатацию, погашением стоимости через амортизацию – также известная в БУ схема.
К несущественным могут быть отнесены, кроме материалов, малоценные ОС. Они спишутся в затраты на момент приобретения. Сюда могут попасть, например, относительно недорогие офисные компьютеры, если руководство фирмы решит, что их стоимость несущественна в общей массе учетных данных. Как правило, вопрос решается введением разработчиками специальных субсчетов по счету 10, учитывая, что БУ сейчас ведется практически повсеместно в специальных программах. К примеру, в 1С Бухгалтерии появился субсчет «Малоценное оборудование и запасы» и два субсчета более низкого уровня к нему 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» и 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».
В НУ расходы фиксируются не сразу, а при передаче малоценных ОС в производство. Различия в БУ и НУ, как правило, приводят к возникновению временных разниц.
Как применять ПБУ 6/01 для малоценных ОС в 2021 году
Но что делать организациям, которые в 2021 году еще не перешли на применение ФСБУ 6/2020? Как применять ПБУ 6/01 и при этом учитывать малоценные основные средства?
Полагаем, для ответа на вопрос об учете в 2021 году малоценных ОС можно воспользоваться рекомендацией Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 29.05.2019).
В иллюстративном Примере 1 Рекомендации № Р-100/2019-КпР предлагается следующий порядок учета основных средств:
- вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного в пункте 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов ОС, можно выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов;
- данное решение необходимо регулярно пересматривать (не реже чем раз в год);
- в случае принятия указанного решения затраты на приобретение, создание, улучшение ОС, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения;
- объекты, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, учитываются в общем порядке учета ОС.
Согласно п. 10, 33 – 41, Инструкции № 162н в бюджетном учете операции по вводу (передаче) в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно (кроме библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества) оформляются следующими бухгалтерскими записями:
|
Наименование операции |
Дебет |
Кредит |
|
Списаны с балансового учета основные средства стоимостью до 10 000 руб. |
1 401 20 271 |
1 101 хх* 410 |
|
Приняты на забалансовый учет основные средства стоимостью до 10 000 руб. |
Забалансовый счет 21 |
|
|
Списаны с забалансового учета основные средства стоимостью до 10 000 руб. |
Забалансовый счет 21 |
Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом
Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13. Но сейчас он отсутствует, хотя сами МБП никуда не пропали. Этот материальный ресурс по всем критериям следовало бы отнести к основных средствам, но его стоимость слишком мала, чтобы числиться на соответствующем ОС счете (01). Поэтому, хотя термин МБП не используется в профессиональном бухгалтерском языке, малоценка присутствует.
К ней относят текущие активы, для которых:
- стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
- время эксплуатации – до года или двух;
- не предусматривается последующая перепродажа.
Для них также характерно:
- применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
- способствование в получении дохода.
Топ пять вопросов, которые задаются наиболее часто
Вопрос №1. ИП занимается сдачей в аренду площадей в административном корпусе. Они обставлены мебелью, купленной за счет ИП. Можно ли записать их в расходы и отразить в учете?
Подобные затраты можно включить в расходы. Они полностью экономически обоснованы, поскольку сдача в аренду площадей вместе с установленной на них мебелью, является источником дохода данного ИП.
Вопрос №2. Предприятие (ОСНО) ежеквартально приобретает около сотни наименований канцелярских товаров. Они сразу же раздаются сотрудникам для обеспечения их работы. Нужно ли отражать стоимость канцтоваров, в каких первичных документах?
Чтобы не было претензий от ревизоров и налоговиков следует поступить таким образом.
- Товары приходуются на сч. 10 такой записью: Дт 10 → Кт 71
- Заполняется приходный ордер.
- При раздаче канцтоваров сотрудникам оформляется требование-накладная. На ее основании стоимость малоценки списывается: Дт 26 → Кт 10
Вопрос №3. Как определиться с суммой малоценного имущества?
Сумма зависит от особенностей предприятия. К МБП не относятся ОС, чья стоимостью больше за 40 тыс. руб. Вот эти два фактора следует учесть и закрепить для целей бухучета (обязательно) в приказе об учетной политике.
Вопрос №4. Можно ли списать малоценное имущество в день его поступления, если оплата за него еще не отражена в учете?
«Малоценные» основные средства в 2022 году
Это правило распространяется и на те активы, которые были куплены в 2015 году, но поступили в эксплуатацию в 2022 г.
Стоит заметить! В отношении имущества, которое организация начала использовать еще в 2015 году, применяется старый лимит – 40 000 руб.
Объекты с первоначальной стоимость ниже максимального значения (100 000 руб.) амортизировать не надо (абз.1 п.1 ст.256 НК РФ).
В соответствии пп.3 п.1 ст.254 НК РФ затраты на их поступление необходимо списать на материальные расходы.
Налоговый кодекс предоставляет организациям возможность выбрать вариант списания:
- единовременно при передаче в эксплуатацию;
- постепенно (к примеру, к течение срока полезного использования).
Выбор конкретного варианта должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения прибыли.
Бухгалтерский учет малоценного имущества
Часто компании покупают офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев. Эти объекты применяются:
#8212; для производства продукции (оказания услуг или выполнения работ) или для управленческих нужд компании;
#8212; долгое время (больше года).
Такие предметы компания не планирует в дальнейшем продать. Предполагается, что такое имущество способно принести компании доход (выгоду).
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» подобные объекты могут быть отнесены к основным средствам.
Согласно п. 5 ПБУ 6/01 если основное средство стоит не больше 40 000 р., то в бухгалтерском учете его можно учесть в составе материально-производственных запасов. Лимит организация должна закрепить в учетной политике.
Именно об этой категории активов, которые, с одной стороны, используются в организации более года, а с другой, их стоимость списывается единовременно, мы и поговорим. На практике они получили название «малоценное имущество» или «малоценка».
Отметим, что спецодежда, которая также может иметь срок полезного использования свыше 12 месяцев, относится к отдельной категории имущества со своими правилами учета, поэтому в данной статье мы ее рассматривать не будем.
Особенности бухгалтерского учета малоценных основных средств
Ваш бухгалтер обязан вести учет малоценки в соответствии с бухгалтерскими правилами и регламентом вашей компании. При этом следует учитывать особенности бухгалтерского учета малоценных основных средств.
- Возможность использования упрощенной системы учета. Если стоимость малоценного имущества не превышает определенную сумму (устанавливается отдельно для каждого предмета), можно применить упрощенную систему учета без нанесения амортизации.
- Необходимость проведения амортизации. Если малоценное имущество является основным средством и его стоимость превышает установленный лимит, то его необходимо амортизировать.
- Учет изменений стоимости. При изменении стоимости или количества малоценки необходимо произвести корректировку в учете.
Роль малоценки в бухгалтерском учете
Малоценкое основное средство (МПЗ) — это имущество сравнительно невысокой стоимостью, которое используется в течение одного года. Основная особенность малоценки заключается в том, что она обладает малой стоимостью по сравнению с общим объемом основных средств организации.
В бухгалтерском учете малоценное основное средство имеет свои особенности при оценке стоимости, списании и амортизации. Ниже приведены ключевые моменты, связанные с бухгалтерским учетом малоценки:
- Малоценка считается основным средством, если ее стоимость превышает стоимость неоцененного имущества (нулевой лимит)
- Оценка стоимости малоценки производится на основе единовременного использования имущества, необходимого для достижения целей, предусмотренных квартальным планом работы (КПР)
- Амортизация малоценки проводится в рамках системы бухгалтерского учета и начисляется на протяжении года использования
- Малоценка учитывается налоговом учете отдельно от остальных основных средств
- Для бухгалтерского учета существуют различные способы признания расходов на малоценки, включая «стоимостной подход» и «месяца использования»
Основополагающим документом, который регулирует учет малоценных основных средств, является Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) № 6 «Положение о бухгалтерском учете «Расчеты. Практические рекомендации».
В таблице ниже представлены суммы малоценки, которые могут быть учтены в 2024 году:
| Год | Сумма (тыс. руб.) |
|---|---|
| 2023 | 20 |
| 2023 | 30 |
| 2023 | 40 |
| 2023 | 50 |
Почему важно знать о Малоценке до какой суммы в бухгалтерском учете
Одной из причин, по которой важно знать о малоценке до какой суммы, являются налоговые обязательства. В соответствии с законодательством, малоценка не включается в стоимость налогооблагаемых объектов и не подлежит налогообложению при определенных условиях. Однако, если стоимость малоценки превышает установленную предельную сумму, она уже должна быть учтена в налогооблагаемых объектах и подлежит налогообложению.
Кроме того, знание предельной суммы малоценки важно для правильного учета и отражения имущества в бухгалтерии предприятия. В соответствии с законодательством, малоценка до определенной суммы может быть учтена в бухгалтерии как одна группа активов, что упрощает учет и облегчает анализ данных. Однако, если стоимость малоценки превышает предельную сумму, она уже должна быть учтена и отражена в бухгалтерии как отдельные активы, что требует более сложных процедур учета и анализа данных.
В заключение, знание о малоценке до какой суммы является важным фактором для правильного ведения бухгалтерского учета предприятия. Оно позволяет определить, какое имущество должно быть учтено в налоговых обязательствах и каким образом оно должно быть учтено и отражено в бухгалтерии. Таким образом, учет малоценки до определенной суммы способствует более простой и удобной организации ведения учета и анализа данных предприятия.
Категории малоценных активов
Малоценные активы могут быть разделены на несколько категорий, в зависимости от их характеристик и назначения.
Вот основные категории малоценных активов:
| Категория | Описание |
|---|---|
| Канцтовары | Включает в себя ручки, карандаши, блокноты и другие предметы, используемые в рабочих и учебных целях. |
| Компьютерное и офисное оборудование | Включает в себя персональные компьютеры, принтеры, сканеры, копировальные аппараты, мебель для офиса и другое оборудование, используемое в офисных условиях. |
| Транспортные средства | Включает в себя автомобили, мотоциклы, велосипеды и другие средства передвижения, используемые для транспортировки грузов или сотрудников. |
| Инструменты и оборудование | Включает в себя ручной и электроинструмент, строительное оборудование, садовый инвентарь и другое оборудование, используемое для выполнения различных работ. |
| Другие | Включает в себя активы, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, например, мебель, посуду, товары на складе и прочее. |
Документ, регламентирующий списание малоценок
В Акте списания малоценок должна быть указана следующая информация:
- Название предприятия — полное наименование организации, проводящей списание малоценок;
- Дата составления — дата, когда был подготовлен Акт;
- Описание малоценок — перечень всех малоценных предметов, которые подлежат списанию;
- Причина списания — основание, по которому малоценки не могут быть использованы;
- Способ списания — указание на то, каким образом будет осуществлено фактическое списание малоценок;
- Подписи — подписи ответственных лиц, уполномоченных на составление и утверждение Акта.
Важно отметить, что Акт списания малоценок должен быть составлен с соблюдением требований действующего законодательства, а также внутренних положений предприятия.
После составления и утверждения Акта списания малоценок, он должен быть храниться в соответствующем организационном архиве.
Шаги для правильного оформления списания малоценок в 2024 году
Для правильного оформления списания малоценок в 2024 году необходимо следовать следующим шагам:
| Шаг 1: | Составление акта списания малоценок. В акте необходимо указать название организации, дату составления, наименование и характеристики каждой малоценки, ее стоимость и причину списания. |
| Шаг 2: | Подготовка и подписание приказа о списании малоценок. В приказе необходимо указать дату списания, ссылку на акт списания, перечислить все малоценки, подлежащие списанию, и указать их стоимость. |
| Шаг 3: | Передача малоценок на списание. Малоценки должны быть переданы на специальное место для хранения списываемого имущества. |
| Шаг 4: | Учет списания малоценок. В учетной системе организации необходимо отразить факт списания малоценок и изменить стоимость остатков. |
| Шаг 5: | Уничтожение малоценок. Малоценки могут быть уничтожены способом, предусмотренным законодательством или уложены в специальные контейнеры для дальнейшей переработки. |
Правильное оформление списания малоценок в 2024 году позволит избежать проблем при аудите и проверках со стороны контролирующих органов.
Утрата товарной ценности
Списание малоценки – это процедура, при которой товар считается непригодным для использования и учитывается как потеря предприятия. В соответствии с действующими нормативными актами, списание малоценки производится путем составления акта (акта об утилизации) и передачи товара на уничтожение или на специализированное предприятие по переработке.
Основным документом, который используется для списания малоценки, является спецификация на списание малоценки. В ней указываются все детали о товаре: наименование, количество, стоимость и основание для списания. Спецификацию на списание малоценки составляет ответственный сотрудник предприятия, который осуществляет контроль за учетом и перемещением имущества.
Правильное и своевременное списание малоценки является важным элементом ведения бухгалтерского учета и позволяет корректно оценивать имущество на предприятии. Кроме того, это помогает избежать использования некачественного или непригодного товара, что может привести к отрицательным последствиям для бизнеса.
Этапы процедуры списания малоценки
1. Проверка состояния малоценки: перед тем как приступить к списанию малоценки, необходимо проверить ее состояние. Если предмет имеет видимые повреждения, неисправности или износ, то он может быть признан непригодным для дальнейшего использования и подлежит списанию.
2. Оформление документов: для проведения процедуры списания необходимо оформить соответствующие документы, такие как акт списания малоценки. В этом акте указывается информация о списываемом предмете, его характеристики и причины списания.
3. Получение подтверждения: после оформления документов необходимо получить подтверждение о списании малоценки от ответственного лица или комиссии, назначенной для проверки состояния предмета. Это подтверждение необходимо для подтверждения факта списания и акта в системе учета.
4. Удаление из инвентарной книги: после получения подтверждения списания, предмет должен быть удален из инвентарной книги. Для этого необходимо внести соответствующие записи или изменения в книгу, чтобы отразить факт списания.
5. Утилизация или продажа: непригодные к использованию предметы могут быть утилизированы или проданы. В случае утилизации, предмет подлежит уничтожению в соответствии с требованиями экологической безопасности. В случае продажи, продажа должна осуществляться в соответствии с установленными правилами.
Выполняя эти этапы, организация может правильно и эффективно осуществить процедуру списания малоценки в 2024 году. Это позволит избавиться от ненужных предметов и поддержать актуальность и точность учета материальных ценностей.