Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Синтетический учет операций по расчетным счетам организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основной счет для учета денег — это 51. Большую часть расчетов компания проводит именно через расчетный счет, так как расчеты наличкой ограничены лимитом в 100 000 рублей в рамках одного договора. Ниже приведены основные примеры бухгалтерских проводок со счетом 51.
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету
Типовые проводки по учету движения средств на расчетном счете компании:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
|
Кассовая выручка внесена на РС |
51 |
50 |
|
Поступление средств от разных контрагентов, в т.ч. возврат ранее выплаченных средств |
51 |
62,76 |
|
Поступление займа (кредита) на РС |
51 |
66,67 |
|
Возврат неиспользованных денежных средств на РС с аккредитива |
51 |
55 |
|
Поступление средств целевого финансирования |
51 |
86 |
|
С РС средства поступили в кассу предприятия |
50 |
51 |
|
С РС перечислены средства поставщику за поставленные товары |
60 |
51 |
|
С РС перечислено контрагентам за услуги неторгового характера |
76 |
51 |
|
Платежи с РС в бюджет и внебюджетные фонды |
68,69 |
51 |
|
Поступление излишне перечисленных средств в ФСС |
51 |
69 |
|
Погашение кредитов |
51 |
66,67 |
|
Выплата с РС заработной платы |
70 |
51 |
|
Выдача ссуд персоналу с РС |
73/1 |
51 |
|
Поступление выплат от сотрудников в возмещение ущерба, покрытие ссуд |
51 |
73 |
|
Выдача безналичных средств под отчет на хознужды и командировки |
71 |
51 |
|
Открытие аккредитива в банке поставщика |
55 |
51 |
|
Инвестиции компании с РС |
58/1 |
51 |
|
Внесение денежного вклада в УК |
51 |
75 |
|
Приобретение акций (долей) у своих акционеров (участников) |
81 |
51 |
Основные счета учета денежных средств — 50 и 51
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 60 | 51 | Оплатили задолженность перед поставщиком |
| 66 / 67 | 51 | Погасили задолженность по кредиту или займу |
| 68 | 51 | Оплатили задолженность по налогам |
| 69 | 51 | Перечислили страховые взносы с заработной платы работников |
| 71 | 51 | Перечислили деньги подотчетному лицу |
| 76 | 51 | Погасили задолженность перед кредитором |
| 91 | 51 | Списали комиссию за услуги банка |
| 51 | 62 | Получили деньги от покупателя |
| 51 | 60 | Получили возврат от поставщика |
| 51 | 66 / 67 | На расчетный счет поступил кредит или займ |
| 51 | 71 | Получили возврат от подотчетного лица |
Аналитический и синтетический учет в кредитной организации
Под хозяйственно-операционными понимаются расходы работников на покупку в установленных пределах товаров, включая оплату ГСМ, на оплату работ и услуг. При этом необходимо учитывать:
- Наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней.
- Платежи наличными производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами — 100 000 руб.
- Лимит устанавливается на один платеж, под которым понимается платеж по одному договору
- При покупке у физического лица сделка оформляется договором купли-продажи, который содержит данные физического лица — продавца товара.
- При покупке сельхозпродукции у населения составляется закупочный акт, который должен содержать обязательные реквизиты (паспортные данные, местожительство продавца, наименование продуктов и т. п.).
Нарушение указанного правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.
При этом в бухгалтерском учете делаются записи:
Д-т 71 К-т 50-выданы денежные средства под отчет;
Д-т 10, 19, 20, 26 и др. К-т 71 -оприходованы ценности или списаны расходы согласно утвержденному отчету и предъявленным приходным документам;
Д-т 41 К-т 71 -оприходованы ценности, купленные в торговых розничных организациях (примечание: согласно гл. 21 НК РФ суммы НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли, к зачету у покупателей не принимаются и расчетным путем не выделяются);
Д-т 50 К-т 71-возвращен неиспользованный аванс;
Д-т 71 К-т 50-выдано в счет перерасхода по авансовому отчету.
Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лицу в журнале-ордере № 7, который имеет линейно-позиционную форму построения, позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.
| С кредита счетов | Дебет | Кредит | В дебет счетов |
| 50 | Выдано под отчет из кассы на хозяйственные нужды или на командировочные расходы | Использование подотчетных сумм на приобретение сырья и материалов | 10 |
| 50 | Возврат подотчетному лицу перерасхода согласно утвержденному авансовому отчету | Списание расходов по командировке на общехозяйственные расходы | 26 |
| 51 | Перечисление подотчетных сумм с расчетного счета | Подотчетные суммы, использованные на покрытие расходов, связанных с реализацией продукции | 44 |
| 52 | Получение для командировки валютных средств | Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу | 50 |
| 55 | Оплата подотчетных сумм чеками | Возмещение долга по подотчетным суммам | 70 |
Учет операций на валютном счете организуется в соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина РФ от 27.11.06 г. № 154н.
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счет Банк должен иметь лицензию Центрального банка России на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций. Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги. Количество валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит, в основном, от видов валют.
Основным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод, а обо всех произведенных операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютного счета в двух валютах (иностранной и ее рублевом эквиваленте).
Корреспонденция счетов
Рассмотрим корреспонденцию по учету операций по расчетному счету предприятия:
- дебиторский счет 51 «Расчетные счета организации»
кредитовый счет 50 «Касса» (вносится на расчетный счет фирмы остаток финансов кассы, превышающий лимит);
- дебиторский счет 51
кредитовый – 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» (полученные финансы за готовую продукцию, услуги, работы);
- дебиторский счет 51
кредитовый счет 76 (финансы за проданные основные средства и материальные запасы, которые не используются в производстве товаров);
- дебиторский – 51
кредитовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам)» (поступление финансов за долгосрочные займы);
- дебиторский счет 51
кредитовый счет 76 (финансы, полученные от задолженностей должников по предъявленным претензиям, искам);
- дебиторский счет 51
дебиторский – 55 «Специальные счета организации» (финансы, которые не использовались по аккредитиву);
- дебиторский счет 50
кредитовый счет 51 «Расчетные счета организации» (получение наличными по финансовому чеку с расчетного счета в кассу);
- дебиторский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
кредитовый счет 51 (перечисление производителям за товары, коммунальные услуги);
- дебиторский счет 60
кредитовый счет 51(финансовые затраты подрядным предприятиям за строительно-монтажные работы);
- дебиторский счет 76
кредитовый – 51 (зачисление финансов кредиторам по неторговым операциям, например, за связь, за консалтинг и т.д.);
- дебиторский счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
кредитовый счет 51 (финансы, направленные на погашение задолженностей по ссуде);
- дебиторский счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
кредитовый – 51 (финансы, направленные на уплату налогов и различных сборов);
- дебиторский счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
кредитовый счет 51 (начисление финансов во внебюджетные фонды соц.страхования);
- дебитный 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
кредитовый 51 (выплата ЗП по безналичному расчету);
- дебиторский счет 73/1 «Расчеты с персоналом по выданным займам»
кредитовый счет 51 (кредитование работника в целях строительства его жилого помещения);
- дебиторский счет 55 «Специальные счета в банке»
кредитовый – 51 (открытие кредитного счета в банке производителя);
- дебиторский счет 58/1 «Вложения в паи и акции»
кредитовый – 51 (оплата приобретенных акций).
Документальное оформление
Положение №2 Центробанка РФ, касающееся расчетов безналичного характера, обязывает фиксирование операций, проходящих по счету фирмы с помощью журналов-ордеров, ведомости, а также расчетных документов:
- чеков кассовых;
- платежных поручений;
- инкассовых требований.
Обязательными реквизитами расчетных документов являются:
- Наименование документа, его номер и полная дата (указание числа, месяца и года, когда выписан).
- Платежное назначение.
- Реквизиты плательщика и получателя (наименования, ИИН, номера расчетных, корреспондентских и субсчетов, а также данные банков – названия и адреса).
- Указание цифрами и прописью перечисляемой суммы.
- Отдельная строка, указывающая о включении (или невключении) налога.
Графа НДС является важным обязательным элементом. В случае включения налогового вычета, прописывается сумма (в цифрах и прописью). В случае невключения – ставится отметка о необложении платежа налогом.
Связь между счетами синтетического и аналитического учёта
В бухгалтерском учёте аналитические счета и синтетические счета тесно связаны между собой и имеют общие принципы взаимодействия, которые состоят в следующем:
- основанием для записи в аналитике и синтетике служит один и тот же документ;
- аналитический счёт служит дополнительным уточнением для синтетического;
- общая сумма всех оборотов по счетам аналитики равна итогу по соответствующему синтетическому счёту.
Рассмотрим бухгалтерский учёт на предприятии, занимающемся производством мебели. Аналитические и синтетические счета — примеры учёта:
Синтетический учёт:
| Счёт | Начальное сальдо, в руб. | Обороты, в руб. | Конечное сальдо, в руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Дт | Дт | Кт | Дт | |
| 10.1 «Сырье и материалы» | 1 059 000 | 572 200 | 2 364 880 | 462 490 |
Сущность расчетного счета.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража — суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях
Порядок открытия расчетного счета:
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
— заявление на открытие счета установленного образца;
— нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
— справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
— копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
— карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).
После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.
В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
Аналитический и синтетический учет в кредитной организации
Денежные средства являются составляющей оборотных активов организации.
Они находятся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.
Кассовые операции осуществляются в соответствии с порядком, регламентированным ЦБ России. Выполняет кассовые операции кассир.
Ежегодно всем организациям устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц. В случае продажи товаров, работ, услуг покупателям (физическим и юридическим лицам) за наличный расчет все организации в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). В сроки, установленные руководителем организации в каждой организации производится внезапная ревизия кассы. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данную организацию. Синтетический учет движения денежных средств в кассе осуществляется на сч. 50 «Касса».
Для хранения рублевых средств и иностранной валюты и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами предназначены расчетные и валютные счета. Порядок открытия и ведения банками расчетных и валютных счетов организаций устанавливает ЦБ России.
Хозяйственные операции по поступлению или списанию средств отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному и валютному счетам и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций. Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете осуществляется на сч. 51 «Расчетные счета». Синтетический учет движения денежных средств на валютном счете осуществляется на сч. 52 «Валютный счет».
- Какими документами оформляются кассовые операции?
- Всегда ли обязательна на расходных кассовых ордерах подпись руководителя организации?
- Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах?
- Назовите основные правила ведения кассовой книги.
- Каков порядок документирования движения денежных средств в кассе организации?
- Каковы правила расчетов наличными денежными средствами из кассы с другими юридическими лицами?
- С какими счетами корреспондирует счет 50 «Касса» при поступлении денежных средств и их расходовании?
- Каков порядок открытия расчетных счетов организации?
- Какими первичными документами оформляются операции по расчетным счетам организации?
- Для каких целей используются выписки с расчетных счетов в банках?
- Как организуется синтетический учет на счете 51 «Расчетные счета»?
- Какие субсчета открываются к счету 52 «Валютные счета»?
- Каким образом осуществляется учет переводов в пути?
- На каких счетах учитывают курсовые разницы?
- Как организуется синтетический и аналитический учет на счете 52 «Валютные счета»?
- Составьте бухгалтерские записи, отражающие продажу иностранной валюты.
- Составьте бухгалтерские записи, отражающие покупку иностранной валюты.
- Каков порядок отражения операций при аккредитивной форме расчетов?
- Какие разделы содержатся в отчете о движении денежных средств?
- Какая информация движении денежных средств должна раскрываться в бухгалтерской отчетности?
- Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Федеральный закон России от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
- Положение ЦБ России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, уст. письмом ЦБ России от 05.01.1998 г. № 14-П (с учетом по следующих изменений и дополнений).
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, уст. письмом ЦБ России от 04.10.1993 г. № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Указанию ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У.
- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49.
- Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник. СПб.: Юридический центр Пресс, 2007.
- Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: СПб.: Питер, 2009.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ИНФА-М, 2006.
- Терехова В.А., Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник (ГРИФ): Издательский дом «Дашков и К», 2009.
- Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пос. М.: Омега-Л, 2006.
- Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2008.
- Статья
- Обсуждение
- Просмотр кода
- История
- Статья
- Обсуждение
- Ещё
- Инструменты
Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту – суммы, перечисленные со счета. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.
В ходе совершения операций по расчетному счету банк выдает организации выписку из ее лицевого счета об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент с приложением к ней первичных расчетных документов. В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки. В банковской выписке остатки и поступление (увеличение) денежных средств указываются с позиции банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств – по дебету.
После получения выписки бухгалтер организации производит ряд операций:
1) сопоставляет остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;
2) проверяет приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка;
3) контировка сумм в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.
Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от количества операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы могут записываться непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают каждый день, то по счету 51 «Расчетные счета» открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ведомости подводятся итоги, которые переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.
На сегодняшний день бухгалтерский учет является одним из самых важных и упорядоченных систем сбора информации в денежном обращении, а также ее регистрации, выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении.
Каждый индивидуальный предприниматель или юридическое лицо , на основе своих возможностей и прав, открывает расчетные счета в банке. Данный счет может легко находить и идентифицировать клиента любого банка и отслеживать все его денежные операции – как поступление средств, так и их снятие.
Актуальность темы заключается в том, что учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета организаций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Цель работы – изучить учет операций по расчетному счету, а также выделить принципы синтетического и аналитического учета операций на примере ПАО «Мотовилихинские заводы» и дать рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов.
Объектом исследования является ПАО «МЗ».
Предмет исследования – принципы синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету в ПАО « Мотовилихинские заводы».
База исследования – публичное акционерное общество «Мотовилихинские заводы».
Исходя из цели, формируются задачи данной работы:
1. рассмотреть понятия синтетического и аналитического учета в организациях;
2. проанализировать учет операций по расчетному счету;
3. выделить основную документацию по учету операций на расчетном счете;
4. рассмотреть организационную структуру и деятельность ПАО «МЗ»;
5. отразить особенности синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету ПАО «МЗ»;
6. дать возможные рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов ПАО «МЗ».
Работа состоит из введения, двух глав, списка использованной литературы и приложения.
Во введении отражаются цель, задачи, выявляется объект исследования
Сущность расчетного счета.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража — суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).
Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях
Порядок открытия расчетного счета:
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
— заявление на открытие счета установленного образца;
— нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
— справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
— копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
— карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).
После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.
В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается. Предприятия, если у них имеются хозрасчетные подразделения (филиалы, представительства) в других регионах России, могут в банках по месту нахождения филиалов (представительств) открыть расчетные (или текущие) счета. Для этого предприятие должно представить в банк ходатайство об открытии субрасчетного или текущего счета с указанием характера совершаемых операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом. Ходатайство подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг, банковские кредиты и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам – налоги и сборы, погашаются банковские кредиты, производятся иные платежи. На расчетные счета организации сдают денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы получают наличные.
Выдачу денежных средств или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца. Без его согласия могут быть списаны проценты за пользование банковским кредитом, задолженность по кредитам, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда.
Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам установленной формы:
Объявление на взнос наличными – является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:
Объявление;
Талон к объявлению;
Квитанция.
Чек – является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:
Чек;
Корешок чека.
Чек должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, заверен печатью организации.
Платежное поручение –это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям). Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Синтетический учет операций на расчетных и других счетах
Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.
| Ситуация | Дебет | Кредит |
| Поступления на расчетный счет | ||
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Оплата») |
| Поступил аванс от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Авансы») |
| Возврат предоплаты поставщиками | 51 | 60 (субсчет «Авансы») |
| Оплачена претензия поставщиками | 51 | 76 (субсчет «Претензии») |
| Поступили средства от других лиц | 51 | 76 (соответствующий субсчет) |
| Получены дивиденды | 51 | 76 (субсчет «Дивиденды») |
| Возврат налогов, взносов | 51 | 68, 69 |
| Получен вклад в уставный капитал | 51 | 75 |
| Сданы наличные деньги на расчетный счет | 51 | 50 |
| Поступили финансы на расчетный счет (через переводы в пути) | 51 | 57 |
| Поступили финансы с иного расчетного счета | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Начислены проценты по расчетному счету | 51 | 91 |
| Поступление кредита, займа | 51 | 66, 67 |
| Получено бюджетное финансирование | 51 | 86 |
| Списания с расчетного счета | ||
| Произведена оплата поставщикам | 60 (субсчет «Оплата») | 51 |
| Оплачен аванс поставщикам | 60 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Возвращен аванс покупателям | 62 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Оплачено по претензии покупателям | 76 (субсчет «Претензии») | 51 |
| Получены наличные с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Списания (снятия) финансов через переводы в пути | 57 | 51 |
| Переведены деньги на иной расчетный счет | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Оплачено с расчетного счета другими лицам | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Оплачены налоги, взносы | 68, 69 | 51 |
| Списано в оплату банковских услуг | 91 | 51 |
| Перечислена заработная плата | 70 | 51 |
| Выплачены подотчетные средства | 71 | 51 |
| Выплачены дивиденды | 75 | 51 |
| Выдан займ рабочим | 73 | 51 |
| Произведены расчеты с таможенной службой | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Погашение кредита, займа | 66, 67 | 51 |
Данный инструмент позволяет вносить наличные денежные средства на счет компании. Процедура по использованию данного способа должна сопровождаться наличием специального ордера, квитанции и самого объявления. Для каждого из этих документов существует свой перечень необходимых данных, которые должны содержаться в них.
Заполнение объявления на взнос наличными должно проводиться очень внимательно, поскольку при наличии каких-либо ошибок банк признает его недействительным. Что касается квитанции, то ее отдают клиенту, а ордер остается у кредитной организации, на случай запроса выписки со счета.
Сущность синтетического учета операций по расчетному счету
Как мы уже говорили, синтетический учет ведется двойной записью. Так , в контексте данной статьи, дебиторский оборот отражает финансы, которые поступили в организацию за период отчета. Кредитный оборот тоже отражает финансы в отчетном периоде, но они были перечислены.
Бухгалтерский финансовый учет предприятия отражается на активном, денежном счете 51 «Расчетный счет». Остаток счета показывает конечный итог финансовых средств на расчетных счетах предприятия во временном промежутке — начало месяца.
Ошибочное списание или начисление определенной суммы финансов на счет фиксируются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете 2 «Расчеты по претензиям». Затраты на банковские услуги и комиссию учитываются по дебиторскому субсчету 91/2 «Прочие расходы организации».
Синтетический учет – укрупненный бухгалтерский учет, который, прежде всего, обобщает данные аналитического учета. Основными задачами синтетического учета являются:
- – проверить правильность и точность аналитического учета;
- – сгруппировать данные аналитического учета по балансовым счетам I-го и II-го порядка, которые являются счетами синтетического учета.
Документами синтетического учета согласно Положению ЦБ РФ № 579-П являются:
1. Ежедневная оборотная ведомость. Она составляется банком ежедневно, по счетам первого и второго порядка, по форме, приведенной в следующей таблице:
|
Номер счета первого (второго) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) |
Обороты за отчетный период |
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) |
||||||
|
первого порядка |
второго порядка |
по дебету |
по кредиту |
|||||||
|
в рублях |
иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте |
ИТОГО |
в рублях |
иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте |
ИТОГО |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |