Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ от учредителя налоговые последствия в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Оформлять процентный займ учредителю выгоднее
Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.
О налоговых последствиях беспроцентного займа
Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.
Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»
Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.
Однако в случае процентного займа:
- отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
- налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.
Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:
- налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
- единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).
И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:
- Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).
Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).
- Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
Финансовая помощь от учредителя
Не позднее одного месяца со дня окончания сроков внесения дополнительных вкладов потребуется еще одно общее собрание участников. Оно должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участников (п. 1 ст. 19 закона № 14-ФЗ). В течение месяца после принятия этого решения необходимо подать документы для государственной регистрации изменений в уставе (о размере уставного капитала и увеличении номинальной стоимости доли участника, внесшего дополнительный вклад).
В случае опоздания с принятием решения об утверждении итогов внесения дополнительного вклада и о внесении изменений в устав увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. Такие же последствия у просрочки подачи документов для государственной регистрации изменений в устав (п. 1 и 2 ст. 19 закона № 14-ФЗ). В этой ситуации общество обязано вернуть дополнительные вклады участникам (п. 3 ст. 19 закона № 14-ФЗ). Но на самом деле распоряжаться полученными средствами компания может практически сразу после их получения, никаких запретов на это нет. Даже если из-за нарушения процедуры оформления увеличение уставного капитала будет признано несостоявшимся, можно переквалифицировать передачу денежных средств в целевое финансирование или заем. Для этого нужно просто подписать соответствующее соглашение.
Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия
- Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
- Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
- Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
- Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).
К каким налоговым последствиям — 2024 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.
Требования к сотруднику
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:
- его личностных качеств (ответственность, качество труда);
- продолжительности работы в компании;
- величины получаемого дохода (заработной платы);
- наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
- характеристики непосредственного руководителя работника;
- целей, для которых запрашивается ссуда.
Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.
При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.
Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.
Порядок оформления выдачи заемных средств учредителю
Гражданский Кодекс РФ разрешает выдавать и получать займы. Одной стороной сделки может выступать учредитель, а второй – его собственная фирма. Причем обе стороны могут выступать в роли как заимодавца, так и заемщика.
В сделке, когда в роли заемщика выступает учредитель, важно соблюсти все юридические правила:
- Если фирма создана группой людей, необходимо получить согласие на выдачу заемных средств от всех учредителей. Для этого собирается совет, решение которого оформляется специальным протоколом. В документе прописывается согласие соучредителей на выдачу кредита.
- Предварительно обсуждаются существенные пункты договора: сумма, сроки, отсутствие (наличие) процентов за пользование заемными средствами, график погашения долгового обязательства.
- Обязательно составляется договор в письменном виде, который подписывается заемщиком и заимодавцем. В ситуации, когда заемщик и заимодавец являются одним лицом, договор должен быть завизирован независимым представителем фирмы. Для этой роли подойдет главный бухгалтер или финансовый директор.
- После оформления документов учредитель получает деньги через кассу компании или путем перечисления на его расчетный счет.
Нюансы заключения сделки
Российское законодательство не запрещает предоставление займа физическому лицу от юридического лица.
Причем регистрация предприятия в качестве микрофинансовой или микрокредитной компании при разовых сделках по займам совершенно не требуется.
Сделка между физическим и юридическим лицом обязательно должна быть зафиксирована на бумаге. Для этого стороны должны заключить договор. Простой распиской в данном варианте не обойтись.
Она будет лишь подтверждать факт передачи денег или вещей заемщику, но не заменять непосредственно договора.
Замечание. Согласно Гражданскому Кодексу в долг можно передавать как деньги, так и практически любые вещи. Но вещевые займы встречаются крайне редко из-за особенностей их возврата и налогового учета.
Вместо заключения договора на бумажном носителе стороны вправе заключить его в электронном виде, используя для этого согласованные каналы связи и электронную подпись.
Допускать замену бумажных документов электронными или нет, каждые участники сделки должны решать самостоятельно.
Важно! В отличие от кредитов договор займа может быть беспроцентным, если соответствующее указание имеется в тексте соглашения.
Договор денежного займа
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России или 9% годовых при валютном займе, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ)
Сумма займа обычно передается посредством перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика. Обращайте внимание на это условие – в какой момент обязательство займодавца по передаче займа (если оно есть) или заемщика по его возврату и уплате процентов считаются исполненным – это может быть момент списания денежных средств или их поступления. Особенно важным такое условие было в период массового отзыва лицензий у банков – часто возникали ситуации, когда платеж уже отправлен, но банк его не исполнил.
По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.
учитываем необходимость применения ККТ. При выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно, поскольку такая операция не отнесена к расчетам. Но тут ситуация довольно спорная – даже если в договоре прямо не указана цель получения займа – у организации или ИП легко отследить на что данный займ был потрачен. Как правило, это как раз и есть товары, работы, услуги. Получается, что при возврате такого займа наличными денежными средствами, лучше все же пробить кассовый чек с признаком расход.
В практике российских предпринимателей займы – очень частый вид сделки. Пожалуй, чаще встречаются только купля-продажа и аренда. Вот только займ для бизнеса – совсем непростой договор. Внимательно отнеситесь к отображению таких операций в вашей бухгалтерской отчетности – наличие займов влияет на финансовое положение компании, на ее способность привлекать инвесторов, получать субсидии и льготы.
Как оформить договор займа учредителю от ООО
Договор бывает устным и письменным, но если в соглашении участвует юрлицо, то должен быть письменным. Соглашение между собственником и организацией содержит обязательные условия:
- предмет договора;
- сумма и срок;
- под какой процент заемщик берет деньги;
- как нужно выплачивать — в конце срока или по частям;
- когда нужно платить проценты — ежемесячно или в конце срока соглашения;
- цель — на что берутся деньги.
Если у юрлица несколько учредителей, они должны одобрить заем. Документ, который подтверждает одобрение, называется протоколом общего собрания.
В условия договора можно включить штрафные санкции — пени за каждый день просрочки задолженности. Тогда заемщик захочет вернуть деньги вовремя, чтобы не переплатить. Чтобы подстраховаться, другие собственники организации могут попросить заемщика обеспечить задолженность, например оставить в залог свою машину.
К договору нужно приложить три графика:
- выдачи денег в долг;
- погашения задолженности;
- погашения процентов, если ссуда процентная.
Заемщик платит по графикам. Договор можно пролонгировать сколько угодно раз, графики продлеваются автоматически. Если заемщик рассчитывается по долгу заблаговременно, комиссию не платит.
Процентный займ учредителю налоговые последствия 2021
Учредитель компании имеет законное право получать от нее финансовую помощь в виде займа для решения материальных проблем и вопросов. В отличие от банков и микрофинансовых организаций, компания может выдать своему учредителю заем по более простой схеме. Налоговые последствия выдачи займа учредителю – важный нюанс при финансировании учредителя его компанией. Важно знать действующее налоговое законодательство, чтобы избежать возможных проблем и штрафных санкций в дальнейшем.
Так как второй вариант влечет начисление процентов, переплат и пеней, начинающие предприниматели предпочитают взнос денег без процентов. Внесенных средств должно хватать для урегулирования ситуации.
В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог. Отдельно стоит отметить ситуацию. Когда займ предоставляется не деньгами, а имуществом. Возврат осуществляется аналогичным имуществом.
Беспроцентный займ от учредителя: проводки
Полученная предприятием сумма отображается как кредиторская задолженность. При поступлении средств эта статья пассивов увеличивается, а при возврате – уменьшается.
При осуществлении таких операций не возникает доходов и расходов. В зависимости от срока действия договора беспроцентный займ от учредителя отражается на счетах:
67 – если деньги выдаются на 12 и более месяцев;
66 – если срок договора не превышает одного года.
Сумма кредита вносится в кассу или на расчетный счет. Чтобы банк осуществил вторую трансакцию, потребуется копия договора с печатью. Внесение средств в кассу оформляется приходным ордером:
ДТ 50 – Кт 66, 67 – поступление наличных денег в виде займа в кассу;
ДТ 51 – КТ 50 – средства перечислены на расчетный счет. В комментариях к операции нужно обязательно указать, что это заемные деньги.
Если сумма кредита включает НДС, то формируются такие проводки:
ДТ 58-3 (73-1), КТ 68; ДТ 68, КТ 68, субсчет «НДС».
Возврат беспроцентного займа учредителю оформляется расходным ордером. Средства, полученные через кассу, перечисляются на банковский счет организации.
Беспроцентный заем от учредителя ООО, договор
Организация, в частности общество с ограниченной ответственностью, нередко нуждается в дополнительных средствах, направляемых впоследствии на ее развитие. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 тыс. руб.
Решить проблему можно, увеличив уставный капитал или оформив банковский кредит. Однако такие действия занимают значительное время, кроме того, кредит банка влечет необходимость уплаты процентов по нему.
В подобных случаях на помощь может прийти учредитель, предоставив своей организации беспроцентный заем.
Вопрос: Как отразить в учете получение и возврат беспроцентного долгосрочного займа от учредителя (юридического лица)?
Организацией получен заем от учредителя в сумме 5 000 000 руб. сроком на 24 месяца. Согласно договору заем является беспроцентным. В установленный договором срок заем возвращен.
Понятие беспроцентного займа
Выдача беспроцентного займа учредителем своей организации может иметь различные цели и обстоятельства. Одной из возможных причин для выдачи беспроцентного займа может быть желание учредителя поддержать финансово организацию в период ее развития или временных трудностей. Также беспроцентный займ может быть использован при создании нового бизнеса или для реализации какого-то специфического проекта.
Важно отметить, что выдача беспроцентного займа должна быть оформлена в соответствии с установленными законодательством требованиями и формальностями. Необходимо составить и подписать соответствующий договор займа, в котором будут указаны сроки возврата займа и иные условия его использования.
В 2024 году допустимость выдачи беспроцентного займа учредителем своей организации будет зависеть от конкретной ситуации, законодательного регулирования и требований финансового рынка. Для более точной оценки необходимо обратиться к квалифицированным юристам или специалистам финансовой сферы.
Законодательство по предоставлению займов учредителем
Правовая основа, регулирующая предоставление займов учредителем своей организации, включает различные нормы и статьи, установленные законодательством Российской Федерации. В частности, основой служит Гражданский кодекс РФ, который регулирует отношения между лицами, включая займодавца и заемщика.
Согласно статье 810 Гражданского кодекса РФ, займом признается передача денежных средств или иных вещей заемщику от займодавца. Данный вид сделки является гражданско-правовым договором, который должен быть оформлен в соответствии с требованиями закона.
Однако, стоит отметить, что вопрос о процентной ставке на предоставленный займ имеет свою специфику, особенно в случае, когда займодавцем выступает учредитель организации. Так, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, доходы от предоставления займов без начисления процентов являются налогово облагаемыми.
Для учредителей организаций важно учитывать требования налогового законодательства и правильно оформлять предоставляемые займы. Это позволит избежать неприятных последствий в виде налоговых проверок и возможных штрафов со стороны налоговых органов.
Для оформления займа учредителем своей организации в 2024 году рекомендуется обратиться к юристу, специализирующемуся на налоговом и гражданском праве. Такой специалист поможет правильно оформить соответствующий договор займа с учетом требований закона и налогового законодательства.
| Закон | Описание |
|---|---|
| Гражданский кодекс РФ | Регулирует отношения между лицами и устанавливает правила предоставления займов |
| Налоговый кодекс РФ | Устанавливает налоговые требования и правила оформления доходов от займов |
Беспроцентный займ учредителю в 2022 году: налоговые последствия
Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.
Разрозненность информации и размытые формулировки некоторых особенностей налогового контроля подобных сделок, в частности договора займа единственному учредителю или руководителю, свидетельствуют о том, что инспекторы могут попытаться интерпретировать в свою пользу любой пункт договора.
Налоговые последствия выдачи займа учредителю
Еще один важный нюанс – налогообложение выдачи займа учредителю. Несмотря на то, что займы могут быть и процентными, и беспроцентными, на деле и те, и другие облагаются налогом, но только если беспроцентный заем не был погашен до определенного срока. На первый взгляд, беспроцентный заем учредителю более выгоден с точки зрения арифметики, но на практике, в силу изменений в законодательстве, это может стоить получателю денежных средств дополнительных проблем. Дело в том, что в 2022 году даже на беспроцентные займы необходимо выплачивать НДФЛ, рассчитываемый по сложной формуле с задействованием 2/3 ставки рефинансирования, которая умножается на 35%.
Учредитель компании имеет законное право получать от нее финансовую помощь в виде займа для решения материальных проблем и вопросов. В отличие от банков и микрофинансовых организаций, компания может выдать своему учредителю заем по более простой схеме. Налоговые последствия выдачи займа учредителю – важный нюанс при финансировании учредителя его компанией. Важно знать действующее налоговое законодательство, чтобы избежать возможных проблем и штрафных санкций в дальнейшем.