Применение критериев ЕНВД для розничной и оптовой торговли

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Применение критериев ЕНВД для розничной и оптовой торговли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

• площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
• учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
• не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
• предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Как облагается продажа имущества при ЕНВД?

Предприятия, не заявившие о применении одновременно с вмененным доходом специального режима УСН, должны оплачивать налог на прибыль при возникновении доходов, не связанных с ЕНВД.

Вопрос №2. Предприятие планирует переход с упрощенной системы на ЕНВД с 1 квартала 2017 года. В декабре 2016 получен аванс от покупателя за товар, отгрузка которого будет произведена январе будущего года. Как облагается сумма аванса?

При получении предварительной оплаты сумму необходимо обложить в периоде, относящемуся к ведению УСН или вернуть плательщику с точной формулировкой, указанной в платежном поручении.

Вопрос №3. Как быть, если показатель численности при ЕНВД превышен?

Предприятие теряет право и переходит на общеустановленную или упрощенную систему в зависимости от того, какая из них заявлена. Производится пересчет сумм обязательств в том периоде, когда произошло превышение. Другие отчетные периоды не затрагиваются.

Вопрос №4. Сколько видов деятельности можно вести одновременно при вмененке?

Количество не ограничивается при условии соблюдения ограничительных условий. По каждому объекту необходимо представлять отдельный лист в отчетности с расчетом общего налога.

Вопрос №5. Какие минусы имеются у ЕНВД?

К минусам относят предел показателей допустимой численности, ограниченные виды деятельности, условие использования режима в регионе ведения предпринимательства. Имеется обязанность по уплате налога вне зависимости от размера выручки, что в ряде случаев не является выгодным обложением.

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

• упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
• уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
• существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
• снижение нагрузки на информационные системы.

Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

Кому разрешено работать на ЕНВД

Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:

• среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
• не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
• предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.

Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:

• долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
• ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.

Разъяснения Минфина по вопросам уплаты ЕНВД.

В помощь налогоплательщикам в таблице приведены разъяснения представителей Минфина по вопросам применения спецрежима в виде ЕНВД, которые даны в 2019 году.

Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Кто может применять ЕНВД

Индивидуальные предприниматели и юридические лица в праве перейти на ЕНВД при определенных видах деятельности. Полный список деятельностей представлен в ст.346.26 НК РФ, но данный список корректируется в каждом регионе.

Применение ЕНВД является добровольным решением каждого налогоплательщика. Данная система налогообложения применяется по желанию на определенный вид деятельности, если он имеется в утвержденном списке. ЕНВД может применять одновременно и с другими системами налогообложения, например как с УСН.

ЕНВД применяется, если налогоплательщик осуществляет:

• Бытовые услуги;
• Ветеринарные услуги;
• Автотранспортные услуги, а именно пассажирские и грузовые перевозки, ремонт и техническое обслуживание автотранспорта, предоставление мест для стоянки автотранспорта и т.д.;
• Розничная торговля, которая осуществляется через магазины, павильоны, при условии, что площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети;
• Услуги общественного питания через организации, у которых площадь обслуживающего зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же если не имеют зала обслуживания посетителей;
• Рекламные услуги, которые размещаются на рекламных конструкциях, а так же размещение рекламы как на внутренней, так в на внешней поверхности транспорта;
• Предоставление временного помещения для проживания, общая площадь которого не превышает 500 квадратных метров
• Предоставление услуг аренды – торговой точки или земельного участка.

Так же для того, что бы перейти на ЕНВД по определенным видам деятельности индивидуальные предприниматели и юридические лица должны соответствовать определенным условиям, а именно:

• Количество наемных работников не должно превышать больше 100 человек;
• Доля участия в уставном капитале предприятия других предприятий не более 25%.

Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году

За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:

Переход на НПД (налог на профессиональный доход)

Этот вариант как альтернатива ЕНВД подойдет только индивидуальным предпринимателям, и то далеко не всем. Быть плательщиком НПД можно только тем, кто:

• оказывает услуги;
• продает товары собственного производства, но не перепродает чужие;
• не имеет наемных работников;
• не производит подакцизные товары;
• ведет деятельность в одном из 21 экспериментальных регионов, где введен режим НПД;
• зарабатывает не больше 2,4 млн.руб. в год.

Если вы подпадаете под все эти ограничения, то можете работать на более, чем льготных условиях, а именно:

• платить каждый месяц 6% с поступлений от юрлиц и 4% от физлиц;
• принимать деньги любым удобным способом и не применять онлайн-кассу. На каждую продажу нужно лишь выдавать чек из приложения «Мой налог»;
• не сдавать декларацию по налогам;
• не платить страховые взносы.

Какая новая базовая доходность по ЕНВД в 2020 году

Ба­зо­вая до­ход­ность – это услов­ная ме­сяч­ная до­ход­ность в сто­и­мост­ном вы­ра­же­нии на ту или иную еди­ни­цу фи­зи­че­ско­го по­ка­за­те­ля, ко­то­рый ха­рак­те­ри­зу­ет опре­де­лен­ный вид пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти в раз­лич­ных со­по­ста­ви­мых усло­ви­ях (ст. 346.27 НК РФ). Иными сло­ва­ми, этопред­по­ла­га­е­мый доход, ко­то­рый, как счи­та­ет­ся, по­лу­ча­ет в месяц вме­нен­щик-ИП при ве­де­нии опре­де­лен­но­го вида де­я­тель­но­сти в рас­че­те на каж­до­го ра­бот­ни­ка (на­при­мер, при ока­за­нии бы­то­вых услуг), на каж­дое по­са­доч­ное место (при ока­за­нии услуг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров), на 1 кв.м. пло­ща­ди тор­го­во­го зала (при роз­нич­ной тор­гов­ле через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети, име­ю­щие тор­го­вые залы) и т.д.

Физические показатели и базовая доходность

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ для розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также в отношении развозной и разносной торговли установлены разные физические показатели.

Так, в отношении розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, установлен физический показатель «торговое место». Данному физическому показателю соответствует базовая доходность в размере 9000 руб. в месяц.

Положения гл. 26.3 НК РФ не разъясняют порядок определения количества торговых мест, через которые осуществляется розничная торговля. При этом четкого ответа на указанный вопрос у налоговых органов, а также у финансового ведомства и судебных органов пока нет. Зато есть несколько точек зрения, в соответствии с которыми может быть произведен подсчет количества торговых мест, через которые осуществляется розничная торговля, и, следовательно, производится исчисление суммы налога.

Контролирующие органы склоняются к тому, что расчет указанной площади следует производить на основании инвентаризационных и (или) правоустанавливающих документов (письма Минфина России от 26 мая 2009 г. N 03-11-09/185, от 17 сентября 2008 г. N 03-11-04/3/437, ФНС России от 27 июля 2009 г. N 3-2-12/83). При этом в документах лучше указывать точную площадь объекта стационарной или нестационарной торговой сети, через который непосредственно осуществляется торговля.

Кроме того, при определении площади торгового места в расчет необходимо брать площади подсобных помещений, а также места хранения и складирования товара (письма Минфина России от 22 декабря 2009 г. N 03-11-09/410, от 10 августа 2009 г. N 03-11-09/274, ФНС России от 25 июня 2009 г. N ШС-22-3/507@. Аналогичные выводы делают арбитры: Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 15 июня 2009 г. по делу N А53-19853/2008-С5-14, ФАС Поволжского округа от 9 февраля 2010 г. по делу N А12-16000/2009).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под торговым понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Для развозной и разносной торговли установлен физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». При этом величина базовой доходности составляет 4500 руб.

В соответствии с положениями ст. 346.27 НК РФ количество работников — это среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Нетипичные формы розничной торговли и уплата ЕНВД

Пронумеруем выделенные нами формы нетипичной розничной торговли:

 . Способ передачи заявки 
 . 
 . 
Способ доставки товара . 

Контактный 

Бесконтактный 

Самовывоз 

1 

2 

Доставка продавцом 

3 

4 

Розничная торговля и ЕНВД

Рассмотрим более детально, какие же основные требования должны быть соблюдены для возможности использования ЕНВД. Розничная торговля должна осуществляться через соответствующие стационарные объекты, магазины и павильоны, площадью (только торговый зал), не превышающей 150 квадратных метров. Это касается каждой точки, где продается товар. Кроме этого, торговля в розницу может осуществляться через стационарные и нестационарные объекты, не имеющие торговых залов. Указанные условия оговорены в подпункте 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, что ЕНВД может использоваться лишь, если он введен в вашем регионе.

К категории стационарных торговых объектов, не имеющих торговых залов, относятся розничные рынки и ярмарки, киоски, павильоны, торговые автоматы (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

К нестационарной относится развозная и разносная торговля, а также реализация товаров в местах, которые по тем или иным причинам нельзя отнести к стационарным (подп. 10 п.3. ст. 346.43 НК РФ).

К таким объектам, наиболее часто используемым индивидуальными предпринимателями в своей деятельности, относятся специально оборудованные в виде автолавок и автомагазинов транспортные средства с прицепами или без, передвижные торговые автоматы, тонары, лотки, корзины и ручные тележки (подп. 11, 12 п.3. ст. 346.43 НК РФ).

Какие есть запреты? При продаже товаров государственным и муниципальным органам в рамках заключенных с ними контрактов применение ЕНВД не допускается (письмо Минфина России от 27.11.2015 № 03-11-10/69059). При использовании торгового зала площадью более 150 квадратных метров, также не разрешается применение ЕНВД. Розничная торговля с применением единого налога в качестве режима налогообложения, занимает одну из основных ниш в сфере малого бизнеса. ИП просто обязан ориентироваться во всех вопросах, с этим связанных.

Следует учитывать, что при розничной торговле подакцизными товарами, указанными в подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, применение предпринимателями ЕНВД не допускается. Это положение также касается алкогольных напитков, продаваемых в местах, относящихся к объектам общественного питания, таких как кафе, бары, рестораны и др. К запретам для использования «вмененки» относится розничная торговля вне стационарной сети, включая использование почтовых отправлений для доставки товара, интернет-магазинов и телефонной связи, такой продукцией, как грузовые и специализированные автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, газ. В этом случае под запретом применения ЕНВД находится и продажа в ломбардах невостребованных вещей, льготный или даже бесплатный отпуск покупателям лекарств, реализация производимой самим предпринимателем продукции. Кроме того, ЕНВД не применяется в отношении объектов торговли, по которым введен торговый сбор. Сейчас это касается только Москвы.

Кто не может применять ЕНВД

Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:

• если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
• если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).

Также ЕНВД не применяется:

• крупнейшими налогоплательщиками;
• учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
• при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Необходимо ли уплачивать единый налог в бюджет государства, если по факту деятельность не ведется.

Расчет налога, как уже было сказано, ведется от условных показателей, которые зависят от рода деятельности, а не от непосредственного дохода. Но фактически ЕНВД является налогом на деятельность, а если таковой нет, то и платить, по сути, не за что. Необходимо подать налоговую декларацию за тот период в течение которого субъект малого или среднего бизнеса приостановил свою деятельность и объяснительную записку с указанием причины, по которой деятельность не ведется.

Вопрос №2. Можно ли уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат, оплаченных после отчетной даты

Чтобы применить такого рода вычет нужно не забывать о требовании об обязательной выплате страховых взносов во внебюджетные фонды – сократить ЕНВД возможно на конкретную величину страховых выплат, которые перечислили в фонды в этом же периоде. Требование распространяется как на УСН, так и для системы вмененного дохода.

Взнос должен учитывается за тот период, в котором был выплачен, соответственно если страховые выплаты были в феврале, то они учитываются в налоговой декларации за 1 квартал.

Вопрос №3. Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода

Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.

Вопрос №4. Какие ограничения существуют при уменьшении единого налога на страховые взносы

При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей. Это обусловлено логикой самого режима, доход для расчета налоговой базы используется условный, а реальный доход организации не имеет никакого значения для этого режима.

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

• БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
• ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
• К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
• К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
• 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Похожие записи:

• Алкоголь — все виды в Москве и России
• Как избавиться от накопленных отпусков
• Как оформить налоговый вычет при покупке квартиры пенсионерам