Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация при закрытии ИП в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Взносы и НДФЛ, удержанный из выплат уволенным работникам, нужно перечислить до того, как ИП подаст заявление о закрытии в инспекцию. Хотя для уплаты всех обязательств сейчас действует единый срок — 28 число каждого месяца — здесь на него можно не ориентироваться. Главное, успеть всё перечислить до того, как предпринимателя снимут с учёта.
В отношении уплаты страховых взносов за себя путаницы в сроках нет. Налоговый кодекс четко указывает на период – 15 суток с момента ликвидации.
Но, по разъяснениям Министерства Финансов, ИП теряют право на налоговый вычет за счет страховых отчислений после снятия с учёта, а узнать полную сумму взносов можно лишь после исключения из реестра. Что делать, чтобы сохранить право на уменьшение налога?
Рекомендуем действовать так: рассчитайте сумму страховых отчислений самостоятельно, по количеству дней в году, которые вы отработали в статусе предпринимателя. Переведите эту сумму в фонды и укажите в декларации УСН при закрытии ИП как аванс. Таким образом вы сможете включить страховые взносы в вычет и уменьшить налог УСН. Не критично, если сумма будет неточной: вы сможете оплатить оставшуюся сумму после снятия с учёта или вернуть по заявлению в случае переплаты.
Декларация УСН при закрытии ИП на упрощёнке
Предприниматели на УСН при ликвидации подают только декларацию. Книгу учёта доходов и расходов сдавать в налоговую не нужно.
В декларации УСН 10 страниц. Предприниматели заполняют те разделы, что соответствуют выбранному объекту налогообложения:
- на УСН «Доходы» — 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, если уплачивают торговый сбор, работая в Москве;
- на УСН «Доходы — Расходы» — 1.2 и 2.2.
Что ещё нужно сделать перед закрытием ИП
Закрывая бизнес, не забудьте также:
- уведомить службу занятости об увольнении работников в связи с ликвидацией за два месяца;
- погасить все недоимки и задолженности по налогам, взносам, пени, штрафам. Долги не помешают закрытию ИП, но отдавать их всё равно придется даже после прекращения работы. Просто в качестве физического лица;
- подать заявление в налоговую на снятие кассы с учёта;
- предупредить контрагентов о закрытии.
Если вы обратитесь к закону в поисках срока подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН, вы не сможете найти статью с периодами конкретно для ликвидации. В Налоговом Кодексе содержатся только такие сроки сдачи отчетности:
- До 30 апреля следующего календарного года – отчётность сдают действующие ИП,
- До 25-го числа следующего после ликвидации месяца отчет подают предприниматели, которые отказываются от УСН и переходят на другой налоговый режим,
- До 25-го числа следующего квартала отчитываются предприниматели, которые потеряли право на использование упрощенки (нарушили лимиты).
Что еще нужно сделать при закрытии ИП
Сдача отчетности — далеко не весь список обязательных действий при закрытии ИП. Чтобы завершить процедуру ликвидации, понадобится выполнить следующие действия:
- Уведомить службу занятости о сокращении сотрудников. Уведомление надлежит отправить минимум за 2 месяца до даты увольнения.
- Погасить имеющуюся задолженность по налоговым отчислениям, взносам. В противном случае придется платить долги как обычному физлицу.
- Снять с учета кассу в случае ее наличия. Требуется подать соответствующее заявление в территориальный налоговый орган. Сделать это можно в онлайн-режиме, через сайт ФНС.
- Сообщить о закрытии ИП контрагентам. Также стоит запросить акты сверки, чтобы обнаружить задолженности, при их наличии.
- Закрыть расчетный счет в банке.
Обязательства после закрытия ИП
Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от ответственности перед кредиторами. Статья 24 ГК РФ гласит, что гражданину придется отвечать по обязательствам имеющимся имуществом. Это означает, что все долги будут взыскиваться как с физлица — с помощью судебной инстанции или посредством процедуры банкротства. Второй вариант также избирается в ситуации, когда должник не платит на протяжении 3 месяцев. Однако в этом случае 5 лет будет запрещено вести бизнес, в некоторых случаях закрывается и выезд за рубеж. По итогу судебного разбирательства может быть вынесено решение: мировое соглашение, реструктуризация имеющегося долга либо реализация имущества.
Важно исполнить обязательства и перед ПФР. ИП является работодателем для себя, так что нужно вовремя вносить страховые взносы за время пребывания в статусе индивидуального предпринимателя. Оплатить задолженность перед Пенсионным фондом потребуется и после закрытия ИП.
Основные понятия, которые следует знать, составляя отчетность ИП при закрытии.
| УСН | Налоговый режим с упрощенной системой, подразумевающий особый порядок внесения налоговых платежей в госбюджет, ориентированный на представителей среднего и малого бизнеса. |
| ИП | Гражданин, прошедший процедуру регистрации в госреестре и осуществляющий деятельность какого-либо рода, являющуюся доходной. |
| Налоговая декларация | Официальный отчет физлица о произведенных расходах и поступивших доходах за определенный период. Предоставляется в региональное подразделение ИФНС. |
Когда сдавать декларацию при закрытии ИП?
Предпринимательство является отличной альтернативой работе по найму, обеспечивая возможность реализации себя в деле, которое по душе. Однако не всегда бизнес способен приносить желаемые плоды и тогда субъектом принимается решение о завершении его существования. Приняв его, нужно будет пройти надлежащую процедуру. Одним из ее этапов будет подача декларации о закрытии ИП.
Прекращение ведения бизнеса контролируется законодательством, поэтому процедура должна проходить в строго установленных рамках. В случае несоблюдения правил ликвидации, процесс не удастся благополучно завершить. В результате предпринимателю придется и дальше подавать отчетность, выплачивать налоги.
На первом этапе нужно будет прекратить ведение дел и рассчитаться по всем обязательствам. Далее следует сформировать пакет документации для ИФНС, в него нужно внести:
- заявление;
- платежный документ об уплате государственной пошлины.
После этого сдается отчетность.
Предприниматель вправе самостоятельно решить, целесообразно ли дальнейшее ведение бизнеса. Налоговая декларация при закрытии ИП предоставляется до официального снятия с госучета либо уже после ликвидации. Физическое лицо обязано известить местное отделение ФНС о своем решении на протяжении 15 суток со дня завершения деятельности. Но отчет надлежит сдать не позже 25 числа месяца, последующего за месяцем выдачи выписки из госреестра о прекращении предпринимательской деятельности. Если был начислен налог, он должен быть уплачен в этот же период.
Определившись со сроками, когда нужно сдавать декларацию при закрытии ИП, рассмотрим, в каком виде она может быть предоставлена:
- при визите в ФНС самого субъекта;
- через его официального представителя (по доверенности, заверенной в нотариальной конторе);
- в бумажном виде, посредством почтовых услуг;
- на электронном носителе — через отправную форму портала ФНС (для удостоверения личности, лицо должно иметь свою электронную подпись).
Важно! Если отчет ранее ежегодно сдавался в ИФНС, следующий подается лишь за последний период. Если же ввиду некоторых причин он не предоставлялся, декларативная документация предоставляется за все время существования ИП, то есть с момента внесения факта регистрации в госреестр.
Отчеты о ходе предпринимательства в контролирующие органы обязательно подавать регулярно, даже если этой деятельности как таковой нет. Нулевую декларацию — бумагу, показывающую, что предприниматель за отчетный период не заработал ничего, — предоставляют при временном прекращении деятельности ИП.
Подача нулевой отчетности не освобождает от уплаты некоторых налогов:
| Система налогообложения | Налог | Отношение к нулевой декларации |
| Общая | Налог на добавленную стоимость (НДС) | Предоставление возможно |
| Налог на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) | ||
| Упрощенная | Подается только при отсутствии предпринимательской деятельности.
Если ИП работал, но не получал доходов, он подает отчеты по форме «доходы минус расходы», оплачивая минимальный налог |
|
| Все | Водный налог | Обязательное предоставление, если ИП регулярно платил налог, но теперь приостановил работу |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | ||
| Земельный налог | Оплачиваются по требованию налоговой | |
| Транспортный налог | ||
| Налог на игорный бизнес | Подача запрещена. Налог выплачивается, пока объекты налогообложения не сняты с государственной регистрации. | |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Подача запрещена. Налог выплачивается со вмененного, а не фактического дохода ИП. | |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Предоставление возможно | |
| Налоговая отчетность по сотрудникам | Расчет по страховым взносам | Подается,только если сотрудники находятся в отпуске без предоставления зарплаты |
| СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 | Подача запрещена. Отчетность не сдается только при отсутствии работников | |
| 2-НДФЛ, 6-НДФЛ | Не существует. При приостановке деятельности отчеты не подаются |
Сроки подачи нулевых деклараций и их формы не отличаются от документов, предоставляемых ФНС в нормальном порядке.
Когда платить пенсионные взносы
ИП на УСН без работников в 2019 году должен уплатить как минимум 36 238 рублей страховых взносов (с дохода до 300 тыс. рублей). Если он прекратил деятельность, то уплачивает сумму, пропорциональную отработанному времени. Точный расчет можно сделать на нашем калькуляторе. Всю уплаченную сумму ИП вправе вычесть из налога, так как работников нет.
Крайний срок уплаты этих отчислений прописан в пункте 5 статья 432 НК РФ — не позднее 15 дней (календарных) с даты снятия с учета. Уже со следующего дня будут начисляться пени. Однако есть важный нюанс. Заявить вычет можно только на сумму отчислений, которые уплачены до дня снятия с регистрации (письмо Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49540).
Поэтому перед тем, как закрыть ИП на УСН без работников, разумно уплатить взносы. Ну или хотя бы ту их часть, которая может быть учтена при расчете налога. А все остальное можно внести в течение 15 дней после снятия с учета.
Как заполняется нулевая декларация ИП при закрытии
Когда предпринимательская деятельность прекращается, подача нулевок требуется при отсутствии у гражданина доходно-расходных показателей. Однако это утверждение не относится к ЕНВД, так как начисление налога при вмененке ведется из предполагаемой доходности. Также не допускается представление пустых деклараций по ЕСХН, кроме тех предпринимателей, которые занимаются бизнесом первый год.
В случае же отсутствия показателей у ИП на ОСНО следует составить нулевые декларации по ф. 3-НДФЛ и по НДС. Заполнение таких отчетов ничем не отличается от формирования обычных форм. Единственная разница в том, что все строки с цифровыми показателями будут прочеркнуты. Рекомендуется своевременно исполнять обязанности налогоплательщика при закрытии бизнеса, чтобы не отвечать в будущем по долгам перед государством.
Ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН – образец скачать здесь.
Заполнение ликвидационной декларации на УСН отличается от стандартного только иным кодом налогового периода.
В остальном этот документ оформляется как стандартный отчет. Неполный налоговый период при закрытии ИП обязует не вносить сведения за время «бездействия» и считать последнее доступное значение — итоговым.
Предприниматели, работающие по схеме отчетности «доходы», заполняют разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2; на расходах, вычитаемых из доходов, — 1.2, 2.2.
Когда разность между полугодовым и квартальным АП больше нуля, ее значение вносят в 040, меньше — в 050.
Заполнение 070 и 080 аналогично.
«2» — нет сотрудников.
210 — местонахождения бизнеса.
ФИО плательщика налогов или название ООО. Последнее вписывают полностью (Общество с ограниченной ответственностью «Юридическая компания») и дублируют в сокращенном варианте (ООО «Юридическая компания»). Кавычки обязательны.
В отведенных полях каждой страницы ставят дату и подпись.
Когда платить пенсионные взносы
ИП на УСН без работников в 2019 году должен уплатить как минимум 36 238 рублей страховых взносов (с дохода до 300 тыс. рублей). Если он прекратил деятельность, то уплачивает сумму, пропорциональную отработанному времени. Точный расчет можно сделать на нашем калькуляторе. Всю уплаченную сумму ИП вправе вычесть из налога, так как работников нет.
Крайний срок уплаты этих отчислений прописан в пункте 5 статья 432 НК РФ — не позднее 15 дней (календарных) с даты снятия с учета. Уже со следующего дня будут начисляться пени. Однако есть важный нюанс. Заявить вычет можно только на сумму отчислений, которые уплачены до дня снятия с регистрации (письмо Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49540).
Поэтому перед тем, как закрыть ИП на УСН без работников, разумно уплатить взносы. Ну или хотя бы ту их часть, которая может быть учтена при расчете налога. А все остальное можно внести в течение 15 дней после снятия с учета.
Где содержатся нормы о реорганизации коммерческих организаций?
- Гражданский кодекс РФ статьи 57-59. Указаны формы реорганизации юридических лиц, а также положения о том, кто принимает решение о проведении процедуры. А также прописаны положения о правопреемниках и обязанности составления передаточного акта.
- ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ст. 51. Данной статьей предусмотрено, что Общества могут быть добровольно реорганизованы в порядке, который предусмотрен данным Федеральным законом.
- Федеральный закон «О защите конкуренции» статья 27.
- ФЗ «Об акционерных обществах» ст. 15. Регламентируется процесс реорганизации АО.
- Федеральный закон № 161-ФЗ.