Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выбираем выгодную систему налогообложения для ИП на 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.
Общая система налогооблажения
Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, он автоматически будет платить налог НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. То есть выбирать, как при упрощенной системе, не приходится.
Помимо этого, нужно платить налог на прибыль. Это значит, что при расчетах учитывается не только выручка, но и затраты – таким образом, определяется размер чистой прибыли. Для юрлиц ставка налога составит 18% от полученной прибыли, для ИП – 16%.
Преимущества: нет ограничений на виды деятельности. Зато возможность учитывать расходы и уплачивать подоходный налог с прибыли, а не с выручки.
Недостатки – более сложный бухучет.
– Главные отличия общей системы налогообложения от упрощенной – это учет и налоговое администрирование. В УСН однозначно легче и проще, – говорит налоговый адвокат Виталий Демидович. – Но в любом случае нужен расчет. И при больших расходах организации или ИП может оказаться, что общая система даже с ведением учета главным бухгалтером будет дешевле, чем налог в 5 % при УСН с выручки.
Основные правила расчета подоходного налога для ИП
Для некоторых ИП отсутствие возможности применять УСН по услугам вызывает необходимость перехода на уплату подоходного налога. И для многих это новая и непонятная система. Давайте разберемся с основными правилами расчета подоходного налога для ИП:
Подоходный налог = Налоговая база (выручка от реализации + внереализационные доходы) – затраты документально подтвержденные или профессиональный вычет 20% от суммы налоговой базы – вычеты (стандартный: 135 руб. при сумме дохода менее 817 руб. и 40 руб. на одного ребенка или иждивенца, социальный, например на обучение, имущественный при строительстве жилья).
Основные правила расчета подоходного налога в 2022 году сохраняются. И в упрощенном виде форма расчета выглядит так:
(Доходы – расходы (или 20% профвычет))*16%. Таким образом, итоговая ставка налога составит 12,8%.
Право на применение профессионального вычета для ИП установлено п. 36 ст. 205 НК: «Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской, нотариальной деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской, нотариальной деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально».
Плюс к данной сумме уплачиваются отчисления в ФСЗН, за 2021 год такая сумма составляет 1705,3 руб. и подлежит уплате до 01 марта 2022 года. Подоходный налог можно сочетать с НДС. При сумме до 500 000 руб. ИП вправе быть плательщиком НДС (может уплачивать, а может не уплачивать, а может в течение года уплачивать, а потом отказаться от уплаты НДС). От суммы 500 000 руб. ИП обязан исчислять и уплачивать НДС. При применении УСН и достижении суммы выручки в 500 000 руб. ИП становится плательщиком подоходного налога с НДС.
Напомню, в 2022 году не будет УСН с НДС.
Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2022 году
Несмотря на отмену права применения УСН для основной массы услуг, у ИП по-прежнему остается возможность выбора системы налогообложения.
Рассмотрим правила расчета на примере сдачи имущества в аренду. С точки зрения НК для целей УСН сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой (п. 5 ст. 326 НК). Это касается сдачи в аренду и недвижимого имущества, и прочего имущества, в том числе техники, строительных машин и оборудования. Сдача в аренду имущества не поименована в качестве исключения для применения УСН в 2022 году. С 2022 года по сдаче имущества в аренду ИП вправе применять следующие системы налогообложения:
- ОСН с уплатой подоходного налога, в том числе с НДС по желанию или по достижению стоимостного критерия в 500 000 руб.;
- уплату единого налога при сдаче в аренду (субаренду), внаем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) (п. 1.1.9 ст. 337) физическим лицам.
То есть, если происходит сдача в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания) для потребления физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве самозанятых (не ИП), то можно уплачивать единый налог. Ставка налога составляет в Минске за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место — 148 бел. рублей.
Первый момент, который интересует каждого бизнесмена, пытающегося разобраться в вопросе того, что выгоднее – патент или УСН, это ставка налога. В РБ ставка составляет 3% при УСН с НДС и 5% при УСН без НДС. Кроме того, по отдельным видам полученных доходов, вне зависимости от уплаты НДС, ставка составляет 16%.
Сниженная ставка распространяется только на ИП, которые являются субъектами Оршанского района. К данной категории налогоплательщиков применима ставка в размере 1% в отношении поступивших денежных средств от продажи товаров собственного производства. Ставка в размере 2% применяется в отношении поступивших денежных средств от оказанных услуг собственного производства.
Следующий важный момент – право применения данной системы налогообложения. Необходимо учитывать, что право применения УСН отсутствует при осуществлении определенных видов деятельности. К таким видам деятельности относится:
- продажа ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов, а также камней;
- продажа фирменных наименований, товарных знаков, географических указаний, знаков обслуживания и др.;
- производство подакцизной продукции.
Кроме того, данное условие распространяется на резидентов парков и зон, применяющих льготные режимы налогообложения. Еще одна категория – предприниматели, которые получают прибыль от сдачи в аренду недвижимости с целью получения прибыли, которая не находится у них на праве собственности.
Также право применения может быть утрачено в следующих случаях:
- Если бизнесмен начал заниматься деятельностью, при которой нельзя применять УСН.
- Если был превышен установленный государством критерий валовой выручки.
Патент или УСН для ИП: сравнение систем налогообложения
Единый налог с ИП можно применять только по отдельным видам деятельности с учетом ограничений. Значение имеет размер полученной валовой выручки. Налоговая база определяется осуществляемыми видами деятельности или же исходя из количества торговых мест, торговых объектов, объектов общепита, обслуживающих объектов, а также валовой выручки.
Сумма ЕН не зависит от дохода, поэтому хозяйствующему субъекту для подсчета не нужно вести бухгалтерию. К исключению относятся индивидуальные предприниматели, доход которых превышает 40-кратную сумму уплаченного налога. В таком случае необходимо доплатить налоговые отчисления в размере 5% от суммы превышения.
В отличие от общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога, а также УСН, ЕН необходимо платить наперед. Необходимая сумма должна быть уплачена до 1-го числа первого месяца квартала. Во внимание не принимается сумма полученного дохода. Размер отчислений уже установлен. Он зависит как от вида деятельности, так и региона.
Жертвуй малым во имя спасения большего
Огромное уважение всегда вызывают прогрессивные борцы за свой бизнес, за отстаивание интересов во благо себе и не только себе.
Директор компании «Марин» оказался ярким представителем тех владельцев бизнеса, которые упорно, смело, независимо и последовательно идут к своей цели. В данном случае – отменить изменения в НК-2022 и вернуть применение УСН с уплатой НДС, при этом предоставив возможность бизнесу исходя из своей производственной ситуации самостоятельно выбирать УСН с уплатой НДС или УСН без уплаты НДС.
Диапазон направленных за короткое время обращений впечатляет: Департамент по предпринимательству Минэкономики, Минфин, МНС, прямая телефонная линия с замминистра финансов, Администрация Президента.
Понимая сильную озабоченность ситуации, в которой оказалась компания «Марин» и ее «коллеги по несчастью» – малые производственные организации, редакция «ЭГ» обратилась за помощью к бизнес-сообществу, чтобы разобраться, что произошло, почему, зачем и с какой целью отменили возможность применять УСН с уплатой НДС.
Может, это было не совсем правильное решение? Учитывая ситуацию с пандемией и санкционным давлением, сейчас самая главная задача – вытянуть экономику из кризиса или хотя бы не дать ввалиться в коллапс. И следует бороться за каждый малый бизнес, который смог устоять в этих условиях, готов работать, производить продукцию и приносить блага себе и обществу.
Можно ли изменить норму НК и вернуть прежнее положение НК-2021, позволяющее малым производственным организациям применять УСН с НДС, – этот и многие другие волнующие вопросы стали предметом встречи и профессиональной беседы с Жанной Тарасевич, директором Бизнес союза предпринимателей и нанимателей имени профессора М. С. Кунявского.
Она пояснила, что ежегодные предстоящие изменения налоговых норм в рабочем порядке обсуждаются на Консультативном Совете по налоговой политике при Министерстве финансов, в состав которого входят представители Минфина, МНС, Минэкономики, ассоциации предприятий промышленности «БелАПП», Республиканского фонда содействия развитию предпринимательства, ГТК, бизнес-союзов, Ассоциации налогоплательщиков и другие представители общественных объединений, коммерческих структур и государственных органов.
К обсуждению изменений норм по УСН возвращались несколько раз, искали возможные компромиссы. В целом по системе налогообложения велись жаркие дебаты, рассматривались различные варианты – от увеличения ставок НДС на несколько процентных пунктов до изменения методологии расчетов налогов.
По информации МНС, доля плательщиков, применяющих УСН без уплаты НДС, за 2020 год составила 92,2% всех субъектов, работающих по УСН. Необходимо было принимать стратегически грамотное решение, а для этого требовалось чем-то пожертвовать. Поэтому при принятии окончательного решения по отмене УСН с уплатой НДС осознанно шли на этот шаг, понимая, что пострадают чуть более 7% плательщиков.
Кроме того, отмена НДС предотвращает возможность недобросовестного налогового планирования, рассчитанного на применение ставки налога при УСН в размере 3% вместо 5% и одновременную неуплату НДС для субъектов, имеющих право на льготы по НДС.
И что еще важно – отмена НДС способствует сближению порядка применения УСН в нашей стране с аналогичным режимом в РФ, что соответствует одной из задач по сближению, гармонизации и унификации налогового законодательства Беларуси и России как стран, входящих в состав Союзного государства.
Упрощенная система налогообложения для юридических лиц
Данные приведены с учетом изменений в НК РБ с 01.01.2022.
Можно применять с момента создания компании (если средняя численность составляет не более 50 человек) либо перейти на нее со следующего года. В течение года перейти на УСН нельзя.
На УСН с нового года вправе перейти только те субъекты хозяйствования, у которых в течение первых 9 месяцев текущего года:
- численность работников составляет не более 50 человек в среднем;
- размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 612 500,00 белорусских рублей.
Применение УСН (если вы выбрали эту систему налогообложения с момента гос. регистрации либо с нового года) плательщиками прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
- численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек.
- валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 2 150 000 белорусских рублей.
Не вправе применять УСН:
-
организации:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения, их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления;
- являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- осуществляющие деятельность с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
- организации, осуществляющие: лотерейную деятельность; деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; деятельность в сфере игорного бизнеса; риэлтерскую деятельность; страховую деятельность; банковскую деятельность (банки);
-
организации, являющиеся:
- профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
- участниками холдинга;
- микрофинансовыми организациями;
- инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда.
- плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
Кроме того, не могут применять УСН унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), а также коммерческие организации, более 25% акций которых принадлежат одной или нескольким организациям.
Особенности упрощённой системы налогообложения ООО.
Стоит отметить, что УСН не может применяться при определенных видах деятельности:
- страховая деятельность;
- риэлтерская деятельность;
- производство подакцизных товаров;
- лотерейная деятельность;
- банковская деятельность;
- маркетинговые услуги;
- игорная деятельность и др.
Также УСН предполагает наличие лимитов по годовой валовой выручке и количеству работников.
По состоянию на 03.02.2022 лимит по выручке составляет:
- для коммерческих организаций — 1 612 500 белорусских рублей (порядка 550 000 Евро). Лимит работников — 50 наёмных лиц;
- для организаций, ведущей учет в книге доходов и расходов (упрощенная форма учета) — 817 520 белорусских рублей. Лимит работников – 15 наёмных лиц.
Выручка индивидуального предпринимателя не должна превышать 375 000 белорусских рублей.
Однако в большинстве случаев основную налоговую нагрузку составляют налоги, уплачиваемые в зависимости от выбранной системы налогообложения. Потому к её выбору необходимо отнестись ответственно. Чтобы перейти на УСН после открытия ООО даётся 20 рабочих дней для подачи соответствующего уведомления в налоговый орган по месту регистрации. В противном случае по умолчанию будет применяться общая система налогообложения и на УСН можно будет перейти лишь со следующего календарного года. С УСН на общую систему можно перейти в любой момент, но со следующего налогового периода.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Общий режим налогообложения
Все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые не подали заявление относительно перехода на УСН, автоматически находятся на общем режиме.
На этом режиме обязательно уплачиваются:
НДС (ставка составляет 20% от суммы проданных товаров(работ, услуг));
налог на прибыль (оплачивается по ставке 18% от полученной прибыли в налоговом учете);
взносы работников на обязательное соц. страхование (по ставке 34% от ФОТ);
взносы на обязательное страхование от НС (по ставке 0,6% от ФОТ);
многих других налогов, зависящих от наличия объекта налогообложения.
Все эти платежи подлежат уплате ежемесячно (исключение составляют ежеквартальные взносы на соц.страхование).
Основные плюсы применения УСН:
- налог уплачивается 1 раз в квартал (кроме налогоплательщиков по УСН с уплатой НДС ежемесячно);
- снижение общей величины налогов (исключаются выплаты в местные органы, отчисления в инновационные фонды);
- упрощается механизм расчетов, потому что база налогообложения – это валовая выручка, чтобы установить величину налога достаточно определить значение % от базы;
- упрощается документооборот и бухучет, отдельные категории налогоплательщиков могут вести Книгу учета расходов и доходов.
Механизм заполнения учетной Книги достаточно простой, поэтому можно не привлекать специалиста для расчета и учета упрощенной системы налогообложения. Фактически это может быть использовано, но нужно заниматься установленными видами деятельности и иметь небольшие обороты, что позволяет не выплачивать НДС.
Если обратиться к Налоговому кодексу, несмотря на то, что плательщик использует УСН, он не освобождается от других финансовых обязательств перед государством, в том числе:
- подоходный налог (составляет 13% от общей величины личных доходов), кроме ИП в отношении их доходов;
- разные виды пошлины (государственная, патентная, при пересечении белорусских границ и пр.);
- налог на прибыль для тех доходов, что не попадают в УСН;
- вычеты в фонд соцзащиты;
- на добычу природных ресурсов;
- утилизационный сбор и прочие виды отчислений.
В итоге получается, что применение УСН приводит к существенным преимуществам. Однако ИП и руководителям организаций не стоит расслабляться и полагать, что достаточно оформить в банке РКО, чтобы спокойно заниматься бизнесом. Нельзя допускать ошибок в документообороте, ведь их рано или поздно кто-нибудь да заметит. А нарушение законодательства приводит к наложению значительных штрафных санкций.
Когда патент выгоднее УСН
Чтобы понять, что лучше – патент или упрощенка для ИП, необходимо обратить внимание на такой момент, как необходимость ведения бухгалтерии. Преимущество патентной системы налогообложения (ПСН) заключается в том, что сумма отчислений фиксирована и не зависит от дохода хозяйствующего субъекта. По этой причине предпринимателю практически не нужно вести бухгалтерский учет.
Однако нужно помнить о том, что не все индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь могут уплачивать ЕН. Уточнить, к какому виду деятельности относится та или иная работа, можно в статистическом управлении города. Таким образом мы выявляем главный недостаток такой системы налогообложения – использовать ее могут не все хозяйствующее субъекты, а только занимающиеся определенным видом деятельности.
Уплата ЕН выгоднее УСН без НДС в том случае, если налог при «упрощенке» будет превышать сумму отчислений, уплаченных за квартал по фиксированной ставке. Например, ИП ежемесячно делает отчисления в размере 90 рублей (или 270 рублей за квартал.) Если доход хозяйствующего субъекта за квартал не более 6000 рублей (270 × 100 / 5), то тогда стоит рассматривать «упрощенку».
Общая система налогообложения
Общую систему могут применять Общества с ограниченной ответственностью (ООО). Унитарные предприятия (УП) и индивидуальные предприниматели (ИП).
Общая система применяется по видам деятельности, когда невозможно применение специальных режимов налогообложения либо когда налогоплательщик изначально предпочел выбрать общую систему налогообложения исходя из объема затрат по деятельности.
Для предприятий, применяющих общую систему налогообложения выручка облагается НДС и налогом на прибыль .
Для индивидуальных предпринимателей — это подоходный налог.
В отношении НДС у индивидуальных предпринимателей нет обязанности его уплачивать до превышения критерия выручки от реализации 420 000 бел.руб. нарастающим итогом с начала года. Конечно у них есть право уплачивать НДС в добровольном порядке.
Единый налог с ИП и иных физических лиц (единый налог)
Единый налог применяется по установленному перечню видов деятельности при работе с физическими лицами. При работе с юридическими лицами единый налог не может применяться.
Индивидуальный предприниматель может применять УСН по одному виду деятельности одновременно с применением единого налога по другому виду деятельности, в отношении которого установлена уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
В процессе деятельности может возникать обязанность уплаты и других налогов и в этом вам поможет разобраться налоговый консультант.
На чем можно сэкономить ИП?
После отмены ЕНВД многие предприниматели станут платить больше налогов, что приведет к уменьшению прибыли. Для компенсации потерь можно увеличить цены, но это, скорее всего, отпугнет покупателей. Лучше использовать другие способы сокращения расходов:
-
Правильно выбирайте тарифы РКО и ставки эквайринга, возможно вы найдете более выгодные условия и более низкую комиссию.
-
Если при расчетах с покупателем пользоваться системой быстрых платежей (СБП), можно хорошо сэкономить на эквайринге, т. к. комиссия при приеме безналичных оплат через СПБ дешевле – всего 0,4-0,7%. К тому же терминал эквайринга не нужен: переводы осуществляются через кассу.
Уточняйте при выборе кассы, поддерживает ли она СБП.
-
Небольшой бизнес вполне может обойтись без наемного бухгалтера. Поэтому подключив онлайн-бухгалтерию, вы сэкономите на бухгалтерском сопровождении. Сервис будет сам все делать за вас: рассчитывать налоги, готовить отчетность, вести бухучет и др. От вас потребуется только заводить первичную документацию в сервис.
-
Если вы действующий предприниматель, то мы вам рекомендуем провести ревизию своих регулярных расходов. Промониторить заново тарифы банков, уточнить у разработчика вашей кассы, поддерживает ли она СБП. Если у вас наемный бухгалтер, рассмотрите возможность перехода на онлайн-бухгалтерию.
Пересмотр расходов – дело хлопотное, и не всегда на него найдется время. Поэтому удобнее всего обратиться за помощью к тому, кто вам подскажет возможные варианты и расценки.
Мы сотрудничаем со многими банками, а наша касса Лайтбокс интегрирована и с СБП, и с бухгалтерскими онлайн-сервисами.
Мы бесплатно:
-
подберем выгодные тарифы РКО и комиссии по эквайрингу,
-
проконсультируем по СБП,
-
расскажем про цены и возможности онлайн-бухгалтерии,
-
предложим выгодные условия по аренде и покупке кассы
Как было сказано выше, ОСНО отличается от УСН уплатой налогов по деятельности. К ним относится для организаций:
- налог на прибыль. Объект налогообложения — прибыль организации. Данный показатель рассчитывается как разница между доходами организации и расходами. Ставка — 20%. Налоговый период — календарный год;
- НДС. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав. Ставка 20% (есть также ставки 10% и 0% на определенные категории товаров).
- налог на имущество организации. Объект налогообложения: имущество, которое учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; налог исчисляется только с недвижимости по ставкам, установленным регионами РФ.
Ставки налога при упрощенной системе налогообложения
| Ставка налога при УСН | Условие применение | Кому подойдет |
| 7% от валовой выручки | не уплачивается НДС | работы, услуги |
| 5% от валовой выручки | обязательна уплата НДС | торговая (посредническая) деятельность, преимущественно с юридическими лицами |
| 2% от валовой выручки | получение выручи от реализации за границу | Экспортеры, работники IT-индустрии при работе с зарубежными заказчиками |
| 15% от валового дохода | осуществление розничной торговли | только розничная торговля физическим лицам |
| 5% от валовой выручки | Осуществление деятельности в сельской местности без уплаты НДС | осуществление предпринимательской деятельности в населенных пунктах, согласно Приложению 24 к ОчНК РБ |
| 3% от валовой выручки | осуществление деятельности в сельской местности с уплатой НДС |