Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Почему в налогоплательщике юл не учитываются авансовые платежи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для начала повторим матчасть. Единый налог по упрощенной системе платят один раз в год: ООО до 31 марта, ИП – до 30 апреля. И те, и другие, помимо этого в течение года должны сделать три авансовых платежа до 25 апреля, июля и октября.
Начиная с января 2023 года все платежи по налогу будут перечисляться на единый счет, а распределять по назначению, по разным КБК, их уже будут работники ИФНС. Возникает вопрос: как же тогда можно уменьшить налог на страховые взносы, если перечисления идут на один счет?
ФНС выпустило брошюру, в которой разбирается это нововведение.
Организации и ИП по-прежнему могут уменьшать налог на взносы. Но вот определять принадлежность общей суммы на едином счету на конкретный КБК будут в налоговой автоматически, исходя из норм НК.
Зачислят единый налоговый платеж (сокращенно ЕНП) в счет взносов на основании уведомления об исчисленных суммах налогов.
Предположим, на единый счет поступает какая-то сумма. Неважно, хотела ли организация оплатить страховые взносы или перечислила авансовый налог за 1 квартал. Автоматически будет определяться и оплачиваться в следующей очередности (при наличии):
- недоимки — начиная с самой ранней;
- начисления с текущим сроком уплаты;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Так что случайно появившаяся недоимка (она может вообще ошибочно начисленной) нарушает весь график выплат, так как средств не будет хватать на запланированные выплаты. Это в свою очередь ведет к недоимкам и пени, образуя заколдованный круг.
Чтобы избежать этого, после каждого платежа в личном кабинете необходимо проверять, ушел ли он по назначению, которое указано в уведомлении.
Есть второй способ для решения данной проблемы – необходимо сразу перечислить на единый счет значительную сумму и затем изредка проверять, как сумма уменьшается, распределяемая налоговой инспекцией.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
В какой момент начислять задолженность по ЕНС
Для обобщения информации о совокупной обязанности по уплате налогов, взносов и штрафных санкций и перечисленных денежных средствах путем уплаты ЕНП в Плане счетов программы предназначен счет 68.90 «Единый налоговый счет». Аналитический учет расчетов по ЕНС организован в регистрах накопления (Расчеты по единому налоговому счету, Расчеты по налогам на едином налоговом счете, Расчеты по санкциям на едином налоговом счете). Для отражения задолженности по начисленным налогам (взносам и санкциям) в программе предназначены стандартные документы:
- Уведомление об исчисленных суммах налогов. Этот документ используется в том случае, когда требуется представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов (по форме и формату, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@);
- Операция по ЕНС — используется в том случае, когда уведомление представлять в ИФНС не требуется.
Общие правила ведения учета на ЕНС
Для обобщения информации о совокупной обязанности и перечисленных денежных средствах путем уплаты ЕНП в Плане счетов программы предназначен счет 68.90 «Единый налоговый счет». Аналитический учет расчетов по ЕНС организован в специальных регистрах накопления:
-
Расчеты по единому налоговому счету;
-
Расчеты по налогам на едином налоговом счете;
-
Расчеты по санкциям на едином налоговом счете.
При этом порядок учета и расчета налогов и взносов, действующий в программах 1С, не изменился. Налоги и взносы продолжают учитываться на соответствующих субсчетах счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Как и прежде, расчет налогов и взносов выполняется автоматически регламентными операциями, входящими в обработку Закрытие месяца. Начислять штрафы, пени и другие налоговые санкции следует с помощью документа Операция.
Для переноса задолженности по начисленным налогам, взносам и санкциям на счет учета ЕНС в программе используются документы:
-
Уведомление об исчисленных суммах налогов — в случаях, когда требуется представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов;
-
Операция по ЕНС — в случаях, когда уведомления об исчисленных суммах налогов представлять в ИФНС не требуется.
Уведомление об исчисленных суммах налогов утверждено приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление необходимо представлять не позднее 25-го числа соответствующего месяца уплаты налогов и взносов в случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):
-
если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налогов (авансовых платежей) сборов и взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета);
-
если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) в текущем месяце отсутствует.
Сформировать и заполнить документы Уведомление об исчисленных суммах налогов и Операция по ЕНС в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно:
-
автоматически — по данным учетной системы с помощью встроенных в программу помощников по расчету и уплате налогов. Методологи и разработчики 1С рекомендуют использовать именно этот вариант;
-
вручную, воспользовавшись соответствующими документами раздела Операции (группа Единый налоговый счет).
Расчеты на ЕНС с представлением уведомления
Уведомлять ИФНС об исчисленных суммах налогов требуется, например, при уплате НДФЛ, УСН, налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Поскольку расчет по страховым взносам представляется ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431, ст. 423 НК РФ), то уведомлять ИФНС об исчисленных суммах страховых взносов нужно при уплате страховых взносов только за первый и второй месяц каждого квартала.
Пример 2
Организация (ОСНО) является плательщиком земельного налога. С учетом уплаченных авансовых платежей сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2022 года, составляет 37 500 руб.
По окончании 2022 года отчетность по земельному налогу не представляется (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). При этом не позднее 28.02.2023 организация обязана самостоятельно исчислить и уплатить земельный налог по итогам налогового периода (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Не позднее 27.02.2023 (25.02.2023 — выходной день) необходимо представить в ИФНС уведомление об исчисленной сумме земельного налога за 2022 год. Задолженность перед бюджетом по земельному налогу по сроку уплаты 28.02.2023 следует перенести на ЕНС.
Документ учетной системы Уведомление об исчисленных суммах налогов позволяет не только сформировать уведомление для ИФНС, но и отразить соответствующие движения в регистре бухгалтерии и в регистрах подсистемы ЕНС. Такой документ можно автоматически сформировать при выполнении задачи по уплате земельного налога.
Задача Земельный налог, уведомление за 2022 г. отражается в списке Задачи организации по сроку исполнения 27.02.2023. По указанной ссылке осуществляется переход в одноименную форму (рис. 4).
Механизм учета авансовых платежей в налоговой системе
Авансовые платежи представляют собой систему налоговых платежей, которые предприятия и индивидуальные предприниматели должны вносить в бюджеты различных уровней в заранее определенные сроки. Они не учитываются в декларации по прибыли, так как представляют отдельную форму налогообложения.
Принцип работы авансовых платежей основан на том, чтобы предприятия и предприниматели регулярно выплачивали налоговые суммы в бюджеты, в соответствии с общей налоговой нагрузкой, которую они должны определить самостоятельно на основе ожидаемой прибыли или выручки.
Авансовый платеж может быть применен к различным налогам, например, к налогу на прибыль или к налогу на добавленную стоимость. Он является предварительным взносом, причем размер этого взноса определяется на основе расчетов ожидаемой налоговой базы и ставки налога.
Механизм учета авансовых платежей в налоговой системе обычно включает следующие шаги:
| 1 | Определение ожидаемой прибыли или выручки, на основе которой будет расчитан авансовый платеж. |
| 2 | Определение ставки налога по данной прибыли или выручке. |
| 3 | Расчет суммы авансового платежа, умножением ожидаемой прибыли или выручки на ставку налога. |
| 4 | Уплата авансового платежа в соответствии с установленными сроками. |
Данные авансовые платежи регистрируются отдельно от декларации по прибыли. Они служат для определения общего объема уплаченных налогов за определенный промежуток времени.
Таким образом, механизм учета авансовых платежей в налоговой системе позволяет обеспечить регулярное поступление налоговых средств в бюджеты и снизить риск для государства, связанный с невыплатой налогов в конце налогового периода.
Почему авансовые платежи не указываются в декларации по налогу на прибыль: разъясняем причины
В декларации по налогу на прибыль регулируется уплата налога на прибыль организаций. Однако в этом документе не требуется указывать информацию о авансовых платежах. Почему так происходит? Давайте разъясним причины.
Во-первых, авансовые платежи – это предварительные взносы, которые компания платит государству в течение налогового периода. Они рассчитываются и уплачиваются непосредственно в налоговые органы в соответствии с графиком, определенным законодательством.
Во-вторых, авансовые платежи используются государством для пополнения бюджета и поддержания текущей финансовой устойчивости. Эти средства позволяют обеспечить своевременное финансирование государственных программ и поддержку важных отраслей экономики.
Низкая образованность предпринимателей
Многие предприниматели не имеют специального экономического или финансового образования, что делает их мало подготовленными к вопросам налогообложения. Они не знакомы с основными терминами и принципами налогообложения, не понимают, как работает система налогообложения и какие обязательства они несут.
Отсутствие образования в этой области приводит к тому, что предприниматели не знают о необходимости заполнять авансовые платежи в декларации по прибыли. Они не понимают, что неуплата этих платежей может привести к штрафам и негативным последствиям для их бизнеса.
Более того, низкая образованность предпринимателей препятствует им в участии в налоговых курсах или тренингах, которые могли бы помочь им разобраться в сложностях налогообложения и правильно заполнить декларацию.
Решением данной проблемы может стать повышение осведомленности предпринимателей о налоговых правилах и обязанностях путем проведения бесплатных семинаров, публикации информационных брошюр и доступности консультаций специалистов по налоговому праву. Информационные материалы должны быть написаны понятным языком, без специальных терминов и сложных формулировок, чтобы предприниматели смогли легко усвоить материал и правильно заполнить свою декларацию по прибыли.
Конкуренция со стороны других обязательств
В ситуациях, когда налоговые обязательства предпринимателя уже оказались больше, чем его текущие финансовые ресурсы, заполнение авансовых платежей может быть отложено на более поздний срок. Предприниматель предпочтет сначала урегулировать другие обязательства, связанные, например, с зарплатами своих сотрудников или с покупкой необходимого сырья или товаров.
Это может привести к тому, что предпринимателю придется платить пеню или проценты за несвоевременную оплату авансовых платежей. Кроме того, отложенное заполнение авансовых платежей может создавать проблемы с учетом финансовой дисциплины и приводить к нежелательным последствиям, включая непредвиденные налоговые проверки и штрафы со стороны налоговых органов.
Поэтому предпринимателям важно планировать свои финансы заранее и учитывать налоговые обязательства, включая заполнение авансовых платежей, в своих расчетах и планах на ближайшее будущее. В результате этого предприниматель сможет избежать негативных последствий и обеспечить свою финансовую стабильность и долгосрочное развитие своего бизнеса.
| Преимущества планирования финансов | Последствия незаполнения авансовых платежей |
|---|---|
| Уверенность в наличии достаточных средств для выполнения обязательств | Пени и проценты за несвоевременную оплату |
| Избежание нежелательных налоговых проверок и штрафов | Проблемы с учетом финансовой дисциплины |
| Финансовая стабильность и развитие бизнеса | Негативное воздействие на репутацию предпринимателя |
Авансовые платежи не являются налоговым доходом
Авансовые платежи являются обязательными платежами, которые компании производят в целях уплаты налогов и соблюдения налогового законодательства. Они определяются на основе ожидаемого размера прибыли, и их размер может варьироваться в зависимости от налоговых параметров и политики предприятия.
Однако, поскольку авансовые платежи не являются доходом, они не заполняются в декларации по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль содержит информацию о фактическом доходе и расходе компании за налоговый период, а также о расчете налоговой базы и итоговой сумме налога.
Авансовые платежи обычно учитываются в декларации по налогу на прибыль в разделе, относящемся к налоговым обязательствам. В данном разделе указывается общая сумма авансовых платежей, которые были уплачены компанией в течение налогового периода.
Таким образом, одной из основных причин, почему авансовые платежи не заполняются в декларации по налогу на прибыль, является то, что они не являются налоговым доходом. Однако они обязательны для уплаты и должны быть правильно учтены в налоговой документации, демонстрируя финансовую ответственность компании и соблюдение налогового законодательства.
Минимизация бюрократии и упрощение процесса налогообложения
Технический прогресс и развитие информационных технологий позволяют внедрять новые электронные форматы документов и автоматические системы обработки данных. Это упрощает процедуры, связанные с налогообложением, и позволяет эффективно отслеживать и контролировать уплату налогов. Налоговые службы предоставляют современные онлайн-сервисы, которые помогают автоматически рассчитывать и вносить авансовые платежи, основываясь на предоставленной бухгалтерской отчетности.
Минимизация бюрократии и упрощение процесса налогообложения имеет ряд преимуществ. Во-первых, это снижает нагрузку на предпринимателей и позволяет им сосредоточиться на своей основной деятельности. Во-вторых, упрощение процесса налогообложения способствует более точному и своевременному учету и уплате налогов, что способствует укреплению налоговой системы и повышению прозрачности в бизнес-среде.
В-третьих, благодаря автоматической обработке налоговых данных, возможны ошибки и недостоверная информация сокращаются, что повышает качество и достоверность отчетности.
Правительства стремятся к постоянному улучшению системы налогообложения, чтобы создать более благоприятные условия для развития бизнеса и привлечения инвестиций. Минимизация бюрократии и упрощение процесса налогообложения являются одним из инструментов, позволяющих достичь этих целей и сделать налогообложение более привлекательным и эффективным для всех участников экономики.
Разница между авансовыми платежами и декларацией по прибыли
Авансовые платежи представляют собой денежные средства, которые компании обязаны переводить в бюджет государства в течение года, в соответствии с вышеустановленными правилами. Эти платежи выполняют функцию предоплаты налога на прибыль. Они рассчитываются на основе ожидаемой прибыли и ставок налога, установленных законодательством.
Декларация по прибыли, в свою очередь, — это документ, который представляет собой отчет о доходах и расходах компании за финансовый год. Она содержит детальную информацию о прибыли, налогах и налоговых льготах, а также о некоторых других финансовых показателях. Декларация по прибыли подается один раз в год и служит основой для расчета и уплаты налога на прибыль.
Основная разница между авансовыми платежами и декларацией по прибыли заключается в способах учета и сроках их предоставления. Авансовые платежи подлежат регулярному перечислению в течение года, в то время как декларация по прибыли подается один раз в год. Авансовые платежи рассчитываются на основе ожидаемой прибыли, а декларация по прибыли содержит информацию о фактической прибыли за год.
Процесс заполнения декларации по прибыли часто требует проведения аудиторской проверки и соблюдения определенных правил отчетности. Авансовые платежи, с другой стороны, основываются на предварительных расчетах и возможны некоторые разницы между ожидаемыми и фактическими показателями прибыли.
В целом, авансовые платежи и декларация по прибыли взаимосвязаны и важны для правильного учета и уплаты налогов предприятиями. Они предоставляют информацию о финансовом состоянии компании и суммах налоговых обязательств, что способствует соблюдению налогового законодательства и поддержанию прозрачности в области налогообложения.
Право пользования активом (ППА)
Право пользования активом признается по фактической стоимости, которая включает:
- величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
- лизинговые платежи, уплаченные авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга;
- затраты лизингополучателя, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
- величину подлежащего исполнению лизингополучателем оценочного обязательства (по демонтажу, перемещению предмета лизинга, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до требуемого договором лизинга состояния).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать затраты, указанные в п. 3 и п. 4, в составе расходов периода и рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и лизинговых платежей, уплаченных авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга. Если предмет лизинга по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то соответствующее право пользования активом также переоценивается.
Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок лизинга, если не предполагается переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Обязательство по аренде (ОА)
Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей. В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости.
Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей. Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки.
Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга.
Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 9 — 11):
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 9).
- Установите месяц закрытия (Январь 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо признать в расходах по НУ лизинговый платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.