Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество переходящее в порядке наследования или дарения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы продаете квартиру, жилой дом, дачу, комнату, земельный участок, садовый дом или доли в них, доставшиеся по наследству, вы можете уменьшить доход от продажи на 1 млн рублей. Уплата налога на продажу наследства будет рассчитана с оставшейся суммы.
Нужно ли платить налог на наследство
По общему правилу, полученные по наследству средства, имущество и права не облагаются налогом. Это касается ситуации, когда есть завещание, так и случаев, когда его нет.
При этом, одно исключение все же имеется. Оно предусмотрено п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ. В случае, если наследники приобретают права на вознаграждения от произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения за созданные промышленные образцы, полезные модели и изобретения (патентообладателем которых являлся наследодатель), то от НДФЛ они не освобождаются, – отметил Владислав Ким, юрист в области защиты прав бизнеса и граждан.Хотя налога за поступление имущества в порядке наследования нет, с момента его получения преемник становится налогоплательщиком по каждому «налогообразующему» объекту: земельный участок – земельный налог, автомобильный – транспортный налог, квартира – налог на имущество.
V. Оценка имущества для целей налогообложения
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается со стоимости:
- жилого дома, квартиры, дачи или садового домика, определенной органами коммунального хозяйства (БТИ) или страховыми органами;
- транспортных средств, определяемой страховыми организациями или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, при оформлении права наследования — судебно — экспертными учреждениями системы Министерства юстиции Российской Федерации;
- ценных бумаг, определенной официально признанным организатором торговли (товарно — фондовой биржей), имеющим на то лицензию в соответствии с действующим законодательством.
При отсутствии котировок ценных бумаг на биржах налог исчисляется по данным котировок предприятий — эмитентов и банков — эмитентов ценных бумаг на конкретную дату. Налог исчисляется в рублях и копейках. Другое имущество оценивается экспертами (специалистами — оценщиками).
При наследовании (дарении) валютных ценностей либо определении стоимости наследуемого (подаренного) имущества в иностранной валюте пересчет в рубли стоимости такого имущества для целей налогообложения производится по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на день открытия наследства или дату оформления договора дарения.
Свидетельство о праве на наследство
Свидетельство о праве на наследство выдается по заявлению наследника по месту открытия наследства нотариусом или уполномоченным в соответствии с законом совершать такое нотариальное действие должностным лицом.
В отличие от ранее существовавшего порядка, определенного в ГК РСФСР, свидетельство о праве наследников по их желанию может быть выдано всем наследникам вместе или каждому наследнику в отдельности, на все наследственное имущество в целом или на его отдельные части.
Пунктом 2 статьи 1162 ГК РФ также предусмотрено, что в случае выявления после подачи свидетельства о праве на наследство наследственного имущества, на которое такое свидетельство не было выдано, выдается дополнительное свидетельство о праве на наследство.
Немаловажное значение в наследственном праве имеют сроки выдачи свидетельства о праве на наследство.
Сроки выдачи данного свидетельства не претерпели существенных изменений, предусмотренных в ранее действовавшей статье 558 ГК РСФСР.
Согласно требованиям пункта 1 статьи 1163 ГК РФ свидетельство о праве на наследство выдается наследникам в любое время по истечении шести месяцев со дня открытия наследства, за исключением случаев, предусмотренных данным Кодексом.
Так, например, свидетельство о праве на наследство при наследовании как по закону, так и по завещанию может быть выдано и до истечения шестимесячного срока со дня открытия наследства в следующих случаях: если имеются достоверные данные о том, что кроме лиц, обратившихся за выдачей свидетельства, иных наследников, имеющих право на наследство или его соответствующую часть, не имеется.
Примечание: Выдача свидетельства о праве на наследство может быть приостановлена по решению суда, а также при наличии зачатого, но еще не родившегося наследника (пункт 3 статьи 1163 ГК РФ).
При наследовании по закону, если наследственное имущество переходит к двум или нескольким наследникам, и при наследовании по завещанию, если оно завещано двум или нескольким наследникам без указания наследуемого каждым из них конкретного имущества, наследственное имущество поступает со дня открытия наследства в общую долевую собственность (статья 1164 ГК РФ).
Дарение между юридическими лицами
По закону гораздо удобнее осуществлять дарение между физическими лицами. Если по каким-то причинам имущество намереваются принять или подарить от лица компании, стоит помнить о запрете, содержащемся в пп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ.
Дарение строго запрещено между коммерческими организациями. К коммерческим организациям Гражданский кодекс относит хозяйственные общества (акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью) и товарищества.
С другой стороны, некоммерческих организаций запрет дарения не касается. К некоммерческим относятся благотворительные фонды, автономные некоммерческие организации (АНО), государственные и частные учреждения и некоторые другие.
Как правило, такие организации создаются для ведения социального обслуживания, медицинской или образовательной деятельности, благотворительности. Многие из них могут существовать исключительно на пожертвования неравнодушных людей. То есть цели заработать такие компании не имеют, да обогащение и не входит в задачи их создателей.
Однако по закону некоммерческие юрлица не могут распределять прибыль среди своих учредителей. Все вырученные средства направляются исключительно на финансирование уставных, социально востребованных целей.
Учитывая, что возможностей заработка у некоммерческих юридических лиц не так много, законодатель логично снял запрет на дарение таким юридическим лицам. Это означает, что если владелец корпорации захочет внести свой вклад, например, в борьбу с раком, он может подарить определенную сумму со счета своей компании на счет некоммерческой организации.
Возможна и обратная ситуация, когда дарителем выступает некоммерческая организация, а одаряемый – коммерческая фирма. Конечно, на практике такие ситуации почти не встречаются, но законом такие сделки не запрещены.
Важно! Если имущество дарит организация, при стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения должен быть совершен в письменной форме, в противном случае он признается ничтожным (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Если организация получила имущество по договору дарения, такое приобретение облагается налогом на прибыль. Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Впрочем, для большинства некоммерческих юридических лиц (ведущих медицинскую, образовательную или иную социально-ориентированную деятельность) ставка по налогу на прибыль нулевая.
Наследование по завещанию
Отдельной главой 62 ГК РФ определены особенности наследования по завещанию.
Законодатель в статье 1118 ГК РФ установил, что завещание может быть совершено гражданином, обладающим в момент его совершения дееспособностью в полном объеме. Завещание должно быть совершено также лично.
Наследодатель свободен в выборе способов завещать имущество.
Так, согласно статье 1119 ГК РФ завещатель вправе по своему усмотрению:
- завещать имущество любым лицам;
- любым образом определить доли наследников в наследстве;
- лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения;
- включить в завещание иные распоряжения, предусмотренные ГК РФ о наследовании;
- отменить или изменить совершенное завещание.
Вместе с тем законодатель установил, что свобода завещания ограничивается правилами об обязательной доле в наследстве (статья 1149 ГК РФ).
Следует отметить, что свобода завещания связана также и с правом завещателя совершать завещание, содержащее распоряжение о любом имуществе, в том числе которое он может приобрести в будущем.
Преимущественное право при разделе наследства. Охрана наследственного имущества
Немаловажное значение в наследственном праве имеют вопросы правового регулирования преимущественных прав при разделе наследственного имущества.
Преимущественным правам при разделе имущества в главе 64 ГК РФ «Приобретение наследства» посвящены статьи 1168 — 1170 ГК РФ.
Особое внимание необходимо уделить преимущественным правам на неделимую вещь при разделе наследства.
Так, пунктом 3 статьи 1168 ГК РФ предусмотрено, что если в состав наследства входит жилое помещение (жилой дом, квартира и тому подобное), раздел которого невозможен, при разделе наследства наследники, проживавшие в этом жилом помещении ко дню открытия наследства и не имеющие иного жилого помещения, имеют перед другими наследниками, не являющимися собственниками жилого помещения, входящего в состав наследства, преимущественное право на получение в счет их наследственных долей этого жилого помещения.
Кроме того, наследник, проживавший на день открытия наследства совместно с наследодателем, имеет при разделе наследства преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли предметов обычной домашней обстановки и обихода (статья 1169 ГК РФ).
Примечание: Несоразмерность наследственного имущества, о преимущественном праве на получение которого заявляет наследник на основании статьи 1168 или 1169 ГК РФ, с наследственной долей этого наследника устраняется передачей этим наследником остальным наследникам другого имущества из состава наследства или предоставлением иной компенсации, в том числе выплатой соответствующей денежной суммы (статья 1170 ГК РФ).
Следует отметить, что статьями 1172 и 1173 ГК РФ предусмотрены меры по охране наследственного имущества.
Так, для защиты прав наследников, отказополучателей и других заинтересованных лиц исполнителем завещания или нотариусом по месту открытия наследства принимаются меры, предусмотренные в статьях 1172 и 1173 данного Кодекса, и другие необходимые меры по охране наследства и управлению им.
В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 1172 ГК РФ для охраны наследства нотариус прежде всего производит опись наследственного имущества в присутствии двух свидетелей, отвечающих требованиям, установленным пунктом 2 статьи 1124 ГК РФ.
При описи имущества могут присутствовать как исполнитель завещания, наследники, так и в соответствующих случаях представители органа опеки и попечительства.
По заявлению вышеуказанных лиц должна быть по соглашению между наследниками произведена оценка наследственного имущества.
В случаях разногласий между наследниками оценка имущества может быть произведена независимым оценщиком за счет лица, потребовавшего оценки наследственного имущества, с последующим распределением этих расходов между наследниками пропорционально стоимости полученного каждым из них наследства.
Примечание: Входящие в состав наследства наличные деньги вносятся в депозит нотариуса, а валютные ценности, драгоценные металлы и камни, изделия из них и не требующие управления ценные бумаги передаются банку на хранение по договору в соответствии со статьей 921 данного Кодекса (пункт 2 статьи 1172 ГК РФ).
Наследственное имущество может быть передано нотариусом по договору на хранение кому-либо из наследников, а при невозможности передать его наследникам — другому лицу по усмотрению нотариуса.
Иной порядок установлен для мер по охране наследства для исполнителя завещания.
Так, хранение наследственного имущества обеспечивается исполнителем завещания самостоятельно либо посредством заключения договора хранения с кем-либо из наследников или другим лицом по усмотрению исполнителя завещания.
Кроме того, совершенно иной порядок предусмотрен для управления имуществом, которое требует не только охраны, но и управления.
Согласно ст. 1173 ГК РФ в случае, если в составе наследства имеется имущество, требующее не только охраны, но и управления (предприятие, доля в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества, ценные бумаги, исключительные права и тому подобное), нотариус в соответствии со статьей 1026 данного Кодекса в качестве учредителя доверительного управления заключает договор доверительного управления этим имуществом.
По заявлению, поданному одним или несколькими наследниками, исполнителем завещания, органа местного самоуправления, органа опеки и попечительства или других лиц, действующих в интересах сохранения наследственного имущества, нотариус принимает меры по охране наследства и управлению им.
Исполнитель завещания принимает меры по охране наследства и управлению им самостоятельно либо по требованию одного или нескольких наследников (пункт 2 статьи 1171 ГК РФ).
Нотариус в целях выявления состава наследства и его охраны обязан направить также запросы в банки и другие кредитные организации юридическим лицам об имеющихся сведениях об имуществе, принадлежавшем наследодателю.
Вышеуказанные организации обязаны сообщить нотариусу сведения об имуществе. При этом нотариус не вправе разглашать полученные сведения, кроме сообщения их только исполнителю завещания и наследникам.
Принятие нотариусом мер по охране наследства и управлению им осуществляется в строго определенные сроки, которые согласно пункту 4 статьи 1171 ГК РФ составляют в определенных данной статьей случаях не более чем шесть месяцев, либо в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 1154 и пунктом 2 статьи 1156 данного Кодекса, не более чем девять месяцев со дня открытия наследства.
Исполнитель завещания осуществляет меры по охране наследства и управлению им в течение срока, необходимого для исполнения завещания (пункт 4 статьи 1171 ГК РФ).
В случае если наследственное имущество находится в разных местах, то нотариус обязан направить другому нотариусу через органы юстиции по месту нахождения данного имущества обязательное для исполнения поручение по охране этого имущества и управления им.
Согласно пункту 7 статьи 1171 ГК РФ в случае, когда право совершения нотариальных действий предоставлено законом должностным лицам органов местного самоуправления и должностным лицам консульских учреждений Российской Федерации, необходимые меры по охране наследства и управлению им могут быть приняты соответствующим должностным лицом.
Немаловажной в наследственном праве является ответственность наследников по долгам наследодателя.
Данным вопросам посвящены нормы статьи 1175 ГК РФ.
Одним из наиболее важных является срок исковой давности для предъявления соответствующих требований.
Так, при предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению (пункт 3 статьи 1175 ГК РФ).
Как передать имущество
Любое имущество, в том числе и недвижимость, по наследству может передаваться четырьмя способами: по завещанию, по наследственному договору, по закону (если есть родственная связь с умершим), при наличии оснований, которые дают право на обязательную долю наследственного имущества. Смысл наследования заключается в том, что имущество наследникам передается после смерти наследодателя, поясняет партнер адвокатского бюро «Бишенов и партнеры» Даханаго Нагоева. По ее словам, все остальные способы передачи имущества родственникам (по договору купли-продажи, договору дарения) к наследству не относятся.
Любая сделка, влекущая переход прав на недвижимость от одного родственника к другому, законна, и все виды сделок используются в отношении оформления прав на условно наследуемое имущество, говорит партнер юридического бюро «Замоскворечье» Дмитрий Шевченко.
Налог на наследство считается прямым или косвенным в 2021 году
Обязательная уплатаГоспошлина установленных размеров уплачивается нотариусу, и только после этого он может выдать свидетельство о праве на наследство, которое приобретает юридическую силу. Без данного свидетельства наследник не сможет вступить в наследственные права. Государственной пошлиной называют денежные средства, взыскиваемые в бюджет за совершение определенных юридических действий. При вступлении в наследство госпошлину обязан заплатить каждый наследник. В таких случаях плата взимается за операции, которые проводят нотариусы, служащие в государственных нотариальных конторах.
Размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве наследования исчисляется по-разному. То, сколько придётся заплатить наследнику, зависит от размеров полученного наследства и степени родства с наследодателем.
Согласно статье 333.24 Налогового Кодекса, ближайшие родственники обязаны уплатить госпошлину за вступление в наследство по закону в размере 0,3 процента от стоимости имущества, но не больше, чем 100 000 рублей. Прочие родственники платят 0,6 процентов от цены наследства, но не более, чем 1 млн рублей.
В 2006 году произошло радостное, для многих претендентов на наследство, событие – отменили налог при оформлении наследственной массы. Однако, при подробном разборе нового закона, можно отметить, что платежи отменены не полностью. Исчез только прямой налог, но остался косвенный. Последний не так велик, но процедура вступления в права остаётся не бесплатной. Перед обращением в нотариальную контору рекомендуется подсчитать, сколько примерно выплат придётся сделать. На основании расчёта можно вынести решение о том, стоит ли принимать собственность, или это будет слишком накладно.
Косвенно облагается, в данном случае, нотариальная услуга по оформлению прав наследника. Косвенный налог – это госпошлина, которую нужно выплатить каждому лицу, получающему имущественные права. Средства направляются поставщику услуг – нотариальной конторе. Выплаты пошлины можно сделать в этом же учреждении. В дальнейшем, контора выплачивает налоги государству. Таким образом, средства попадают от наследника в казну.
Основные преимущества косвенного налогообложения получает государство. Плательщики менее чувствительны к подобному типу сборов, что позволяет получить в казну необходимые финансовые вливания.
Косвенно облагается нотариальная услуга по оформлению прав наследника.
Госпошлина на вступление в наследство является своеобразной оплатой за услугу его оформления. Но не забывайте, что пошлина высчитывается из стоимости всей наследуемой массы, значит понадобится предварительная оценка наследства для нотариуса.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения у физических лиц
Типичными примерами прямых налогов являются налог на прибыль или, к примеру, НДФЛ, а также налог на имущество.
Наиболее явный пример косвенного налога – это НДС.
Чтобы определиться, какие налоги косвенные, а какие прямые, приведем перечень установленных в РФ прямых и косвенных налогов в таблице.
В соответствии с общей классификацией налоги разделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с полученного дохода (прибыли) или имущества. Поэтому их еще называют подоходно-поимущественные. В бюджет их уплачивают сами получатели дохода или собственники имущества. То есть налогоплательщики уплачивают прямые налоги за счет собственных средств (что для косвенных налогов не характерно).
Косвенные налоги – это налоги, включаемые в цену реализуемых товаров, работ, услуг (далее – товаров). Продавец закладывает в цену определенный тариф (процент). Покупатель, приобретая товар, уплачивает продавцу полную стоимость с учетом налога, после чего продавец перечисляет налог в бюджет. То есть фактически косвенные налоги взимаются с покупателя (он их оплачивает), а продавец оказывается посредником в части их уплаты в бюджет. Поэтому можно сказать, что косвенные налоги являются налогами на потребление.
Отметим, что косвенные налоги обязательны для уплаты производителем товаров и/или продавцом так же, как и прямые.
Далее поговорим о видах косвенных налогов.
В соответствии с Налоговым кодексом к косвенным налогам относятся акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). И акцизы, и НДС являются федеральными налогами (п. 1,2 ст. 13 НК РФ). Поступления по НДС полностью зачисляются в федеральный бюджет, поступления по большей части акцизов – тоже (ст. 50 БК РФ).
НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, а также по ввозу товаров на территорию РФ. Вместе с тем, не все, что продается, подпадает под этот налог. Есть операции, не образующие объекта обложения НДС, есть – освобождаемые от обложения НДС. Ставка по налогу может составлять 18%, 10% и 0%.
Если же говорить об акцизах, то в числе подакцизных товаров перечислены (ст. 181 НК РФ):
- этиловый спирт;
- определенная спиртосодержащая продукция;
- алкоголь;
- табачная продукция;
- легковые автомобили;
- бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла и др.
Ставки устанавливаются отдельно на каждый вид подакцизного товара причем как на текущий год, так и на 2 последующих (ст. 193 НК РФ). Суммы акцизов исчисляются по окончании каждого месяца реализации товара (ст. 192 НК РФ).
Также к косвенным налогам относят таможенные пошлины.
Прямые налоги – это обязательные платежи граждан и юридических лиц, взимаемые с дохода и имущества. Плату в бюджет вносят организации и работающие граждане. Объект налогообложения – это любой доход, кроме социальных выплат (пенсии, пособия, государственные платежи). Примерами таковых являются:
- налог с дохода;
- госпошлина;
- налог на прибыль компаний;
- налог за имущество предприятий и ИП и т. д.
До 2006 года наследство считалось доходом, получаемым наследником. Сейчас имущество умершего лица налогом с дохода (13%) на имущество не облагается. Этот платеж отменили.
С наследства также не взимается НДС (косвенный налог) в размере 18%. Платеж является определенной суммой средств, устанавливаемой на услуги и товары в виде своеобразной надбавки к цене или тарифу. Продавец увеличивает стоимость продукции на 18%, которые оплачивает покупатель. Эти средства идут сначала к продавцу, т. е. поставщику, от плательщика, а затем перечисляются государству. С учетом того, что при передаче наследства продавец (умершее лицо) отсутствует, платить наследникам в рассматриваемом случае не нужно. С 1 января 2019 г. НДС будет увеличен до 20%.
Наследство – это вещи, иное имущество, в т.ч. имущественные права и обязанности, которые принадлежат физлицу (наследодателю) на момент его смерти и переходят от него к одному или нескольким физлицам-наследникам на основании завещания или закона ( ст.1111-1113 ГК РФ).
Федеральный закон от 31.12.2005 г. № 201-ФЗ
Действующим налоговым законодательством установлена обязанность нотариусов (других должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия) сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
Исчисление налога и вручение платежных извещений физическим лицам, проживающим:
- на территории Российской Федерации, производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения соответствующих документов от нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия;
- за пределами Российской Федерации — до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
Начисление налога и вручение платежного извещения производится налоговым органом по месту нахождения имущества либо по месту нотариального удостоверения перехода имущества в собственность другого лица в порядке наследования или дарения. Если плательщику не был исчислен налог по месту нахождения или нотариального удостоверения имущества, то справка о стоимости имущества направляется в налоговый орган по месту жительства плательщика для начисления и взыскания налога.
Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке наследования или дарения, исчисляется по прогрессивным ставкам в зависимости от степени родства и стоимости имущества с учетом действовавшего на момент смерти наследодателя или заключения договора дарения установленного законом минимального месячного размера оплаты труда. При этом следует иметь в виду, что при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, размеры минимальной месячной оплаты труда применяются с момента опубликования федерального закона.
|
Стоимость имущества |
Ставки налога |
|
а) При наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до |
|
|
Наследникам первой очереди |
5% от стоимости имущества, |
|
Наследникам второй очереди |
10% от стоимости имущества, |
|
Другим наследникам |
20% от стоимости имущества, |
|
б) При наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до |
|
|
Наследникам первой очереди |
42,5-кратный МРОТ + 10% от |
|
Наследникам второй очереди |
85-кратный МРОТ + 20% от |
|
Другим наследникам |
170-кратный МРОТ + 30% |
|
в) При наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного |
|
|
Наследникам первой очереди |
127,5-кратный МРОТ + 15% от |
|
Наследникам второй очереди |
255-кратный МРОТ + 30% от |
|
Другим наследникам |
425-кратный МРОТ + 40% от |
При применении вышеприведенных ставок необходимо исходить из положений ст.532 Гражданского кодекса РСФСР, в которой определено, что наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившейся после его смерти; второй очереди — братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.
Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.
Внуки и правнуки наследодателя являются наследниками по закону, если ко времени открытия наследства нет в живых того из родителей, который был бы наследником. Они наследуют поровну в той доле, которая причиталась бы при наследовании по закону их умершему родителю. В этих случаях внуки и правнуки призываются в качестве наследников первой очереди.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- Налогообложение квартиры полученной по договору дарения между близкими родственниками
- Налог с квартиры, передаваемой в дар
- Порядок уплаты налога
- Наиболее популярный вопрос и ответ на него по налогам при получении квартиры по договору дарения
- Пример по уплате налогов при получении квартиры по договору дарения
- Заключение
- Список законов
Гражданин Петров А.В. – индивидуальный предприниматель. Получил в дар от своей родственницы трехкомнатную квартиру. Оплата и ведение бизнеса у Петрова происходит через интернет. Таким же образом он ежегодно заполняет и оплачивает налоговую декларацию.
В случае приобретения в дар квартиры решил оформить необходимую документацию и оплатить налог уже знакомым методом – через интернет. Для возможности законного перечисления денежных средств необходимо обладать цифровой подписью. Она позволяет подтвердить личность участника. На основании цифровой подписи можно перевести средства в государственную базу налогообложения по указанным реквизитам на портале федеральной налоговой службы.
Гражданин Петров, как индивидуальный предприниматель, использовал для уплаты пошлины собственный расчетный счет, подключенный к государственной системе интернет-банкинга. При переводе средств должна быть указана точная сумма оплаты и действительные реквизиты отправителя. После формирования заявки, платежное поручение будет отправлено по адресу банка, с которым осуществляются платежные действия.
После перевода средств через банковский сегмент уплата налога считается завершенной. По окончанию процедуры рекомендуется получить квитанцию о выплате денежных средств в отделении ближайшего банка или через факс.
Налог при оформлении дарственной с имущества оплачивается дальними родственниками или лицами, не имеющих кровных уз с фактическим собственником. Освобождение от государственной пошлины в 2006 году получила близкие родственники дарителя.
- Процентная ставка налогообложения в 13% при дарении предусмотрена для лиц, не имеющих родственных уз. Это же правило действует для дальних родственников дарителя.
- Налогообложение в 30% предусмотрено для резидентов иностранного государства или лиц, без постоянного места жительства.
- Сумма оплаты формируется от общей стоимости имущества, указанной в договоре дарения, или в сравнении с аналогичным рыночным сегментом недвижимости.
- В случае переезда семьи на постоянное место жительства в Россию по программе переселения соотечественников, и если они еще не получили гражданство, с дарственной платится налог уменьшенный до 13%.
В условиях дальнейшего развития рыночных отношений в Российской Федерации, и прежде всего совершенствования гражданского законодательства, особое место принадлежит наследственному праву, право которого охраняется и гарантируется Конституцией Российской Федерации.
С принятием Федерального закона от 26.11.2001 N 147-ФЗ «О введении в действие части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» Гражданский кодекс Российской Федерации претерпел существенные изменения.
Необходимость изменения наследственного права возникла давно.
Под налогом понимают обязательный и безвозмездный платеж физического и юридического лица, установленный органами государственной власти, для зачисления в государственный бюджет с определением его размера и срока уплаты.
Налог – бремя, которое несет наследник как собственник имущества, полученного по наследству. Вопросы размера и порядка его исчисления важны для наследника, поскольку затрагивают его жизненные интересы. Получение налога от наследника важно и для государства, так как это – один из источников пополнения государственного бюджета.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, отменен Федеральным законом от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ, которым признан утратившим силу Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения». Закон вступил в силу 1 января 2006 г. В ст. 3.1 указанного Федерального закона установлено, что по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 г.: с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выданы до 1 января 2006 г., налог с имущества, переходящего в порядке наследования, взимается в порядке, установленном Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1; с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выдаются начиная с 1 января 2006 г., налог с имущества, переходящего в порядке наследования, не взимается.
В связи с этим в НК РФ указано, что освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 18 ст. 217).
Особенности налога на доходы лица, унаследовавшего объекты интеллектуальной собственности
Доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (подп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ).
При исчислении налоговой базы объектами профессиональных налоговых вычетов являются (подп. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ):
- а) авторские вознаграждения;
- б) вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства;
- в) вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Налог с указанных объектов взимается в размере 13% от дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ), уменьшенного на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах (подп. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ), указанных в табл. 2.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов реализуется путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при отсутствии такового – путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
Таблица 2
Размеры расходов, принимаемых к профессиональным налоговым вычетам, в случаях отсутствия их документального подтверждения
|
Объекты профессиональных налоговых вычетов |
Нормативы затрат (в % к сумме начисленного налога) |
|
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
|
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 |
|
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрального и декорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
40 |
|
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
30 |
|
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок |
40 |
|
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
25 |
|
Исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
|
Создание научных трудов и разработок |
20 |
|
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |