Налоги на Кипре для юридических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на Кипре для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить. А налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона. А также от продажи недвижимости гражданам других стран. В т.ч. планирующим получить ВНЖ и ПМЖ на острове.

Социальное страхование и другие взносы

Взносы рассчитывают от общей суммы вознаграждения работников, к которой применяют следующие ставки:

	Работодатель, %	Работник, %	Самозанятые лица, %
Фонд социального страхования	8,3	8,3	15,6
Фонд безработицы	1,2	—	—
Фонд производственного обучения	0,5	—	—
Фонд социального единства	2,0	—	—

Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:

• гарантийные письма – 4 евро;
• аккредитивы – 2 евро;
• таможенные документы – 18/35 евро;
• транспортные накладные – 4 евро;
• переводные вексели – 1 евро;
• документы об уплате фрахта – 18 евро;
• генеральная доверенность – 6 евро;
• специальная доверенность – 2 евро;
• заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
• завещания – 18 евро;
• документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
• договоры с указанной суммой вознаграждения:
  • от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
  • более 170 000 евро – 0,2 %.
• договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
• свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.

Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.

Становиться или нет налоговым резидентом Кипра?

Особенность и преимущество кипрского налогового резидентства – его разноплановость, благодаря чему возможно успешное существование законных схем бизнеса, уменьшающих базу для налогообложения. И вместе с прозрачностью регулирования и контроля со стороны государства это обеспечивает эффективный бизнес. Кипрская налоговая система идеально подходит для развития собственного дела, поэтому многие иностранные инвесторы вкладывают именно в Кипр.

Становиться налоговым резидентом Кипра или нет – это вопрос для каждого физ. лица и компании индивидуальный. Конечно, есть много плюсов в том, чтобы обрести статус резидента Кипра: дополнительные права, большее число налоговых послаблений. Но и налоговых выплат на резиденте лежит больше, чем на не резиденте. В любом случае, налоговый механизм Кипра создает благоприятные условия для развития и тех, и других компаний.

[addtoany]

Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.

Следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:

• Дивиденды, если только у зарубежной компании, распределяющей дивиденды, они не вычитаются для целей налога на прибыль.
• Прибыль от продажи ценных бумаг, включая акции, паи, биржевые индексы на ценные бумаги, облигации и опционы на них.
• Прибыль от зарубежного постоянного представительства не облагается налогом на прибыль за исключением случаев, когда (а) более 50% дохода постоянного представительства является инвестиционным доходом и (б) зарубежный доход существенно ниже кипрского (менее 6,25%).

Какие налоги нужно платить на Кипре: ставки для юридических и физических лиц

На Кипре есть несколько налогов, которые должны быть оплачены юридическими и физическими лицами. Ниже перечислены основные налоги на Кипре в 2023 году:

• На прибыль компаний: ставка составляет 12,5% от прибыли предприятия.
• На добавленную стоимость (НДС): ставка составляет 19% для большинства товаров и услуг.
• На доходы физических лиц: ставка зависит от размера дохода и количества депендентов (лиц, на которых налагается финансовая ответственность).
• На недвижимость: ставки зависят от рыночной стоимости недвижимости и могут колебаться от 0,1% до 0,6%.
• На наследство и дарение: ставки варьируются в зависимости от родства между наследодателем и наследником.

Налог на прирост капитала

Ставка налога на прирост капитала на Кипре составляет 20%. Применяется только к прибыли, относящейся к недвижимому имуществу, расположенному на Кипре.

Ставка 20% налога на прирост капитала взимается:

1. с доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре
2. или от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью, расположенной на Кипре. Это правило применяется, если не менее 50% рыночной стоимости проданных акций связано с имуществом, расположенным на Кипре, или со сделкой по покупке-продаже недвижимости, находящейся на Кипре.

Не уплачивается налог на прирост капитала на Кипре в следующих случаях:

• Передача имущества/акций в дар родственникам (до третьей степени) или семейной фирме, при условии, что держатели акций остаются членами семьи предыдущего владельца не менее пяти лет после передачи в дар.

• Переход права собственности в результате смерти владельца или его пропажи без вести.

• Имущество, передаваемое благотворительным или государственным организациям.
• Имущество, передаваемое в результате реорганизации.
• Обмен имуществом/акциями между двумя собственниками, при условии, что обмениваемое имущество имеет равную стоимость.

Отчетность для юридических лиц

1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.

Общие налоги, взимаемые налоговой системой Кипра

Налоговая система Кипра облагает определенным количеством налогов всех своих налоговых резидентов и облагает их подоходным налогом на их общемировой доход, независимо от их статуса постоянного проживания. Однако, кипрские налоговые органы предоставляют определенные льготы и скидки для своих налоговых и неналоговых резидентов. Одним из примеров может быть то, что если годовой налогооблагаемый доход физического лица составляет 19 500 евро или менее, он считается освобожденным от налогообложения. Другим примером может быть освобождение резидентов, не имеющих постоянного места жительства, от уплаты налогов на доходы, полученные от дивидендов и прироста капитала.

Помимо этих исключений, общие налоги, которые должны быть уплачены кипрским налоговым органам, следующие:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Специальный оборонный взнос (SDC)

• Взносы в Фонд социального страхования

• Общая система здравоохранения (GHS)

• Налог на прирост капитала (CGT)

• Налоги на потребление – или налоги на добавленную стоимость (НДС)

• Плата за передачу недвижимого имущества

• Сбор за передачу недвижимого имущества (IPTL)

• Налог на недвижимое имущество (IPT)

Управление и контроль

В налоговом законодательстве Кипра отсутствует разъяснение того, что составляет управление и контроль, однако кипрские налоговые органы на практике стараются придерживаться определения эффективного управления и контроля согласно модельной конвенции OECD.

Хотя «управление и контроль» не является термином, разъясненным кипрским законодательством для определения налогового резиденства и присутствия кипрские налоговые органы принимаю во внимание следующие факторы:

• Состав совета директоров.
• Место проведения собрания директоров, и принимаются ли на нем основные решения по поводу деятельности компании.
• Место обсуждения и одобрения финансовой отчетности компании.
• Совет директоров должен иметь контроль над банковским счетом компании, который должен так же находиться на Кипре.
• Место, где может быть использована печать компании.

Промежуточная декларация по налогу на прибыль (I.R 6)

Промежуточная декларация по налогу на прибыль подается до 1 августа текущего налогового года. Для примера, временная декларация для года, закончившегося в 20X1, подается до 1 августа 20X1.

Каждая кипрская компания обязана рассчитать облагаемую налогом прибыль за год и оплатить планируемую налоговую задолженность заранее в трех равных частях в течении года. Обеспечительные налоговые платежи должны быть сделаны до 1 августа, 30 сентября и 31 декабря соответственно.

Если доход, заявленный для обеспечительных налоговых платежей, окажется менее трех четвертых (75%) итоговой налоговой обязанности, налогоплательщик обязан оплатить в дополнение к обычному налогу сумму равную одной десятой (10%) разницы между итоговым и обеспечительным налогом. Сумма ожидаемого дохода может быть изменена без каких-либо налоговых последствий до 31 декабря, то есть до даты, когда должен быть сделан последний обеспечительный платеж.

Итоговый платеж должен быть сделан 1 августа года, следующего за налоговым годом, для того, чтобы довести общий объем платежей до итоговой налоговой обязанности. Несоблюдение указанных выше требований приведет к штрафам и преследованию.

Заочное распределение дивидендов

Если кипрская компания, являющаяся налоговым резидентом, не распределяет 70% своей бухгалтерской прибыли, возникшей в финансовом году в виде дивидендов своим акционерам налоговым резидентам Кипра (как физическим так и юридическим лицам) в течение двух лет после окончания года, к которому относится полученная прибыль, то 70% прибыли будут считаться заочно выплаченными дивидендами и обложены налогом на оборону по ставке 17%. Если текущие акционеры кипрских компании, которые является налоговыми резидентами Кипра, не являются налоговыми резидентами Кипра, тогда правило заочного распределения дивидендов не работает . Таким образом прибыль возникающая на Кипре может аккумулироваться в течение любого время для целей финансирования и реинвестирования без обязательство по распределению.

С 1997 года на Кипре действует правовая норма, которая устанавливает, что убытки, понесённые компанией в текущем году и которые не могут быть засчитаны против другого дохода, могут быть полностью перенесены на следующие налоговые периоды.

Убытки, понесенные одной компанией группы в текущем году, могут уменьшить прибыль другой компании. При этом группа должна состоять только из компаний-резидентов Кипра и является таковой, если:

— количество акций, принадлежащих одной компании, составляет не менее 75% другой компании;

— одна компания владеет не менее 75% голосующих акций других компаний.

Выгодным является тот факт, что убытки постоянных представительств, расположенных за пределами территории Кипра, могут уменьшить доходы компании — резидента

Налог на оборону (special contribution for defence)

Налог на оборону (или оборонный налог) взимается с резидентов Кипра с 1 января 2006 года. Данным видом налога облагаются резиденты Кипра, как физические, так и юридические лица. Взимается с доходов в виде процентов, дивидендов и дохода от ренты, полученных на территории государства и вне её.

Ниже приведена таблица, в которой мы указали ставки оборонного налога, взыскиваемого с компаний Кипра.

Виды дохода	Налоговая ставка — %
Дивиденды, полученные от компаний — нерезидентов Кипра
Дивиденды, полученные от компаний — резидентов Кипра
Проценты, получаемые при ведении инвестиционной деятельности или при ведении деятельности, напрямую связанной с инвестиционной деятельностью (Активный доход
Проценты, полученные от иной инвестиционной деятельности, например, от банковских депозитов (пассивный доход)	10
Проценты, выплаченные по государственным сберегательным и ценным бумагам	10
Рентный доход (за вычетом 25%)	3

Отчетность и налоговый контроль

Стремясь к прозрачности и максимальной простоте фискального режима, кипрское руководство постаралось и отчетность сделать необременительной. По итогам года коммерческая структура обязана позаботиться о предоставлении двух пакетов отчетной документации:

• финансовой – в Регистрационную палату (Registrar of Companies);
• налоговой (Tax Return) – в соответствующие фискальные инспекции (Inland Revenue Department).

В основной перечень фискальной отчетности вошли:

• декларация о прибыли – и расчет авансовых платежей по налогу до 31 августа;
• отчет о доходах и величине НДФЛ до 31 июля;

• отчет о размере оборонного взноса (сроки зависят от вида получаемого дохода);

• декларация о приросте капитала (в течение 30 дней после совершения сделки).

В 2019 году был изменен закон о формировании отчетов и уплаты обязательств для компаний, исчисляющих налог на прибыль на Кипре. Теперь юридические лица обязаны определять авансовый размер будущего налога (Temporary tax return form) и оплачивать его двумя траншами до 31 июля и 31 декабря текущего отчетного периода.

Примечательно, что предприятию грозит штраф, если при окончательном расчете 1 августа следующего года окажется, что авансовая сумма меньше окончательного размера налога более чем на 25%.

Для получения доступа к системе электронной отчетности нужно зарегистрироваться на сайте Налогового департамента и получить усиленную ЭЦП.

Несмотря на то, что лояльное отношение к взиманию налогов – принципиальная позиция республики, ее правительство понимает, что необходимо ужесточать контроль в тех сферах, где нарушения наиболее вероятны. Для продвижения в этом направлении планируется в течение 2019 года:

• повсеместно внедрить банковские терминалы для расчета карточками;
• ввести сплошное декларирование доходов, даже теми лицами, чья прибыль под обложение не подпадает;
• ужесточить законодательство в сфере исчисления и уплаты НДС и контроля за фиктивными компаниями.

Для упрощения администрирования налогов разрабатывается новая электронная система.

Налог на прибыль на Кипре

Налоговая система Кипра – один из главных «козырей» острова, привлекающий сюда иностранных инвесторов. Во-первых, кипрская система налогообложения очень дружелюбно настроена по отношению к иностранным налогоплательщикам, во-вторых – отличается низкими, особенно на фоне остальных стран ЕС, ставками.

Среди основных плюсов кипрской системы налогообложения – отсутствие налога на недвижимую собственность (он был отменен в 2017-м), высокие пороги не подлежащих налогообложению сумм и, конечно, низкая ставка налога на прибыль – 12,5% и подоходного налога (максимум – 35%), отсутствие сплошного налога на дивиденды.

Такие условия благоприятствуют активному экономическому развитию республики. Именно поэтому киприоты категорически отрицают возможность введения общего налогового режима для всех государств-членов ЕС, используя право вето каждый раз, когда этот вопрос выносится на повестку дня. Помимо этого, Кипр имеет подписанное соглашение об избежании двойного налогообложения с 64 государствами, включая Российскую Федерацию.

На Кипре действует налог на прирост капитала, связанный с продажей недвижимого имущества, а именно: продавец обязан уплатить налог на прибыль, которая была получена им в качестве разницы между первоначальной ценой недвижимости и ценой нынешней продажи. Однако при начислении данного сбора учитываются многие нюансы, в том числе, время продажи, тип недвижимости, ее стоимость и так далее, поэтому велика вероятность того, что продавец сможет воспользоваться льготой и получить освобождение от уплаты налога на прирост капитала.

Говоря о недвижимости, следует отметить, что на Кипре принято нововведение, которое вступило в силу с 2017 года. С этого времени полностью отменен ежегодный налог на жилое недвижимое имущество, который ранее приходилось платить всем собственникам. Это сделано, в первую очередь, для того, чтобы привлечь как можно больше иностранных инвесторов, которые активно приобретают различные объекты недвижимого имущества на Кипре (прежде всего, это касается вилл и апартаментов).

При этом для иностранных покупателей недвижимости есть еще одно немаловажное преимущество: если оценочная стоимость купленного ими объекта составит не менее 2,5 миллионов евро, то такие субъекты смогут получить гражданство Кипра по упрощенной процедуре.

Сотрудники «Прифинанс» осведомлены обо всех нюансах фискального законодательства страны. Мы поможем организовать работу в правовом поле и оптимизировать нагрузку для создания наиболее благоприятных условий.

Отправить заявку

Отправьте запрос прямо сейчас и получите наше индивидуальное предложение!

Похожие записи:

• Тарифы страховых взносов с 2023 года
• Опекунство над недееспособным человеком
• Памятка для родителей новорожденного