Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение интернет-магазина в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Из налоговых режимов, перечисленных выше, только на ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова – чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.
Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина
Прямо скажем, что эта логика часто противоречит тому, что происходит на практике. Иногда небольшой магазин может оказаться намного более успешным, чем большая, но неправильно организованная торговая площадь. Большое значение здесь также имеет товарный ассортимент и ценовая политика магазина.
И всё же, при расчёте налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев меньше, чем на УСН или ОСНО. Немаловажно, что расчёт страховых взносов продавца-ИП за себя на этих режимах ведётся на основании потенциально возможного дохода. Реальный же доход обычно выше этих расчётных цифр.
Именно с низкими размерами налогов и взносов связана популярность ПСН для розничной торговли. Соответственно, наши пользователи задают вопрос: «Может ли интернет магазин в 2023 году работать на этом режиме?»
Интересно, что путаницу в ответ на этот вопрос вносит сам Минфин. С одной стороны, есть масса писем ведомства, где ссылаясь на статьи 346.43 Налогового кодекса, чиновники отвечают, что дистанционная торговля не подпадает под патент. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ПСН, если здесь отсутствует сама торговая площадь?
А с другой, есть и такие толкования чиновников, которые могут ввести налогоплательщиков в заблуждение.
Как выбрать выгодную систему налогообложения для интернет-магазина
Лучшая система налогообложения для интернет-магазина – понятие субъективное. Для компаний и предпринимателей решающие факторы при выборе могут быть различными. При рассмотрении возможных вариантов выбора для интернет-магазина формы налогообложения, принимают во внимание следующие аспекты:
- Примерный оборот и прибыль от торговли.
- Необходимость торговать оптом или в розницу.
- Перспектива работы с юрлицами, для которых важно наличие НДС.
- Долю расходов.
- Реализацию покупных изделий или товаров собственного изготовления.
- Наличие в ассортименте товаров, закупаемых или продаваемых за границу, а также товаров с обязательной маркировкой или акцизами.
- Объем бухучета и документооборота.
- Наличие и численность привлеченных сотрудников.
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Сроки подачи деклараций и уплаты налогов
Для каждого режима они свои:
- УСН — декларация подается до 30 апреля. Напомним, плательщики УСН ежеквартально перечисляют страховые взносы. Если сумма платежей превысила сумму выплаты — вы ничего не должны государству. Можно оставить эти деньги в счет будущих платежей или вернуть. Если заплатили меньше — разницу надо оплатить. ИП должны сделать это до 30 апреля следующего года, юридические лица — до 31 марта;
- ЕНВД — декларации подаются ежеквартально: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января. Налог платится тоже ежеквартально — до 25 числа апреля, июля, октября и января;
- ОСН — каждая декларация сдается в свои сроки: НДФЛ — до 30 апреля, НДС — ежеквартально до 20 числа. Налоги на имущество оплачиваются в сроки, предусмотренные для оплаты транспортного и имущественного налогов.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.
Базой для начисления налога могут быть:
- «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.
Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:
- не более 130 сотрудников,
- не более 200 млн рублей выручки,
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
- доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
- отсутствие у компании филиалов.
Как организовать доставку, если нет собственных курьеров и менеджеров
Заключить договор со службой доставки. Важные критерии при выборе:
Доставляемость товара. Отлично, если случаев отмены по вине курьера не более 1% от общего количества доставок. Статистику можно запросить у компании, не лишним будет также послушать отзывы тех, кто уже заказывал услуги курьера в этой фирме.
Время отклонения в доставке и срок возврата товара. Первый показатель говорит о том, на сколько минут или часов опаздывают курьеры. Чем меньше, тем лучше. Второй критерий — это срок возврата продукции продавцу после отказа: в Москве это от 2-3 дней до недели.
Качество обслуживания. Чем лучше сервис, тем больше будет довольных покупателей и, соответственно, продаж. На что важно обратить внимание: присылают ли оповещения о статусе доставки товара, как быстро отвечают на звонки и как общаются по телефону, идут ли навстречу, если нужно изменить время или дату доставки и т.п. Узнать это можно, если заказать услугу или просто почитать отзывы.
Сервис для интернет-магазина. Например, есть службы, которые хранят товар на собственном складе, страхуют посылки, доставляют товары в праздники и в выходные, принимают оплату картами.
География и сроки доставки. От этого зависит, куда и за какое время можно будет доставить ваш товар. Чтобы работать на более выгодных условиях, можно воспользоваться услугами нескольких служб. Одна сможет оперативно и недорого развозить товары по Москве и другим крупным городам, другая займется не только доставкой по регионам, но и предпочтовой подготовкой посылок к отправке. Оптимальные сроки доставки в пределах города — один день.
Тарифы. Не спешите выбирать самую низкую цену. Посмотрите, какие дополнительные услуги может предоставить фирма. Иногда лучше доплатить за комплектацию товаров и хранение продукции на складе, чем думать, как это организовать самому.
Вот условия трех самых популярных в России курьерских служб:
|
IML |
ECP-Logistic |
СДЭК |
|
|
Условия |
— доставка по Москве, МО, Санкт-Петербургу и регионам
— несет материальную ответственность за товар. В случае порчи или утраты возмещает 100% стоимости
— за 1,9% от суммы наличных платежей клиента обеспечивает полноценным кассовым обслуживанием
— забор товара от поставщика, а также хранение и комплектация
— онлайн обмен данными |
— доставка оплаченных товаров и отправлений с наложенными платежами по Москве, МО и территории РФ
— выдает чек на руки, принимает наличную и безналичную оплату
— бесплатный возврат невыкупленного товара
— хранение и комплектация товара
— бесплатный забор отправлений со склада поставщика |
— доставка по России и регионам
— гарантирует выкупаемость товара до 95%
— бесплатная интеграция для интернет-магазинов
— оповещение удобным способом: робозвонок, смс, уведомления в мессенджерах
— хранение товаров на складе до 14 дней
— доставка по выходным
— страхование товаров |
|
Тарифы |
Стоимость зависит от зоны доставки, в среднем — от 200 рублей за товар весом до 1 килограмма |
Москва и МО — от 230 рублей.
Санкт-Петербург и Ленинградская область — от 350 рублей.
регионы РФ — от 340 рублей.
Скидка 10% на доставку в первый месяц обслуживания |
По России — от 100 рублей |
Ответы на вопросы по особенностям ЕНВД для интернет-магазина
Вопрос: ИП Дубов С.Д. занимается реализацией автомобильных запчастей. Заказ товара покупателями осуществляется через интернет-магазин, оплатить и забрать запчасти можно в магазине «Авто стоп». Может ли Дубов использовать ЕНВД?
Ответ: Да, так как оплата товара и его получение покупателем осуществляется в стационарной торговой точке.
Вопрос: ООО «Техно Точка» реализует мобильные телефоны через интернет. При регистрации ООО «Техно Точка» была выбрана ОСНО. Для создания веб-сайта магазина «Техно Точка» привлекла компанию-разработчика, стоимость услуг которой составила 34.200 руб. Может ли «Техно Точка» отнести данную сумму к расходам?
Ответ: Да, «Техно Точка» при расчете налога может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму 34.200 руб. Расходы на оформление веб-сайта в данном случае можно списать единовременно всей суммой.
Доступные налоговые режимы
В 2019-2020 годах всего в РФ действует пять систем налогообложения. Четыре из них являются специальными. Рассмотрим на примере самой популярной виртуальной торговли в формате интернет-магазина, какие из режимов могут применять юрлица и предприниматели.
По сути, деятельность магазина в электронном пространстве мало отличается от таковой «на земле». Но некоторая специфика имеется, и ее необходимо учитывать при выборе режима налогообложения.
Итак, для торговли в общем доступны все пять режимов: ПСН, ЕНВД, ЕСХН, УСН (15% или 6%) и ОСНО. В первых двух случаях размер налога от реально получаемого дохода не зависит. Зато имеет значение площадь торговой точки. Логика законодателей проста: больше масштаб бизнеса, больше продаж – выше прибыль и, соответственно, налоги. Практике такая логика часто противоречит, но не будем об этом.
Почему продавцы выбирают ЕНВД и ПСН? Все просто: в малом бизнесе реальный доход часто выше предполагаемого, который учитывается при расчете налога. А площадь торговой точки при этом невелика. Так зачем платить больше?
Доступны ли спецрежимы для интернет-бизнеса? С одной стороны, Минфин, ссылаясь на НК РФ (ст. 346), говорит о том, что дистанционная торговля под действие ЕНВД и ПСН не попадает. Не удивительно, ведь фактически торговая площадь, учитываемая при налогообложении, отсутствует. С другой стороны, согласно письму того же Минфина (№03-11-11/77, 07.03.2012), спецрежимы могут применяться, если товары реализуются через оффлайновый магазин, но с размещением информации об ассортименте в интернете.
То есть интернет-бизнес на патенте и вмененке возможен при определенных условиях. Одно из них – отсутствие возможности принимать заказы через сайт. Другое и не менее важное – выдача товара в реальной торговой точке и оплата товара исключительно в ней же (при получении). Доставка на дом под запретом. Если интернет-бизнес предусматривает реализацию товаров оптом, указанные спецрежимы недоступны. Придется выбирать ОСНО или упрощенку.
Хотите торговать через интернет и использовать ПСН? Используйте сайт только как каталог или витрину. Покупку делать клиент должен только в оффлайн-точке!
При интернет-торговле особое значение имеет кассовый учет. Как налоговая контролирует операции купли-продажи? Ответ очевиден: посредством онлайн-касс. Но как быть с продавцами, не ведущими кассовый учет и не использующими ККТ?
Прежде всего следует отметить, чем рискует такой интернет-бизнес. Во-первых, это деньги. И речь не только о риске проведения контрольной закупки, об отслеживании поступлений на счет физлица, о доначислении налогов и начислении пеней, штрафов. Есть еще упущенная прибыль. Большинство клиентов выбирает официальные торговые точки, выдающие кассовые чеки и работающие с нормальными реквизитами. Платить ИП и юрлицам безопаснее. В случае неудовлетворенности заказом клиент может воспользоваться правом на возврат денег по закону о защите прав потребителей.
Применять ли ККТ сегодня? Ответ однозначный – да. Ведение бизнеса в электронном пространстве не освобождает предпринимателя от обязательств налогоплательщика. Продавец обязан вести кассовый учет, применять ККТ, если он работает на ОСНО или УСН, ПСН или ЕНВД, принимает наличную и безналичную оплату, электронные средства платежа.
Много вопросов возникает по использованию одной контрольно-кассовой техники при совершении оффлайн и онлайн операций. Минфин отвечает однозначно: одной онлайн-кассы вполне достаточно, если магазин совмещает торговлю в интернет-пространстве и обычной торговой точке. Действующее законодательство, в частности ФЗ №54, не запрещает применение единицы оборудования одновременно для проведения и учета платежей из разных секторов бизнеса.
Сделать такой учет возможным позволяет использование соответствующей модели контрольно-кассовой техники. Касса должна позволять запускать две независимые смены одновременно.
Если же интернет-бизнес действует только в онлайн-пространстве, достаточно кассы, которая сохраняет и выдает электронные чеки. Такое оборудование обойдется дешевле печатающего бумажные первичные документы.
Сроки отмены ЕНВД при маркировке
Изначально предполагалось, что все перечисленные выше товары нельзя будет продавать на ЕНВД с начала 2020 года. Однако внедрение системы маркировки не везде проходит гладко. Для каждой из трех товарных групп применяется свой порядок отмены ЕНВД.
- Для меховых изделий спецрежим полностью перестал действовать уже с начала 2020 года. Меха начали переводить на обязательную маркировку одними из первых, еще в 2016 году. Поэтому, проблем с переходом сейчас уже нет.
- Торговцам обувью Минфин предоставил двухмесячную отсрочку до 01.03.2020. До этой даты они могли продавать на ЕНВД немаркированные изделия (письмо от 28.11.2019 № 03-11-09/92662).
- Торговать немаркированными лекарствами на ЕНВД разрешено до конца 2020 года (письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308). Однако, производить без маркировки большинство лекарственных препаратов можно только до 01.07.2020. А лекарства для лечения редких заболеваний нужно обязательно маркировать при производстве уже начиная с 01.01.2020. Поэтому, если владелец аптеки хочет использовать «вмененку» до конца 2020 года — ему придется работать на старых запасах.
| Товар | Дата отмены ЕНВД |
|---|---|
| Меха | 01.01.2020 |
| Обувь | 01.03.2020 |
| Лекарства | 01.01.2021 (для немаркированных препаратов) |
Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Предположим, что салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с двумя сотрудниками. Сумма доходов в месяц составляет 250 000 руб. Сумма расходов составляет 100 000 руб., включая зарплату сотрудникам – 40 000 руб., налоги с фонда оплаты труда – 5 200 руб., взносы за сотрудников – 12 000 руб.
1. ОСНО
В том случае, если предприниматель выбирает ОСНО, то ему потребуется уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Данный режим является экономически невыгодным для салона красоты. В данном случае будет присутствовать слишком большая налоговая нагрузка на предпринимателя или ООО уже на первоначальном этапе деятельности.
Поэтому при регистрации ИП или ООО в течение 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или местунахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет:
НДФЛ 250 000 — 100 000 = 150 000 * 13% = 19 500 руб.;
НДС 38 135 руб.;
Имущественные налоги – не считаем, так как в нашем примере отсутствуют указания на наличие собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера составляют 17 200 руб.
Общая налоговая нагрузка равна 74 835 руб. в месяц.
Какие налоги платит ИП на ЕНВД без работников
Налоговую нагрузку на предпринимателей можно разделить на четыре категории:
- Фиксированные страховые перечисления «за себя».
- Налоги и страховые отчисления за наемных работников. Эти платежи не входят в тему данного обзора.
- Налог на полученный доход — в зависимости от предпочитаемой схемы налогообложения. В данной теме рассматривается спецрежим ЕНВД — в этом случае налог перечисляется не с фактически полученной прибыли, а с предварительно установленной суммы, которую индивидуальный предприниматель может получить от выбранного вида деятельности. Величина этой суммы устанавливается законом на федеральном уровне и может корректироваться на региональном. Если по факту доходы превышают вмененную прибыль, налоги не увеличиваются. Но если прибыль не дотянет до установленного порога, налоговая база также не уменьшается. Эта система похожа на патентную схему, но при покупке патента льготы не предусматриваются, а на «вмененке» возможно уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников и с наемными работниками. Эта схема применяется к ограниченному кругу деятельности (грузоперевозки, рекламная деятельность, розничная торговля и т. п.). В 2021 году планируется полная отмена этого спецрежима.
- Дополнительные платежи. Сюда входят налоги за работу с товарами, облагающимися акцизами, платежи за недропользование и добычу полезных ископаемых, использование водных объектов биоресурсов.
Плательщики ЕНВД освобождены от выплаты НДС, НДФЛ и имущественных платежей.
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
|
Основание (НК РФ) |
Вид ответственности |
|
статья 45 пункт 2 |
взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
|
статья 75 пункт 1 и 3 |
за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
|
статья 57 пункт 2 |
|
|
статья 122 пункт 1 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
|
статья 122 пункт 3 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |
Назовем критерии применения ЕНВД в торговле. Сначала – о преимуществах. Это:
- налоговые платежи меньше за счет другого масштаба облагаемой базы;
- размер налоговых платежей фиксирован и не зависит от меняющихся доходов магазина;
- допустимо единовременно использовать «вмененку» вместе с другими режимами налогообложения;
- не обязывает работать с кассовыми аппаратами;
- упрощенный налоговый учет, который, по сути, требует лишь строго мониторить размер физических показателей;
- можно выбрать этот спецрежим и в дальнейшем от него отказаться;
- вмененный налог можно снижать на фиксированные отчисления по страховым взносам.
Теперь пару слов о недостатках ЕНВД:
- обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
- обязанность вносить фиксированный платеж и при приостановке деятельности;
- обязателен пересчет размера налоговых платежей при превышении пределов ЕНВД;
- под данный спецрежим не подпадает ряд товаров, обозначенных ст. 346.27 НК РФ. Это аналогично продаже по каталогам и образцам, даже если она проходит дистанционно.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.