Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Финансовые операции и определяемые ими сделки, если они не имели место и признаются фиктивными, не могут и не должны включаться в финансовую документацию. Временем первичного учёта является момент совершения сделки или непосредственно следующий за ним период, если своевременно зафиксировать процедуру не получилось.
Краткая пошаговая инструкция по организации бухучета ООО с нуля
- Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета. Это может быть сам руководитель ООО, штатный главбух или аутсорсинговая фирма.
- Выберите систему налогообложения. Если планируете применять УСН, не пропустите срок подачи уведомления: 30 дней после регистрации, иначе придется работать на ОСНО до конца года.
- Разработайте и утвердите учетную политику. Закрепите в ней методы учета, план счетов и формы регистров и первичных документов.
- Все операции оформляйте первичными документами и фиксируйте в регистрах бухучета с группировкой на соответствующих счетах.
- Организуйте хранение документов в соответствии с установленными сроками.
- Составьте график сдачи налоговых и бухгалтерских отчетов, а также отчетов по сотрудникам.
Основные определения бухгалтерского учета
Чтобы решить основные задачи бухгалтерского учета, необходим целый набор приемов и способов, которые в совокупности составляют метод бухгалтерского учета. Данный метод включает ряд важных элементов:
- бухгалтерские счета – действенный способ группирования текущих обязательств, имущества и операций;
- документирование – тщательное письменное фиксирование всей совершенной хозяйственной деятельности, что придает юридическую силу данным, отображенным в бухгалтерском учете;
- оценка – эффективный способ выражения денежных средств, а также их источников в денежном эквиваленте;
- инвентаризация – регулярная проверка числящегося на балансе организации имущества, которая проводится путем взвешивания, описания, подсчета, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и дальнейшее сравнение полученных результатов с данными бухучета;
- двойная запись – взаимосвязанное отображение хозяйственных операций на счетах бухучета, при котором каждая операция одновременно вносится по дебету одного счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму;
- бухгалтерский баланс – это один из главных источников информации, а также способ экономического группирования разного имущества организации согласно источников формирования, составу, размещению, выраженный в денежном эквиваленте и оформленный на определенную дату или период времени;
- бухгалтерская отчетность – группа показателей учета, которые отражены в форме таблиц и характеризующих непрерывное движение обязательств, имущества и финансового положения за определенный период времени;
- калькулирование – вычисление себестоимости одной единицы какой-либо продукции, работы, услуги, выраженной в денежном эквиваленте, другими словами расчет себестоимости.
Причины необходимости ведения бухучета
Первая и самая весомая причина того, почему необходимо обязательно вести бухгалтерский учет предприятия по общепринятой процедуре – данное требование закреплено законодательно. Поэтому выбора нет, если предприниматель хочет работать, нужно вести свою деятельность согласно букве закона.
В законе нет условия, которое бы могло разрешить организации не вести бухгалтерский учет, ведь он обязателен. Если бухгалтерская отчетность никогда не велась, хозяйственные операции не фиксировались, как следует, а отчеты не подавались контролирующим органам, тогда предприниматель будет привлечен к ответственности:
- при условии, что фискальные органы не получили в четко обозначенные сроки сведения о хозяйственной деятельности, граждане будут обязаны заплатить штраф на сумму 100-300 рублей за каждый выявленный случай, а также 300-500 рублей штрафа для должностного лица за каждый случай непредоставления данных или просрочку (согласно ст. 15.6 КоАп).
- при грубом пренебрежении и несоблюдении правил ведения учета и предоставления бухгалтерской документации, а также порядка и сроков сбережения бухгалтерский документов, должностное лицо обязано заплатить штраф 2000-3000 рублей согласно ст. 15.11 КоАп.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Сведения, являющиеся данными первичного учёта, содержатся в документах:
- Акты сдачи-приёмки, официально свидетельствующие факты предоставления и получения сторонами услуги в рамках сделок.
- Товарные накладные, в которые включён перечень оборачиваемых между сторонами благ.
- Расчётно-платёжные ведомости и документы, подтверждающие трудовые и социальные выплаты.
- Кассовые документы: ордеры, поручения, авансовые отчёты.
Этапы работы с документацией
Работа хорошо организованного в деятельности структурного подразделения предполагает алгоритмичность, то есть выполняется в определённом порядке.
Этапы ведения бухгалтерского учета:
- Первичное наблюдение предполагает обработку уже имевших место операций и сделок.
- Второй этап предполагает составление внутренней документации или принятие документов из внешней среды (первичной документации) с дальнейшей регистрацией.
- Третья этап предполагает представление сгруппированных данных в соответствии с системой бухгалтерских счетов, определении бухгалтерской проводки операций, по методу двойной записи согласно выбранной учётной форме. Информация заносится в регистры.
- Четвёртый этап – это итоговое обобщение всех показателей с составлением финансовой отчётности в строго установленных формах. Эта отчётность включает в себя все основные показатели хозяйственной активности и имущественного положения.
- Пятой стадией является анализ проделанной работы бухгалтерии как «второго начальства».
Бухгалтерский учет и его функции, задачи, принципы
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую состояние и движение имущества, расчетов и обязательств, собственных финансовых результатов хозяйствующего субъекта.
Бухгалтерский учет фиксирует количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации всех хозяйственных операций как в натуральных показателях, так и в денежном выражении.[7. 164 с.]
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Распространенные ошибки при ведении бухгалтерского учета
Предприятия передают отчеты нескольких образцов: управленческие, налоговые, финансовые и так далее. Число таких образцов определяется системой взимания налогов, используемой в организации.
Из-за большого количества образцов появляются и ошибки при ведении бухгалтерского учета на предприятии.
Ошибка 1. Неправильная организация подготовки к составлению и передаче отчетов.
При составлении и передаче отчетов необходимо организовать специальную подготовку, которая включает в себя, например, проверку наличия имущества на предприятии и состояния его финансовых обязательств.
Если система осуществления данного процесса содержит какие-либо недочеты, при ведении бухгалтерского учета можно столкнуться с отсутствием точных сведений.
В течение подготовительных операций очень важно обзавестись полной информацией о финансовых регистрах. В противном случае придется решать проблемы с неточностями в отчетах. Нередко подобная ошибка влечет за собой и переоформление сведений в бухучетах.
Ошибка 2. Указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.
Составление отчетов по ОС – задача совсем непростая. Инспекторы нередко находят здесь различные ошибки. Наиболее часто встречается указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.
Однако существуют и иные упущения:
- затраты на различные преобразования и ремонтные работы входят в текущие затраты;
- неверно указана цена основных средств, приобретенных предприятием;
- расходы на покупку и производство основных средств не входят в изначальную цену;
- несколько ресурсов предприятия при ведении бухгалтерского учета принимаются за единицу (либо единица – за несколько).
Чтобы устранить подобные ошибки, как правило, необходимо произвести повторные расчеты стоимости основных средств, а это не так-то просто.
Ошибка 3. Неграмотное осуществление итоговой инвентаризации.
Данный процесс представляет собой крайне значимую операцию при ведении бухгалтерского учета на предприятии. Министерство финансов РФ разработало инструкцию по его осуществлению.
Однако при ведении бухгалтерского учета и ИП, и ООО, и юрлица допускают немало ошибок в отчетных документах по проведению инвентаризации.
Нельзя допускать, чтобы сотрудники, отвечающие за данный процесс, некачественно выполняли свою работу, проводя инвентаризацию «для отвода глаз».
Ошибка 4. Фиксирование производственных процессов при отсутствии письменного доказательства правильности внесения той или иной записи в отчетах.
Бывало и так, что оправдательная документация при ведении бухгалтерского учета просто отсутствовала. Это очень грубая ошибка.
Ошибка 5. Недочеты при оформлении документации, составленной в момент совершения хозяйственных операций (либо сразу после их завершения):
- применение образцов первичной документации, которые были разработаны в организации, однако не были установлены соответствующим приказом;
- вычислительные неточности при ведении бухгалтерского учета и определении денежной оценки хозяйственных операций;
- пометки, сделанные простым карандашом;
- неполное количество необходимых реквизитов в нестандартизированной документации;
- отсутствие необходимых подписей на документации;
- отсутствие данных в реквизитах документации;
- следы от различных исправлений;
- отсутствие отметки «Оплачено», а также даты в документации, связанной со счетами о доходах и расходах предприятия;
- неправильный порядок устранения недочетов в первичной документации;
- помарки в документации, необходимой для оформления кассовых операций;
- отсутствие прочерков в незаполненных строчках при ведении бухгалтерского учета.
Основные причины ошибок:
- некомпетентность сотрудников при ведении бухгалтерского учета;
- отсутствие надзора за должной работой бухгалтерского отдела;
- упор на материальную выгоду, а не на качественную работу.
Для предотвращения всех вышеперечисленных нарушений рекомендуется:
- установить нормы движения документов в организации и четко им следовать;
- установить надзор за должной работой бухгалтерского отдела;
- периодически повышать квалификацию своих специалистов.
Понятие налогового учета
Теперь рассмотрим, что такое налоговый учет (НУ) и чем он отличается от бухгалтерского.
Вывод: главная цель бухучета — составление полной сводки о бюджете компании, цель же налогового учета — определение налога на прибыль.
НУ обязаны вести все компании — и ИП, и частные лица, и ООО. Здесь нет никаких исключений. Даже физические лица, работающие по найму, обязаны вести НУ, только за них это делает контрагент-работодатель. Заниматься подготовкой данных для налоговой может как бухгалтер, так и сам директор предприятия.
Все сведения о доходах и расходах компании за текущий период вносятся в налоговую декларацию — это главный документ при налоговом учете. Помимо информации о расходах и доходах, декларация включает в себя:
Важно, чтобы все бумаги были заполнены корректно. В них должны быть представлены реквизиты сторон, участвующих в денежном обороте, полное наименование компании, дата составления договора, тип операции, доход/расход, который получился в результате транзакции и подписи ответственных лиц.
Хранение информации о номенклатуре в автоматизированной системе оптовой торговли
В конфигурации «1С: Управление торговлей 8» отвечает требованиям системы автоматизации оптовой торговли. Справочник в программе может быть иерархическим, непосредственно при просмотре списка товаров можно увидеть информацию о состояние товарах на складе: наличие на складах, в какой ячейка на складе товар находится, есть ли резервы на данные товары, какова стоимость товара (см. рис. 3.1).
В системе автоматизации оптовой торговли «1С Управление торговлей 8» предусмотрены широкие возможности ценообразования. В конфигурации, возможно, хранить неограниченное количество типов цен, которые могут рассчитываться на основании друг друга или вводиться пользователям. К каждому покупателю или конкретному договору с покупателем можно привязать типы цен продажи по умолчанию или скидки. Скидки возможность задавать по определенным типам товаров, сезонные скидки, скидки от времени покупки, скидки по дисконтным картам, скидки по типу продажи (наличные, безналичные). Скидки могут быть заданы как конкретным покупателям, так и для всех сразу, по пределу суммы покупки или количества товара, скидки могут быть в натуральной форме (бонусные). Так же в системе, можно задавать и ручную скидку для покупателя. А для исключения случаев убыточных продаж, когда в результате применения скидок отпускная цена опускается ниже уровня себестоимости, в системе сделан особый механизм.
Принципы ведения бухучета
Принципами бухучета — это основные правила ведения бухгалтерского учета. Принципы являются общим направлением движения и позволяют конкретизировать и уточнить порядок бухучета в определенных условиях, но не являются конкретными практическими примерами действий.
Так, выделяют следующие основополагающие принципы бухгалтерского учета:
- принцип имущественной обособленности (активы и обязательства организации нужно учитывать отдельно от активов и обязательств ее собственников и других организаций);
- принцип непрерывности деятельности (организация не предполагает своей ликвидации или существенного сокращения деятельности в обозримом будущем, поэтому не применяются ликвидационные оценки);
- принцип последовательности применения учетной политики (учетная политика организации применяется из года в год, переутверждать ее ежегодно не нужно, можно лишь вносить изменения и дополнения при обоснованной необходимости);
- принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Особенности налогового учета операций с амортизируемым имуществом
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ к амортизируемому имуществу в целях налогообложения относятся имущество и нематериальные активы, которые находятся в организации на праве собственности и используются ею для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Основными операциями с амортизируемым имуществом, влияющими на размер налоговой базы, являются начисление амортизации по имуществу, ремонт основных средств и реализация амортизируемого имущества.
Особенности расчета сумм амортизации по основным средствам
Особенности расчета сумм амортизации по основным средствам для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения приведены в таблице 1.
Большинство этих особенностей легко могут быть учтены в вышеуказанных целях. Если амортизация для целей составления бухгалтерской отчетности начисляется, а для целей налогообложения – нет, то рассчитанные суммы амортизации в регистрах налогового учета не отражаются. В обратном случае суммы амортизации отражаются только в регистрах налогового учета.
Особенностью являются объекты основных средств стоимостью от 2000 руб. до 10000 руб., по которым, следует руководствоваться нормами налогового законодательства, т.е. согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 256 НК РФ стоимость таких объектов должна включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.
Таблица 1
Особенности расчета сумм амортизации по основным средствам
|
Группы и виды основных средств |
Начисление амортизации |
|
|
для целей составления бухгалтерской отчетности |
для целей налогообложения |
|
|
Объекты жилищного фонда |
не начисляется |
начисляется |
|
Многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста |
не начисляется |
начисляется |
|
Основные средства, первоначальная стоимость которых от 2000 руб. до 10000 руб. |
начисляется |
не начисляется |
|
Основные средства, приобретенные с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств) |
начисляется |
не начисляется |
|
Основные средства переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование |
начисляется |
не начисляется |
|
Основные средства некоммерческих организаций, не используемые для предпринимательской деятельности |
не начисляется |
начисляется |
Пути совершенствования системы бухучета:
- оптимизации качества, достоверности сведений отчетности;
- увеличения гибкости системы регулирования БУ — прямого взаимодействия органов власти, бухгалтерского сообщества на основе разумного сочетания и дополнения;
- повышения эффективности контроля в отношении квалификации специалистов, которые занимаются ведением БУ и аудитом отчетности;
- соответствия запросам пользователей отчетности, уровню развития науки и практики БУ;
- эффективного международного взаимодействия представителей бизнеса в условиях рыночной экономики
- применения признанных в международной практике принципов учета и отчетности.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РФ
В РФ существует четырёхуровневая нормативно-правовая база бухгалтерского учета.
|
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России |
|
| 1 уровень | Законы, указы Президента РФ, гражданский кодекс РФ, Федеральный закон о бухгалтерском учете и др. |
| 2 уровень | Правительство РФ, Министерство финансов РФ — готовят, разрабатывают и утверждают постановления по наиболее важным вопросам организации бухгалтерского учета (все ПБУ, а также положения по изменениям и дополнениям в ПБУ, приказы Минфина, письма, стандарты и т.д.). |
| 3 уровень | Методические рекомендации, конкретизирующие постановления, положения, приказы, письма, инструкции, издаваемые Правительством РФ и Министерством финансов РФ (Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций, Методические рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций). |
| 4 уровень | Администрация хозяйствующего субъекта (руководитель предприятия, главный бухгалтер, главный экономист)
Приказ об учетной политики предприятия, внутренне положения по организации бухгалтерского учета и отчетности, внутренние приказы. |
Ежегодно система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в РФ претерпевает определенные изменения. В связи с чем в первую очередь при формировании учетной политики предприятия необходимо придерживаться норм и правил, определенных Федеральным законом о бухгалтерском учете и иными федеральными законами, далее постановлениями Правительства РФ, ПБУ, Планом счетов бухгалтерского учета и уже потом приказами и распоряжениями, действующими внутри хозяйствующего субъекта.
Три вида ведения бухгалтерского учета
- Финансовый учет.
- Управленческий учет.
- Налоговый учет.
Ведение бухгалтерского финансового учета представляет собой фиксирование данных о расходах и прибыли предприятия, о его долговых обязательствах, о материальных и нематериальных ценностях, накоплениях и так далее.
Ведение бухгалтерского управленческого учета представляет собой отчетность, применяемую при сборе, анализе и передаче данных для принятия важных решений на предприятии.
Ведение налогового учета представляет собой оценку данных, необходимых при выборе способа налогообложения на базе бухгалтерской документации, составленной в момент совершения хозяйственных операций (либо сразу после их завершения) и скооперированной в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Распространенные ошибки при ведении бухгалтерского учета
Предприятия передают отчеты нескольких образцов: управленческие, налоговые, финансовые и так далее. Число таких образцов определяется системой взимания налогов, используемой в организации.
Из-за большого количества образцов появляются и ошибки при ведении бухгалтерского учета на предприятии.
Ошибка 1. Неправильная организация подготовки к составлению и передаче отчетов.
При составлении и передаче отчетов необходимо организовать специальную подготовку, которая включает в себя, например, проверку наличия имущества на предприятии и состояния его финансовых обязательств.
Если система осуществления данного процесса содержит какие-либо недочеты, при ведении бухгалтерского учета можно столкнуться с отсутствием точных сведений.
В течение подготовительных операций очень важно обзавестись полной информацией о финансовых регистрах. В противном случае придется решать проблемы с неточностями в отчетах. Нередко подобная ошибка влечет за собой и переоформление сведений в бухучетах.
Ошибка 2. Указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.
Составление отчетов по ОС – задача совсем непростая. Инспекторы нередко находят здесь различные ошибки. Наиболее часто встречается указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.
Однако существуют и иные упущения:
- затраты на различные преобразования и ремонтные работы входят в текущие затраты;
- неверно указана цена основных средств, приобретенных предприятием;
- расходы на покупку и производство основных средств не входят в изначальную цену;
- несколько ресурсов предприятия при ведении бухгалтерского учета принимаются за единицу (либо единица – за несколько).