Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата ЕНВД в 2023 году сроки уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».
Ставки пеней остались неизменными (п. 4, 5 ст. 75 НК РФ). За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов она определяется в процентах:
| Категория налогоплательщиков | Ставка пени |
|---|---|
| Физилица, включая ИП | 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| Организации | В отношении суммы отрицательного сальдо ЕНП, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России |
| В остальных случаях – 1/150 действующей ключевой ставки Банка России | |
| В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 – 1/300 действующей ключевой ставки Банка России (независимо от длительности просрочки) |
Несвоевременность перечисления ЕНВД
Несвоевременное отчисление налоговых платежей также влечет штраф, который составляет 20% от суммы налога, не перечисленного в бюджет. Но в некоторых ситуациях он может быть увеличен до 40%, например, при доказанности умышленности деяния.
Помимо штрафов на сумму недоимки с первого дня просрочки начисляется пеня, не зависимо от обстоятельств. За каждый день опоздания она составляет 1/300 действующей ключевой ставки (10,5%).
Еще можно сказать, что в соответствии со статьей 46 НК РФ фискальная служба вправе удержать подлежащие уплате налоговые платежи, а также суммы штрафов и пени с расчетного счета налогоплательщика без его добровольного согласия. Для этого инспекторы обращаются в банковскую организацию с соответствующим заявлением либо погашают недоимку за счет электронных средств недобросовестного плательщика ЕНВД.
Платежное поручение при ЕНП
Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:
| Реквизиты | Наименование (поле) | Содержимое поля |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Сумма совокупной обязанности |
| 101 | Данные о плательщике, получателе и платеже (статус) | 01 |
| 102 | ИНН и КПП плательщика | Выдается по месту регистрации головной организации |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя | Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | Номер счета банка получателя | 40102810445370000059 |
| 16 | Наименование получателя | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | |
| 24 | Назначение платежа | Единый налоговый платеж |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | |
| 106 | Основание платежа | |
| 107 | Налоговый период | |
| 108 | Номер документа, на основании которого оформляется платеж | |
| 109 | Дата документа, на основании которого оформляется платеж |
Ответственность за несвоевременную уплату платежей по ЕНВД
Если налог по ЕНВД будет перечислен несвоевременно, то организацию или индивидуального предпринимателя могут привлечь к ответственности. Ответственность может быть выражена в виде пеней и штрафа. Недоимка способствует возникновению пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов. Она возникает на следующий день после установленного законодательством срока оплаты налога. В случае возникновения недоимки налогоплательщик может сам, не дожидаясь, санкций со стороны проверяющих органов, оплатить ее и пени в бюджет. Согласно пункту 4 статьи 75 налогового Кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от недоимки. При этом процентная ставка определяется:
| Наименование налогоплательщика | Размер пени |
| Индивидуальные предприниматели | 1/300 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ |
| Организации | 1/300 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ при просрочке до 30 календарных дней;
1/150 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, при просрочке больше 30 календарных дней. Отсчет в этом случае начинается с 31 дня просрочки. |
Налогоплательщика также могут оштрафовать в связи с несвоевременной уплатой налога. Штраф составляет 20% от суммы недоимки. Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку, то чтобы избежать штрафа, ему необходимо рассчитать сумму пеней, перечислить в бюджет сумму недоимки и пеней и сдать уточненную декларацию.
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2021 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
| Основание (НК РФ) | Вид ответственности |
| статья 45 пункт 2 | взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
| статья 75 пункт 1 и 3 | за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
| статья 57 пункт 2 | |
| статья 122 пункт 1 | за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
| статья 122 пункт 3 | за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |
Какое наказание за неуплату штрафа
Если штраф не будет уплачен в установленный срок, то к нарушителю будут применены дополнительные штрафные санкции. Часто люди задаются вопросом, какое наказание за неуплату штрафа их ждет? Если штраф не будет уплачен вовремя, то сумма удвоится. Подобным вопросом чаще всего интересуются владельцы автомобилей. Нарушитель должен выплатить штраф в течение месяца, начиная с того дня когда он был выписан. Несмотря на то, что за неуплату штрафа грозит наказание, можно избежать его в случае неуплаты в срок.
Выплату можно отсрочить еще на 30 дней. Для этого необходимо подать в ГИБДД специальное заявление. В случае трудного финансового положения штраф может быть отсрочен на период в 3 месяца. Отсрочить выплату штрафа на длительный период не так просто, так как потребуется доказать финансовую несостоятельность. Могут потребоваться различные справки.
Какой штраф за неуплату ЕНВД
Если предприниматель не будет вовремя оплачивать фиксированные взносы, то ему могут выставить штраф. Также будет начисляться пеня. Размер штрафов и пени зависит от того, какая сума не была выплачена, а также от того сколько дней составляет просрочка. В этом году сохраняются такие же штрафы, которые действовали в прошлый год. Многие бизнесмены задаются вопросом, какой штраф за неуплату ЕНВД предусмотрен?
Если взнос не будет выплачен вовремя, то назначат штраф, размер которого будет составлять 20% от неуплаченного взноса. Если предприниматель не оплачивал налоги умышлено, то размер штрафа составит 40%. Вопрос, какая пеня за неуплату штрафа также волнует предпринимателей. Пеня обычно начисляется за неуплату взносов. Она должна быть начислена за каждый день просрочки. В расчет берутся все дни, а не только рабочие. От суммы берется 1/300 часть.
За несколько дней пени не будут большими, но если взносы не были уплачены в течение длительного времени, то размер пени вырастет значительным образом. Пеня будет начисляться в любом случае, если выплата не была своевременной. Если взносы будут оплачены позже чем в установленный срок, то пеня будет начислена автоматическим образом.
Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по ЕНВД
Если компания (ИП) просрочила сдачу декларации ЕНВД, то это может повлечь за собой ответственность. В частности, плательщика ЕНВД могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок.
Организации и ИП, которые являются плательщиками ЕНВД, должны сдавать декларацию по этому налогу. В настоящее время действует форма, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353 (п. 2 приказа ФНС России от 22.12.2015 №ММВ-7-3/590).
Налоговый период по ЕНВД — квартал (ст. 346.30 НК РФ). Декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если компания (ИП) просрочила сдачу декларации, то это может повлечь за собой ответственность. В частности, плательщика ЕНВД могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Штраф возьмут за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет.
При этом штраф не может быть больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога, но и не меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Однако если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, то штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Несвоевременность представления налоговой отчетности -штрафы
Несоблюдение сроков представления налоговой отчетности в налоговые органы, либо непредставления ее вообще, налогоплательщиками допускается часто. Одной из причин нарушения срока – является смена шаблона налоговой отчетности, либо смена порядка ее представления.
Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1 000 руб. (письмо Минфина от 07.10.2011 № 03-02-08/108).
Нарушение сроков представления деклараций (расчетов) влечет наложения штрафных санкций в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этого налогового документа (декларации), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, согласно ст.119 НК РФ.
Кроме штрафных санкций за нарушение сроков представления, которые установлены налоговым кодексом, штрафы предусмотрены и административным кодексом РФ, которые должны уплатить должностные лица, ответственные за своевременность представления налоговой отчетности (деклараций) ст.15.5 КоАП РФ. Штрафные санкции варьируются в пределах от 300- до 500 руб., либо может быть вынесено административное наказание в виде предупреждения.
Также, налоговики могут направить уведомление в банк о блокировке действующего расчётного счета за несвоевременное представление налоговых деклараций (п.3 ст.76 НК РФ). Блокируется счет в том случае, если налоговая отчетность не представлена в течение 10 дней после истечения, установленного для нее срока представления. Налоговые органы блокируют все счета, открытые на момент проведения анализа счетов.
Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций и РСВ
Несвоевременная сдача налоговых деклараций грозит привлечению к ответственности не только организации, но и должностных лиц.
Декларацию предоставляют в ФНС, вместе с уплатой соответсвующего налога, к ним относятся:
- годовой налог на прибыль;
- НДС;
- транспортный налог;
- налог на имущество;
- акцизы;
- водный налог;
- единый налог при УСН;
- ЕСХН;
- земельный налог;
- налог на игорный бизнес.
В отдельных случаях организация может подать единую упрощённую декларацию.
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | С организации взыскивают 5% от суммы налога, который не выплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 руб. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам. |
ст. 119 НК |
| Ответственность должностных лиц | Предупреждение от 300 рублей до 500 рублей | ст. 15.5 КоАП |
| Дополнительное последствие | Блокировка счёта по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации или расчёта | подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК |
Несвоевременная уплата налога
Сумма, начисленная по декларации, должна быть внесена в бюджет в срок, установленный НК РФ для каждого налога отдельно. Например, для ЕНВД установлен срок платежа – 25-е число месяца после окончания квартала, а для сборов в фонды – 15-е число ежемесячно. Последствия для ИП будут выражены в пени и штрафах. Размер пени начисляется ежедневно по ставке рефинансирования, действующей в периоде.
При неуплате налога в полном объеме сумма санкций взыскивается в размере 20% от занижения. При наложении санкций учитывается непредумышленный характер уменьшения суммы обязательства. Если органами ИФНС будет доказан умысел налогоплательщика, величина возрастает вдвое.
Наложение штрафа производится в случае, если контролирующий орган заметил неуплату. Сумма санкции должна быть выявлена при проверке и отражена в решении. Если плательщик налога, например, ЕНВД, несвоевременно заплатил налог в связи с ошибочным занижением базы, то возникает вопрос, что делать дальше.
В этом случае необходимо:
- Уплатить недостающую сумму и сдать уточненную декларацию.
- Представить уточненные данные или заплатить в бюджет.
Если налогоплательщик заплатил раньше представления декларации, штраф наложен не будет. На момент подачи уточнения необходимая сумма имеется и будет учтена в счет платежа.
Сдается ли отчетность по ЕНВД, если деятельность в 3 квартале не велась
Если в 3 квартале 2023 года не велась деятельность по ЕНВД, но при этом налогоплательщик не снялся с регистрации, тогда необходимо:
- Сдать в положенный срок нулевую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2023 года с нулевым налогом;
- Сняться с учета в налоговой инспекции по ЕНВД, если деятельность не ведется.
Приведем пример, если предприятие в 3 квартале 2023 года временно приостановило свою деятельность и во втором квартале предоставляло отчетность с нулевыми показатели, и при этом в налоговый орган не предоставлено заявление об снятии с учета по ЕНВД:
- До 20 октября 2023 года предоставить в налоговую инспекцию отчетность с нулевыми показателями, которые должны совпадать с данными за 2 квартал по отчетности ЕНВД;
- Уплатить налог, точно такой же какой был уплачен во втором квартале 2023 года.
Вмененка: как сделать расчет налога
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2021 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело».
Алгоритм выглядит таким образом:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Рассмотрим каждый элемент формулы.
Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).
Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.
КБК для платежей по ЕНВД
Для того чтобы перечислить налог в бюджет, необходимо знать код КБК. Код КБК – это ряд цифр, которые необходимо указывать в платежке, чтобы платеж поступил в определенный бюджет, например, в региональный или федеральный. Неправильно указанный КБК приведет к тому, что платеж попадет не туда. Соответственно, налоговая может оштрафовать налогоплательщика за несвоевременную оплату налога. Важно! Обратите внимание, коды КБК часто меняются, поэтому перед тем как отправить платеж, необходимо свериться с актуальной информацией.
| Платеж по ЕНВД | КБК |
| Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| Пени по ЕНВД | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| Проценты по соответствующему платежу | 182 1 05 02010 02 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
| Сумма платежа за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 05 02022 02 1000 110 |
| Пени по ЕНВД за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года | 182 1 05 02022 02 2100 110 |
| Проценты по соответствующему платежу за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года | 182 1 05 02022 02 2200 110 |
| Суммы денежных взысканий (штрафов) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года | 182 1 05 02022 02 3000 110 |
Срок сдачи отчетности по ЕНВД
Отчетность по ЕНВД сдается каждый квартал. Поэтому, кто выбрал специальный режим налогообложения ЕНВД, должны подавать отчетность в следующем месяце до 20 числа после окончания квартала. За 3 квартал необходимо сдать отчет по ЕНВД до 20 октября 2021года, но так как этот день попадает на выходной день, тогда применяется стандартное правило в НК РФ, он переноситься на первый рабочий день после выходного дня.
Рассмотрим в виде таблицы сроки предоставления отчетности по ЕНВД в 2021году:
| Период отчетности | Срок предоставления |
| 1 квартал 2021 года | 20 апреля 2021 года |
| 2 квартал 2021 года | 20 июля 2021 года |
| 3 квартал 2021 года | 22 октября 2021 года (20 октября 2021г.) |
| 4 квартал 2021 года | 21 января 2021 года |
Отчетность сдается как на бумажном носителе, так в электронном виде. Сроки сдачи для обоих видов отчетности одинаковы. В распечатанном виде подписывается отчетность по ЕНВД только для тех организаций, у которых численность работников не больше 24 человек. У кого больше наемных работников, те сдают отчетность только в электронном виде.
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
|
Основание (НК РФ) |
Вид ответственности |
|
статья 45 пункт 2 |
взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
|
статья 75 пункт 1 и 3 |
за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
|
статья 57 пункт 2 |
|
|
статья 122 пункт 1 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
|
статья 122 пункт 3 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |