Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет переплаты по налогам в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Организация имеет право обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на возврат или зачет выявленных сумм в течение 3 лет с момента обнаружения образовавшейся суммы. Таким моментом будет считаться дата фактического осуществления платежа в бюджет. Однако, здесь существуют ограничения и оговорки.
Что можно сделать с переплатой
Забрать переплату из налоговой или оформить переплату налога в счет зачета недоимки – одно из этих решений компании принимают в зависимости от:
- суммы переплаты;
- актуальности конкретного налога для компании – уплачивает ли компания такой налог в текущем моменте или нет (например, из-за смены системы налогообложения);
- других условий (например, зачет логичен, если сумма переплаты не превышает очередной платеж с близким сроком уплаты).
Распоряжение переплатой по налогам не обязательно как-то оформлять, если речь идет о зачете по аналогичному платежу. Достаточно всего лишь ничего не делать, и зачет произойдет сам собой.
Возврат переплаты по налогам актуален, если:
- из-за излишне оплаченных (списанных) сумм у компании возникла острая нехватка оборотных средств;
- сумма переплаты в принципе не будет зачтена автоматически, так как компания сменила систему налогообложения;
- переплата возникла по НДФЛ, который все компании платят как налоговые агенты и, соответственно, не могут зачесть в качестве налогоплательщиков (п. 1.2 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@).
Особенности переплаты по агентскому НДФЛ
Переплата по налогу на доходы физлиц, удержанному налоговым агентом, имеет свои особенности в части зачета и возврата. Важно понимать в первую очередь причину возникновения переплаты по такому налогу. Рассмотрим две возможных ситуации.
Ситуация № 1. Налоговый агент правильно рассчитал и удержал НДФЛ, но в бюджет перечислил больше, чем положено.
Налоговый агент вправе обратиться в налоговую за зачетом в счет текущих или в счет будущих других налогов, или за возвратом переплаты. Вместе с заявлением на зачет / возврат потребуется сдать:
-
выписки из регистра налогового учета за необходимый период;
-
документы, подтверждающие наличие переплаты.
Что такое переплата и почему она возникает
Если ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно, на их счете в налоговой образуется переплата. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
Например, предпринимателю начислили 4 000 рублей налога, но он по каким-то причинам заплатил 5 000 рублей. Налоговая спишет 4 000 рублей в счет задолженности, а оставшиеся 1 000 рублей останутся на счету предпринимателя и будут считаться переплатой.
Распространенные причины возникновения переплаты:
- Бухгалтер рассчитал сумму налогов без учета льгот от государства.
- Предприниматель указал в платежке неверный код бюджетной классификации — КБК.
- Предприниматель неправильно ввел сумму или случайно оплатил налог дважды.
- Налоговики ошиблись при расчете налоговой базы.
- У бизнеса резко снизились доходы. Например, компания получала прибыль и своевременно платила налог авансовыми платежами. В четвертом квартале компания потерпела убыток, который повлиял на размер налога. Сумма уплаченных авансов за три квартала превысит сумму исчисленного налога по итогам года, и у компании возникнет переплата.
Новый бланк заявления о зачете налога утвержден Письмом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8. Нормативный акт отменил действие старого Приказа от 03.03.2015 № ММВ-7-8, в котором были представлены унифицированные формы устаревших обращений. Необходимость изменений была обусловлена реформацией в части страхового обеспечения, а именно передачей прав администрирования по страховым взносам в ФНС.
Распорядиться образовавшейся переплатой можно на следующие направления:
- зачесть излишки средств в счет будущих платежей по данному виду налога/сбора;
- вернуть на расчетный счет налогоплательщика;
- зачесть переплату в счет задолженностей по иным налоговым обязательствам;
- рассчитаться за действующие штрафы, пени и недоимки.
Такие нормы установлены в статье 78 Налогового кодекса и действуют на все налоговые обязательства, установленные на территории России, в том числе на авансовые платежи и государственные пошлины. Налогоплательщикам следует знать, что только при отсутствии задолженностей по другим налогам и сборам возможен зачет переплаты по налогам заявление удовлетворят.
Инструкция по заполнению заявления на зачет переплаты
Покажем пошагово, как заполняется форма заявления о зачете излишне уплаченного налога. В унифицированной форме необходимо отразить следующую информацию:
- для начала заполняются ИНН и КПП;
- далее необходимо дать порядковый номер документу (учет ведется с начала текущего года);
- код территориальной ИФНС, в которую предоставляется обращение;
- приводится полное наименование бюджетной организации;
- отмечается регламентирующая статья НК РФ — статья 78;
- основание зачета — переплата налога, превышение суммы взыскания или налог, подлежащий к возмещению;
- сумма излишне перечисленных денежных средств цифрами;
- проставляется период, в котором образовалась переплата по налогам (в инструкциях формы указаны правила заполнения этой ячейки): год (ГД), полгода (ПЛ), квартал (КВ), месяц (МС);
- уточняются коды БК и ОКТМО завышенного платежа (можно узнать на официальном сайте ИФНС);
- указывается код территориальной инспекции ФНС, в которой зачтен платеж;
- ставится цифра, соответствующая дальнейшему действию: либо погашение недоимки (1), либо зачет в качестве будущих платежей (2);
- коды БК и ОКТМО;
- период, в котором просите зачесть излишнюю налоговую уплату;
- указывается точное количество листов унифицированной формы и всего предоставляемого пакета документов;
- информационные данные о самом заявителе, его Ф.И.О. и телефон, статус в организации и наличие доверенности.
Бланк заполняется либо рукописно печатными буквами (знаки не выходят за пределы ячеек), либо электронно. Пустые клетки либо не заполняются, либо оформляются прочерками.
К подаваемой документации в обязательном порядке прикладывается подтверждающий образовавшийся излишек документ, заверенный руководителем учреждения или ИП.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели заполняют только первую страницу формы. Страница 2 разработана специально для физических лиц, которые не являются ИП.
Федеральные, региональные и местные налоги
Суммой излишне уплаченного налога можно погасить недоимки и задолженности по пеням и штрафам: переплату по федеральным налогам зачесть в счет погашения задолженности по федеральным налогам, переплату по региональным налогам – в счет погашения задолженности по региональным налогам, переплату по местным налогам – в счет погашения задолженности по местным налогам.
Федеральные налоги
- НДС
- Акцизы
- НДФЛ
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Водный налог
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Государственная пошлина.
Региональные налоги
- Налог на имущество организаций;
- Транспортный налог;
- Налог на игорный бизнес.
Местные налоги
- Земельный налог;
- Налог на имущество физических лиц.
Boзвpaт или зaчeт – чтo пpeдпoчтитeльнee?
У нaлoгoплaтeльщикa, пepeчиcлившeгo нa cчeт ИФНC лишнюю cyммy, ecть пpaвo нe тoлькo пoпpocить ee вoзвpaтa, нo и выпoлнить зaчeт пepeплaты в cчeт oбязaтeльcтв, кoтopыe пpeдпpиятиe имeeт пepeд бюджeтoм. Нo, в oтнoшeнии зaчeтa излишнeгo плaтeжa, пpиcyтcтвyeт oгpaничeниe. Eгo мoжнo выпoлнять иcключитeльнo пo нaлoгoвым взнocaм в гpaницax oднoгo бюджeтa, нaпpимep, фeдepaльнoгo.
Bыбop мeждy вoзвpaтoм и зaчeтoм oбычнo дeлaeт нaлoгoплaтeльщик (ecли y нeгo нeт зaдoлжeннocти пepeд ИФНC). Peшeниe o тoм, кaкoй вapиaнт пpeдпoчтитeльнee кaждый пpинимaeт caм. Пpeдвapитeльнo нyжнo oцeнить cлoжившyюcя cитyaцию в oпpeдeлённыx oбcтoятeльcтвax и oбъeм пepeплaты.
3aчeт и вoзвpaт излишнe yплaчeнныx нaлoгoв тpeбyeт oбpaщeния в нaлoгoвyю инcтaнцию, cбopa пaкeтa дoкyмeнтoв.
Baжнo! Нaлoгoвики вceгдa выбиpaют зaчeт, вeдь этo дaeт им вoзмoжнocть избeжaть вoзвpaтa. B cвязи c этим зaчeтнaя пpoцeдypa зaнимaeт гopaздo мeньшe вpeмeни. Дoкyмeнтoв для ee пpoвeдeния тpeбyeтcя нe тaк мнoгo, кaк пpи вoзвpaтe.
Этoт мoмeнт дoлжны пpинимaть вo внимaниe нaлoгoплaтeльщики нa cтaдии пpинятия peшeния. И нe зaбывaть o тoм, чтo ecть cpoк вoзвpaтa пepeплaты нaлoгa пo зaявлeнию, ecли oн иcтeчeт, дeньги вepнyть нe пoлyчитcя.
Пoмимo этoгo, poль игpaeт и cтaтyc вoзникнoвeния пepeплaты. Ecли лишниe дeньги пepeвeдeны нaлoгoвым aгeнтoм, тo зacчитaть eмy дaннyю cyммy пo oбcтoятeльcтвaм, гдe oн выcтyпaeт в кaчecтвe нaлoгoплaтeльщикa, нe yдacтcя.
B тaкиx cлyчaяx ecть тoлькo oдин вapиaнт – вoзвpaт.
Кaк вepнyть излишнe yплaчeнный нaлoг
Ecли пpeдпpиятиe или ИП oбнapyжили фaкт нaлoгoвoй пepeплaты, тo ecть 2 вoзмoжныx вapиaнтa дaльнeйшиx дeйcтвий:
- Boзвpaт дeнeжныx cpeдcтв к ceбe нa p/c.
- 3aчeт излишкoв нa дpyгoй нaлoгoвый взнoc.
Инcтpyкция кaк вepнyть пepeплaтy пo нaлoгaм ИП или opгaнизaции.
Ecли пpeдпpиятиe peшaeт вepнyть дeньги нa cвoй cчeт, a нe пpoизвecти зaчeт, тo oфopмляeт cпeциaльнoe зaявлeниe. Oнo фopмиpyeтcя пo фopмe 1150058. Пocлeднee oбнoвлeниe этoгo oбpaзцa былo в 2017 гoдy. Ceйчac oнo бoльшe пoxoжe нa дeклapaцию. B зaявкe дoлжны быть cлeдyющиe дaнныe:
- нaзвaниe opгaнизaции;
- КБК пo нaлoгoвoмy взнocy;
- paзмep пepeплaты;
- нoмep pacчeтнoгo cчeтa cyбъeктa.
Oфopмлeннoe зaявлeниe мoжнo пepeдaть в нaлoгoвyю paзными cпocoбaми.
Oдни пpeдпoчитaют личный визит в ФНC, дpyгиe oтпpaвкy пoчтoй, a тpeтьи элeктpoннyю. B cлyчae c пoчтoвым oтпpaвлeниeм тpeбyeтcя yвeдoмлeниe o вpyчeнии. Пpи иcпoльзoвaнии интepнeтa зaдeйcтвyют элeктpoннyю цифpoвyю пoдпиcь.
Кaк пoлyчить пepeплaтy пo нaлoгaм физичecкиx лиц? Пpoцeдypa вoзвpaтa пpoxoдит в нecкoлькo cтaдий.
- С 1 октября 2020 года поменялись правила зачета и возврата налогов.
- Срок обращения за переплатой — 3 года, а если опоздали — то через суд. Но судебная практика в этом вопросе далеко не всегда на стороне налогоплательщика.
- Срок получения переплаченных денег при принятии удовлетворительного решения — 1 месяц.
- Вернуть переплату по одному налогу можно только после погашения всей имеющейся задолженности по другим налогам, пеням, штрафам.
- Переплату по одному налогу можно зачесть в счет долга по другому вне зависимости от их бюджетных уровней.
- Ликвидирующаяся компания может вернуть образовавшуюся переплату только до исключения ее из ЕГРЮЛ.
- Регулярная сверка с налоговой — залог своевременного обнаружения переплат.
В какой срок инспекция вернет (зачтет) переплату по налогам?
Принять решение о зачете либо возврате сумм налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней после получения от вас заявления. О своем решении налоговики должны уведомить в течение 5 рабочих дней после его принятия.
При положительном решении проводится:
- зачет – в течение 10 рабочих дней;
- возврат – в течение одного месяца.
Срок в общем случае считается от даты получения ФНС заявления налогоплательщика.
Но. Если переплата выявлена предпринимателем, налоговый орган вправе поверить не сразу и инициировать дополнительные процедуры:
- провести сверку налоговых платежей – не более 15 рабочих дней (если нет расхождений – 10 рабочих дней);
- провести камеральную проверку (если наличие переплаты следует из декларации, например, годовой или уточняющей) – не более 3 месяцев.
Зачет и возврат налоговой переплаты
До 1 октября 2020 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.
Ст. 78 НК РФ имеет отношение и к налогоплательщикам (плательщикам взносов), и к налоговым агентам. Она применима как к излишне уплаченным налогам, авансовым платежам по ним, пеням, штрафам, так и к подлежащим возмещению налогам.
Заявление по своей сути является официальным обращением организации или ИП в государственную налоговую службу за предоставлением права на реализацию законных интересов налогоплательщика. Налоговики обязаны рассмотреть данное обращение и принять по нему правильное решение. Если бухгалтерия допускает ошибки в расчёте, например, забывает учесть льготы и вычеты, то общая сумма может оказаться неправильной.
Организация «Аргамак» зарегистрирована в Казани, а второй офис расположен в Альметьевске. Авансовый платеж по налогу на имущество за 2 квартал 2020 года бухгалтер по ошибке перечислила в Казань.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
До 1 октября 2020 года действовало правило: федеральный налог — в федеральный бюджет, региональный налог — в региональный бюджет, местный налог — в местный бюджет. И зачесть переплату по региональному налогу в счёт местного налога было нельзя.
С излишне уплаченным налогом можно провести три операции: зачесть в счёт задолженности, оставить на лицевом счёте для оплаты будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.
Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.
Еще он должен заплатить налог на имущество в размере 4 тыс. руб. Соболев может написать заявление на зачёт переплаты.
Шаг 14. Уточняем КБК для перечисления средств, в счет которого пойдет лишняя сумма. У нас он отличается от прошлого КБК, поскольку налоги разные. Если переплата пойдет в счет будущих платежей по одному и тому же сбору, то КБК совпадают.
Если у вас есть задолженность по другим налогам или долги по пеням и штрафам, то налоговая сначала зачтёт долг, затем вернёт остаток переплаты.
Налогоплательщик может запросить акт сверки в налоговой инспекции или в личном кабинете на сайте ФНС. После подачи заявления налоговый орган выдаст подписанный акт сверки в течение пяти рабочих дней.
Иногда у терминала есть «сдача» — остаток платежа переводится на счет мобильного телефона, но не всегда есть такая опция.
Шаг 11. На первом листе остается заполнить, на каком количестве листов подается заявление и сколько приложено листов подтверждающих документов, и указать данные о самом заявителе. Мы рекомендуем оставить эти два небольших раздела на потом.
Иногда у терминала есть «сдача» — остаток платежа переводится на счет мобильного телефона, но не всегда есть такая опция.
Шаг 11. На первом листе остается заполнить, на каком количестве листов подается заявление и сколько приложено листов подтверждающих документов, и указать данные о самом заявителе. Мы рекомендуем оставить эти два небольших раздела на потом.
Зачет по налогам в счет предстоящих платежей осуществляется на основании заявления от налогоплательщика по решению налогового органа.
Заявление о зачете «лишних» налоговых отчислений можно отправить налоговикам в любой день после отправки денежных средств, но не позже чем через три года после этого. Документ подается в территориальную налоговую инспекцию, в которой зарегистрировано юридическое лицо или ИП.
Ст. 78 НК РФ крайне интересна плательщикам налогов и страховых взносов, допускающим наличие их излишней уплаты в бюджет. Она содержит правила зачета (возврата) такой переплаты и вызывает достаточно много вопросов.
Как плательщик может распоряжаться переплатой
Распорядиться излишком бизнес может по-разному:
- вернуть деньги на счёт;
- сохранить средства на лицевом счёте и использовать для последующих платежей;
- использовать для долга.
Порядок возврата излишне уплаченных налогов
Неважно, уведомила ли налоговая плательщика о переплате или нет — срок возврата денег ограничивается тремя годами с даты возникновения. Но по умолчанию средства не вернут. Для этого нужно пройти порядок по возврату переплаченных денег.
Сверка с налоговой. Чтобы запросить сверку, бизнесу нужно подать заявление в инспекцию. Обратиться можно электронно или в бумажной форме.
Заявление о зачете налогов в 1С
ООО «Уютный дом» переплатило НДС за 3 кв 2021. Сумма переплаты 32 400 руб.
Организация приняла решение обратиться в инспекцию с просьбой о зачете переплаты в счет будущих платежей. Ранее в 2021 г. заявления о зачете в ИФНС не подавались.
Недоимок по другим налогам, сборам и санкциям нет.
Задолженность зачитывается в счет предстоящих платежей 4 кв 2018
Заявление о зачете
суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога, Приложение №
9
- Номер заявления – уникальный порядковый номер;
- На основании статьи – 78, 79, 176, 203, 333.40 НК РФ;
- Налоговый (расчетный) период (код) – 10 знаков, включая точки
.
Заявление о зачете подается в произвольном виде
Заявление о зачете переплаты подается в инспекцию по месту учета налогоплательщика. Организация, имеющая обособленные подразделения в различных субъектах РФ, вправе представить заявление о зачете налога, излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ по месту нахождения подразделения, как в инспекцию по месту учета головной организации, так и по месту нахождения подразделения (Письмо ФНС России от 19.11.2010 N ЯК-37-8/15939). Однако организациям, отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, следует учитывать мнение Минфина России, согласно которому решение о зачете переплаты должен принимать налоговый орган по месту учета этого юрлица в качестве крупнейшего налогоплательщика (Письмо от 11.10.2010 N 03-02-07/1-451).
Если компания изменила место нахождения, то зачет должна делать инспекция по новому месту учета (Постановления ФАС Московского от 26.08.2011 N КА-А40/9312-11 и Западно-Сибирского от 10.10.2011 по делу N А03-14027/2010 округов).