Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректирующая налоговая декларация. Особенности подачи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.
Изменение данных на ЕНС при подаче «уточненок»
На ЕНС налогоплательщика отражается его совокупная налоговая обязанность и суммы ЕНП.
Источников данных для формирования совокупной обязанности множество. Поименованы они в п. 5 ст. 11.3 НК РФ и в их число входят сведения, которые налоговый орган черпает из УНД (пп. 2, 3, 3.1). Порядок отражения совокупной обязанности на ЕНС на базе уточненных деклараций зависит от обстоятельств их представления. Для удобства восприятия сведем данные в таблицу:
| Обстоятельства представления УНД | Отражение совокупной обязанности на ЕНС | |
|---|---|---|
| увеличена причитающаяся к уплате сумма налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) | со дня представления в налоговые органы УНД, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) | |
| заявлена сумма налога к возмещению | со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе этой УНД либо не позднее десяти дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки | |
| уменьшена причитающаяся к уплате сумма налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) | УНД представлена не позднее наступления срока уплаты налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) | со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) |
| УНД представлена после наступления срока уплаты налога (сбора, авансового платежа по налогу, страховых взносов) | по инициативе налогоплательщика | со дня представления УНД |
| по требованию налогового органа о внесении исправлений в ранее представленную декларацию (расчет) | ||
| вслед за этой УНД налогоплательщик в течение следующего рабочего дня представил еще одну УНД, в которой увеличил сумму налога (сбора, авансового платежа, страховых взносов) в размере, равном уменьшению, произведенному на основе предыдущей УНД |
Как оформить уточненную декларацию
Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2024 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2018 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2018 году.
В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д. Количество уточнений декларации законом не ограничено.
Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.
Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.
В пояснительной записке укажите:
- декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
- какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
- в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
- расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
- копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.
Когда отвечать за ошибки не придется?
Уточненная декларация – реальный шанс избежать доначислений, пеней, штрафов. Если документ подан в налоговую до того, как недостоверные сведения выявлены инспектором в рамках камеральной проверки, за неполноту отражения сведений или за их неотражение наказывать не будут. И за занижение суммы налога ответственность нести не придется.
Также доначисления не грозят налогоплательщику, который подает уточненку после выездной налоговой проверки. Правда, это касается только исправления сведений, на которые инспекторы не обратили внимания. Если ошибки выявили в ходе проверки, подача уточненки не поможет избежать ответственности. Придется пересчитывать налог, корректировать сведения в налоговой декларации, платить все доначисленные суммы.
Подача уточненной декларации = занижение налоговой базы?
Это распространенный и крайне вредный миф. Налогоплательщики, которые так думают, не подают уточненки в надежде, что ИФНС не найдет ошибку. А налоговики ошибку находят и начисляют штраф.
Подача уточненной декларации не говорит о намеренном занижении налоговой базы. На основании одного лишь факта представления корректировочного отчетного документа компанию или ИП не могут обвинить в уклонении от уплаты налогов. Для привлечения налогоплательщика к ответственности должен быть прецедент – налоговое правонарушение с соответствующим составом, доказательной базой (письмо Минфина №03-02-07/1/2279 от 04.02.2013).
Что будет, если подать уточненку после выездной проверки?
Налогоплательщик получает Акт выездной налоговой проверки. Казалось бы, подавать уточненную декларацию бессмысленно. Проверка закончена, анализировать уточненные сведения никто не будет, и на результаты проверки новая декларация не повлияет.
На самом деле, шанс кое-что изменить есть. Если ИФНС не вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, она может провести дополнительные мероприятия налогового контроля. И для проведения таких мероприятий есть два инструмента: камеральная, выездная проверка.
Обратите внимание: ИФНС может назначить повторную выездную проверку, предметом которой станут сведения из уточненной декларации.
Камеральная проверка проводится, если назначение выездной нецелесообразно.
Другой комментарий к Ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации
1. В пункте 1 ст. 81 Кодекса установлена обязанность налогоплательщика внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию в случаях самостоятельного обнаружения в поданной им налоговой декларации:
неотражения или неполноты отражения сведений;
ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию, как следует из положений п. 2 — 4 комментируемой статьи, осуществляется путем подачи в налоговый орган соответствующего заявления.
Согласно позиции налоговых органов внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в налоговую декларацию производится путем представления в налоговый орган корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
2. Согласно п. 6 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 2 ст. 81 Кодекса установлено, что в случае, если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, то эта налоговая декларация считается поданной в день подачи заявления.
3. Пункт 3 ст. 81 Кодекса определяет последствия подачи налогоплательщиком заявления о дополнении и изменении налоговой декларации в период после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога.
В таких случаях налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации было сделано до момента, когда он узнал об одном из следующих обстоятельств:
об обнаружении налоговым органом в этой налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
о назначении выездной налоговой проверки.
О сроках уплаты налогов и сборов см. комментарий к ст. 57 Кодекса.
4. В пункте 4 ст. 81 Кодекса определены последствия подачи налогоплательщиком заявления о дополнении и изменении налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога.
В этих случаях налогоплательщик освобождается от ответственности при выполнении одновременно двух условий:
заявление о дополнении и изменении налоговой декларации было сделано налогоплательщиком до момента, когда он узнал об одном из следующих обстоятельств: об обнаружении налоговым органом в этой налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате; о назначении выездной налоговой проверки;
до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Пленум ВАС России в п. 26 Постановления от 28 февраля 2001 г. N 5 разъяснил, что при применении положений п. 3 и 4 ст. 81 Кодекса, предусматривающих освобождение налогоплательщика от ответственности в случае самостоятельного обнаружения и исправления им в установленном указанными нормами порядке допущенных при составлении налоговой декларации ошибок, судам необходимо исходить из того, что в данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 120 и ст. 122 Кодекса (см. комментарии к ст. 120 и 122 Кодекса).
В каких случаях нужно сдавать корректирующую бухгалтерскую отчётность
Помимо того, что существенная ошибка серьёзно влияет на экономические решения, у неё ещё есть процентный показатель – искажения должны составлять не менее 10%.
Например, в качестве актива у вас есть здание, которое вы приобрели за 3 000 000 рублей. Компания определила стоимость актива за каждый год исходя из своих прогнозов долгосрочных экономических условий и соблюдения учётных правил, связанных с его использованием (прогнозирование будущих доходов и расходов от здания, амортизация актива и т.д.)
Однако в каком-то году компания допускает ошибку и вместо 3 000 000 рублей ставит 3 300 000 рублей (что > на 10%).
Казалось, почему эту ошибку можно назвать существенной? Она влияет на несколько исходов:
1. Искажение финансового положения.
Указав 3 300 000 рублей в качестве стоимости актива (вместо правильного), вы завысили капитал компании — фальсифицировали информацию, что категорически запрещено. Это может привести к судебным процессам, убыткам вплоть до окончания существования компании.
Также завышение стоимости влияет на амортизацию.
Обстоятельства, обуславливающие корректировку сведений по налогам
Уточнённая декларация подаётся в случаях, когда во время формирования первичной налоговой отчётности была отображена недостоверная информация.
Исходя из действующего законодательства, к недостоверным данным относятся:
некорректно выведенная сумма расходов;
неправильно отображённая доходная часть;
неверная сумма финансово-хозяйственного результата;
суммы, которые не соответствуют данным первички или лицевых счетов.
Так, УНД необходимо предоставить в ИФНС в случае, когда:
обнаружено неверное указание кодов ОКТМО, ИНН/КПП, КБК в первичных документах;
в сданной налоговой декларации обнаружены арифметические ошибки, а также неправильно указан налоговый период или дата отчёта;
во время заполнения налоговой отчётности бухгалтер нарушил установленный законом порядок.
Последствия подачи уточненки
Если уточненка подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.
Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненки после завершения срока для уплаты налога можно, если:
Подробнее о том, как уточненка помогает избежать санкций, вы можете узнать из материала КонсультантПлюс. Полный текст Готового решения можно посмотреть, получив бесплатный пробный доступ к К+.
Платежное поручение на доплату НДС по уточненной декларации составляют по обычной форме, указывая в нем тот период, за который делается доплата, и вид платежа, соответствующий погашению задолженности (ЗД вместо ТП).
Если подается уточненная декларация в момент проведения камеральной проверки по предыдущей декларации, тогда налоговая должна прекратить начатую проверку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Теперь камеральная проверка может быть начата уже по факту подачи уточненки.
В случае подачи уточненки и уплате недоимки, но неоплате пени, на налогоплательщика налагается штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).
Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09).
По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).
Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2019-2019 годах
Если налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на обслуживание в другую ИФНС, то уточненка подается в новую налоговую, но в самом бланке указывается код ОКТМО (ОКАТО) прежней территориальной налоговой службы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).
Как исправить декларацию по НДС? Как сделать корректировочную декларацию по НДС? Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами. Как заполнить уточненную декларацию по НДС? Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.
Уточненная декларация по НДС: сроки подачи, образец заполнения
Подавая исправленную декларацию, нужно быть готовым к тому, что ФНС проведет камеральную проверку, а в некоторых случаях и выездную (если налог был переплачен). Причем в ходе проверки налоговики могут проверить не только правильность начисления НДС, но и других налогов. Все выявленные ошибки придется исправлять, доплачивать налог, пени, а при необходимости и штраф.
Подавать уточненный бланк декларации нужно в том случае, если выявленная ошибка напрямую влияет на величину налоговой базы и, как следствие, на величину самого налога, который должен быть уплачен по итогам налогового периода. При этом не допускается отражение верных данных за прошлые периоды в декларации за текущий, необходимо составить дополнительный уточненный документ за тот квартал, в котором выявлены некорректные исходные данные.
Онлайн журнал для бухгалтера
Налоговая декларация, заполняемая по форме 3-НДФЛ, имеет много нюансов. Один из них – код корректировки. Это специальное поле, расположенное на титульном листе этого документа. И у многих этот пункт вызывает вопрос. Поэтому подробно расскажем, что это – номер корректировки в 3-НДФЛ.
Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации — это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога. Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения. Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.
Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.
Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов
Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.
Как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ
Для того чтобы скорректировать уточненную декларацию по 3-НДФЛ, необходимо использовать специальный бланк, который будет готовит налоговая служба. Если у вас уже есть уточненная декларация, то вам необходимо при подаче указывать, что это уточненная декларация.
Порядок подачи корректирующей декларации будет определяться налоговой службой, а также сроки, в течение которых можно будет скорректировать декларацию. Если вы не успели сделать это в указанный срок, то вам грозит ответственность за несдачу сведений.
Почему необходимо подавать уточненную декларацию? Это необходимо при наличии ошибок в представленных ранее данных, при изменении налоговых ставок и других данных, которые необходимы для правильного определения налоговой базы.
Если вы не знаете, какой бланк использовать при подаче уточненных деклараций, то вы можете обратиться к налоговой службе за помощью, а также использовать информацию на сайте налоговой службы.
Отразится ли подача уточненной декларации на ходе проверки? Это зависит от того, какие ошибки были допущены при представлении данных в первоначальной декларации. Если ошибки носили технический характер, то это не повлияет на проверку. Однако, если вы намеренно внесли неправильные данные, то это может повлиять на результат проверки.
Кто будет отвечать за корректирование уточняющей декларации? Ответственность за корректирование декларации будет лежать на тех, кто подает эту декларацию. Если ошибки были допущены по вине специалистов налоговой службы, то они будут нести ответственность.
- Если вы хотите сделать уточненную декларацию, то необходимо ознакомиться с порядком ее подачи и сроками.
- Для подачи уточненной декларации необходимо использовать специальный бланк, который будет предоставлен налоговой службой.
- Ответственность за корректирование уточняющей декларации будет лежать на лице, которое подает декларацию.
Итак, подача уточненной декларации 3-НДФЛ представляет собой ответственное и важное действие, которое требует от заявителя тщательности и ответственности. Но правильно заполненная декларация поможет избежать неприятных последствий и облегчит процедуру налогообложения.
Какие документы нужно предоставить при подаче уточненной декларации 3-НДФЛ?
При подаче уточненной декларации 3-НДФЛ необходимо представить ряд документов. Кто должен использовать уточняющую декларацию и какой порядок ее готовит, если были ошибки при подаче и первоначальные сведения нужно скорректировать?
Сроки подачи уточненных деклараций зависят от ситуации. Если вы заметили ошибку в ранее поданной декларации, то необходимо подать скорректированную декларацию в течение трех лет с даты подачи первоначальной декларации. Если же налоговая инспекция запустила проверку, то уточненные декларации подаются в соответствии со сроками, определенными налоговыми органами.
При подаче уточненной декларации необходимо представить все документы, подтверждающие корректность новых данных. Если при проверке будет выявлено несоответствие между уточненной декларацией и представленными документами, это может привести к ответственности за представление недостоверных сведений.
- Бланк налоговой декларации (форма 3-НДФЛ);
- Документы, подтверждающие сумму дохода (трудовой договор, выписки по счету и т.д.);
- Документы, подтверждающие полученные налоговые вычеты (счета, договоры, справки);
- Документы, подтверждающие наличие произведенных удержаний (выписки из кассовой книги и т.д.).
Отразится ли корректирующая декларация на проверке и какие грозят последствия в случае нарушений? На уточненных декларациях могут проводиться дополнительные проверки, которые могут вызвать дополнительное время и затраты. Следовательно, необходимо быть внимательным и тщательно проверять свои документы перед подачей уточненной декларации.
Как сделать корректирующую декларацию 3-НДФЛ
Если вы обнаружили ошибку в уже поданной декларации 3-НДФЛ, не стоит паниковать. Вы можете внести исправления, подав корректирующую декларацию.
Для начала определите, что именно нужно скорректировать. Разберитесь, в какой графе или графах декларации содержатся неправильные данные. Это поможет вам определить, какой из участков декларации нужно изменить.
Подготовьте все необходимые данные. Вам потребуется знать точные сведения о том, что нужно исправить, а также значения, на которые следует изменить эти сведения.
При подаче корректирующей декларации используйте бланк 3-НДФЛ, аналогичный тому, который использовался при подаче уточненной декларации. В нем уже будут указаны ваши персональные данные и ранее предоставленные сведения о доходах и налоге.
Используйте таблицу для удобства внесения изменений. Заполните сведения, которые необходимо скорректировать, и укажите новые значения.
Сроки подачи корректирующей декларации зависят от момента подачи уточненной декларации. Если вы подавали уточненную декларацию до 1 июня 2024 года, то сроки подачи корректирующей декларации составляют три года с момента подачи уточненной декларации. Если уточненная декларация была подана после 1 июня 2024 года, то сроки подачи корректирующей декларации составляют три года с момента подачи уточненной декларации.
Почему нужно подавать корректирующую декларацию? В случае обнаружения ошибки в уточненной декларации, вы становитесь ответственным за предоставление правильных данных и их своевременную коррекцию. Подача корректирующей декларации позволяет исправить допущенные ошибки и предоставить более точные и актуальные сведения.